Transzferárak Ön az ANAF ellenőrzése alá tartozó adóalany kockázati profiljának része
Szerző: Valentin Vioreanu/Megjelenés dátuma: 2017-05-29 00:05
Minden adófizetőnek, akinek csoporton belüli tranzakciói vannak, a vállalkozás méretétől függetlenül, be kell mutatnia a transzferár-aktát, ha az adóhatóság kéri. Emiatt azok a kritériumok, amelyek a vállalatokat az adóhivatal középpontjába helyezik vagy sem, vita témájává és komoly aggodalomra adnak okot az üzleti környezetben.
A transzferárak a román vállalatok adószakértői számára az egyik fő vitatémává váltak. Az üzleti környezet iránti érdeklődés e tárgy iránt növekszik, különösen azért, mert a vonatkozó, 2016 elején módosított jogszabály idén lép hatályba. A tavalyi jogszabálymódosítással (442/2016. Számú végzés) a transzferárak elkészítésének és dokumentálásának határideje szigorúbbá vált a nagy adófizetők számára. Viszont a közepes és kis adózóknak a transzferár-dokumentációban jelentéstételi kötelezettségük van a csoporton belüli ügyletek árával kapcsolatban.
Ezek a szabályok vonatkoznak mind a határokon átnyúló, csoporton belüli, mind pedig a Romániában lakó kapcsolt vállalkozások közötti ügyletekre.
Függetlenül attól, hogy az adózók milyen kategóriába tartoznak a társasághoz, a transzferár-dokumentáció benyújtásának kötelezettsége csak az adóhatóságtól kapott külön megkeresés alapján következik be. Az egyik fő ok az, hogy az igazgatási struktúrák nem tudnának megbirkózni a nagyon nagy iratmennyiséggel, ha az összes adóalany a törvény által meghatározott bizonyos határidőn belül benyújtaná őket ellenőrzésre. Ebben az összefüggésben az adózók felteszik maguknak a kérdést: melyek azok a kritériumok, amelyek alapján megérkeznek az ANAF keresőjébe vagy sem az átutalási árak ellenőrzésére?
Hogyan elemzik az adóhatóságok a kockázatot. Nyomokat
Az utóbbi időben, az adófizetők számára egy normális és kedvező lépés révén, bár nem mindig rendkívül átlátható, az adóhatóság folyamatosan kidolgozta a kockázatelemzési eljárásokat az adófizetőknek az adóellenőrzés alá eső kiválasztására. Így az elemzés célja az igazolásra szoruló problémás helyzetek nagy valószínűséggel történő azonosítása. Mint minden olyan elemzésnél, amely bizonyos koordinátákon alapul és ismeretlenekkel működik, az adóhatóságok elemzése többé-kevésbé helyes eredményekkel járhat. Függetlenül attól, hogy a figyelembe vett kritériumok megfelelnek-e az eredeti célnak vagy sem, egyértelmű, hogy ezek alapján a hatóságok olyan elemeket fedeznek fel, amelyek arra a következtetésre vezethetnek, hogy az adóbevallásban szereplő számok mögött transzferárképzési probléma állhat.
Először is, az adóigazgatás általános szabályaként, amely nyilvánvalóan nem csak a transzferárak vonatkozásában érvényes, az adófizetőket ellenőrizni kell, mielőtt az adó elévülése alá tartoznának.
Ezért a hatóságok különösen ezeket az adófizetőket fogják megcélozni, különösen akkor, ha nyilvánvalóan fegyelmezetlenek voltak, vagy nem nyújtották be időben a nyilatkozataikat, vagy késedelmesen teljesítették kötelezettségeiket.
Ezen általános szabályon kívül vannak más kritériumok is, amelyek közelebb vannak a transzferárképzés sajátosságaihoz. Így, tekintettel arra, hogy a transzferárak közvetlenül kapcsolódnak a csoporton belüli kapcsolatokhoz, ebből következik, hogy az ilyen tranzakciók nagy része az adózók által teljesített tranzakciókban megnöveli annak valószínűségét, hogy a hatóságok szempontjából probléma merül fel ezen a területen.
Ugyanakkor a nem piaci árak gyakorlata, amely gyakorlatilag egyenértékű a transzferárak meghatározásának problémájával, torzulásokat okozhat az adózók jövedelmezőségében, ha a különbségek jelentősek vagy jelentősek. Következésképpen a jövedelmezőségi ráta iparági normák alatti nyilvántartása arra utalhat, hogy a helyzetet a hatóságoknak meg kell vizsgálniuk.
Ebben az esetben meg kell jegyezni, hogy általában a transzferár-tudomány által érintett iparági szabványokat főszabályként olyan független szervezetekre hivatkozva állapítják meg, amelyek nem tagjai egy csoportnak. Ezért egy ilyen elemzésben kevésbé lehet releváns, ha az adófizető jövedelmezősége elmarad a versenytársakra hivatkozva meghatározott szinttől, ha ők viszont egy csoport részét képezik. A beszámolási szabvány lehet olyan vállalat, amely, ha nem is ugyanazon a piacon működik, ugyanabban az iparágban működik, de egy csoport befolyási körén kívül.
A kockázatelemzés során figyelembe vehető másik szempont a veszteségek nyilvántartása, mivel a speciális elmélet szerint egy független szervezet nem hajlandó tolerálni a hosszú távú veszteségeket, de egy ilyen forgatókönyv esetén inkább megszűnik még mindig dolgoznak. Így, noha ez a helyzet önmagában nem jelent problémát a transzferárakban, mivel fontos kiemelni, hogy a fent említett tényezők egyike sem kizárólag ilyen probléma, jelezheti, hogy amely meghatározza a javadalmazást a csoporton belüli ügyletekben.
Végül, de nem utolsósorban, a nagyon magas értékű egyszeri ügyletek kérdéseket vethetnek fel a transzferárak szempontjából. Kivételt képeznek azok a helyzetek, amikor ezek a tranzakciók egy előzetes ármegállapodás (APA) oltalma alá tartoznak - ez egy közigazgatási-fiskális aktus, amellyel az adózó "biztosíthatja" a megállapított árat, ha a priori megállapodással megállapodik az ANAF-on belül, és elkerülheti az esetleges vitákat. egy vezérlő.
A következő 5 évben minden vállalatnak ellenőrzése lesz a transzferárak felett
A román adófizetők egyre inkább szembesülnek a transzferárak ellenőrzésével, tekintettel arra, hogy az adóhatóságok többször kijelentették, hogy ez a terület prioritást élvez az ellenőrzési stratégiában.
Becsléseim szerint az elkövetkező 3-5 évben minden olyan nagyvállalat Romániában, amelynek egy csoporton belüli tranzakciói vannak egy bizonyos minimális érték felett, ilyen irányítással rendelkeztek. Végül is normális állapot lenne, feltétlenül azzal a feltétellel, hogy ezeket az ellenőrzéseket illetékes adóellenőrök végezzék el, és hogy az adózóknak helyes elemzésük legyen.
Addig azonban mindaddig, amíg tudni szeretné, hogy mekkora a kockázata annak, hogy a vállalat, amelyben tevékenykedik, az első helyet foglalja el a transzferár-szabályozás prioritásainak listáján, addig a vállalkozás röntgenfelvétele az eddig felsorolt kritériumok alapján adhatja meg releváns válasz.
Bogdan Barbu,
vezető menedzser,
Deloitte Románia