Üzleti utazások és diéták (I)
Kiadvány: NÖDIS, 2015. március 4-i szám
Új sorozat az utazási költségek visszatérítéséről, valamint azok adó- és társadalombiztosítási elbánásáról
Aki üzleti útra vállalkozik, annak általában több költséget kell viselnie, mint egy "szokásos" munkanapon, mivel az utazási, szállás- vagy megélhetési költségek általában magasabbak, mint általában egy ilyen utazás során. A munkavállaló általában (kollektív szerződéssel) rendelkezik Jogosultság a felmerült utazási költségek kompenzálására (diéták).
De milyen utazási költségtérítések vannak, és hogyan kell kezelni ezeket a befizetéseket az adó- és társadalombiztosítási törvény szerint? Részletesen elkötelezzük magunkat ezekkel a kérdésekkel, és természetesen az adójog minden tartalmát összehangoljuk a Szövetségi Pénzügyminisztériummal.
Kiadások megtérítése
A társadalombiztosításban elvileg a költségek megtérítése ingyenes. A kiadások megtérítésének azt a díjazást kell érteni, amelyet a munkavállaló költségeinek kompenzálására használnak fel.
Ennek előfeltétele azonban, hogy ezeket a kiadásokat ténylegesen a munkavállaló munkáltatói munkája okozza (Általános társadalombiztosítási törvény - ASVG, 49. § (3) bekezdés, 1. sz.
Ezek a nem járulékalapú kifizetések különösen a következőket tartalmazzák:
- Utazási támogatások (ideértve a hétvégi vagy családi utazások támogatását is) és
- Napidíjak és egynapos pótlékok, amennyiben nem tartoznak jövedelemadó (béradó) hatálya alá az 1988. évi jövedelemadóról szóló törvény (EStG 1988) 26. szakasza szerint.
Ezért ezek a kifizetések csak akkor mentesek a járulékok alól, ha jövedelemadó alól is mentesek (nem adókötelesek).
jövedelemadó
Az EStG 1988 26. §-a szerint azok az összegek, amelyeket egy üzleti út alkalmával utazási támogatásként (utazási költség, futásteljesítmény-pótlék), valamint napidíj és éjszakai pótlékként fizetnek ki, nem adóztatandók, így egy bizonyos összeget nem lehet meghaladni. Alapvető követelmény tehát, hogy üzleti úton legyen. De mikor beszélhet róla?
üzleti út
Az 1988. évi jövedelemadóról szóló törvény szerint üzleti út akkor történik, amikor a munkavállaló elhagyja munkahelyét (irodát, üzlethelyiséget, gyártelepet, raktárt stb.), Hogy munkát végezzen (1. bűncselekmény), vagy olyan messze van állandó lakóhelyétől (családi lakhelyétől) a munkáltató nevében úgy dolgozik, hogy nem várható el, hogy minden nap visszatérjen állandó lakóhelyére (családi lakhelyére) (2. bűncselekmény).
A Szövetségi Pénzügyminisztérium (BMF) 2002. évi béradó-irányelvei az üzleti utazások meghatározásához vezetnek. A következők:
- A munkavállaló tényleges üzleti tevékenységének középpontjában a munkavégzés helye áll.
- Azon munkavállalók esetében, akik üzleti útjukat lakóhelyükről (lakóhely, szokásos tartózkodási hely, családi lakóhely) kezdik, a lakóhely a munkavégzés helyét veszi át.
- Ha a munkavállaló a munkahelyét az állandó lakóhelyétől megszokott távolságon kívül választja, vagy a lakóhelyét az állandó lakóhelyén kívül magán okokból választja, üzleti út nincs (üzleti megbízás nincs).
Ha a vállalat alkalmazottjának felelősségi körébe tartozik, hogy a vállalat különböző helyszínein kell dolgoznia, és ha a munkavállaló számára a különböző helyszíneken rendelkezésre áll munkahely, a 26 Z 4 EStG 1988.
Az, hogy rendelkezésre áll-e munkahely ezen más helyeken, nem a munkahely sajátos kialakításától (pl. Saját iroda) függ, hanem funkcionális szempontból kell értékelni (szervezeti integráció ezen a munkahelyen).
A sorozat második részében az "adómentes napidíjak meghatározásának módjával" foglalkozunk.