2020. január 9-i 808. számú jogi levél - Hozzáadottérték-adó (HÉA) Lexbase
Ref.: 2019. december 28-i 2019-1479. Sz. Törvény, finanszírozás 2020-ig (Lexbase: L5870LUX)
23 perc olvasás
Damien Falco, a Haute-Elzace Egyetem vezető oktatója, a 2020-01-23
Az Alkotmánytanács 2019. december 27-i határozatában [1] egyes rendelkezések cenzúrája ellenére az Alkotmánnyal összhangban nyilvánította a 2020-as pénzügyi törvényt [2]. A Francia Köztársaság Hivatalos Lapjában 2019. december 29-én megjelent, másnap lépett hatályba. Ez a törvény adózási intézkedéseket ír elő különösen a vállalatok számára a hozzáadottérték-adó (HÉA) tekintetében, amelyeket itt tanulmányozni javasolunk.
I/Az „elektronikus kereskedelemről” szóló irányelv átültetése (FL 2020-ra, 147. cikk).
A postai küldeményszektor az elmúlt években valódi szerkezetátalakításon ment keresztül. A katalógusértékesítésről az online beszerzésekre való áttérés hozzájárult a vásárlói viselkedés változásához. Utóbbiak fokozatosan felhagytak a hagyományos értékesítéssel, hogy a távértékesítés keretében online vásároljanak. Míg a tranzakciók többségét eredetileg kevés üzemeltető hajtotta végre, a digitális cserék fejlesztése sok szereplő számára elérhetővé tette ezt az ágazatot. A tranzakciók egyszerűsítése a csomagküldemények számának növekedését is eredményezte. Mindezek miatt az iparág különösen hajlamos az EU-n belüli távértékesítéssel (A) és az importtal (B) kapcsolatos csalásokra. A pénzügyi törvény 147. cikke átülteti a távértékesítésről szóló, 2017. december 5-i EU 2017/2455 (Lexbase-szám: L7481LHK) és az 2019/1995/EU 2019/1995 (Lexbase-szám: L7260LT3) irányelv különböző rendelkezéseit. megállítja a jelenséget. Ezek az intézkedések csak 2021. január 1-jén lépnek hatályba.
A/Unión belüli távértékesítéssel kapcsolatos intézkedések
A küszöbértékek harmonizálása - 2021-től az áruk adóztatásának országának meghatározásához használt küszöböt 10 000 euróban állapítják meg az Európai Unió valamennyi tagállamában. Ezenkívül a forgalom számítását, amely lehetővé teszi annak megállapítását, hogy a vállalat túllépi-e ezt a küszöbértéket, az Európai Unióban végzett összes művelet figyelembevételével kell megállapítani, és ez már nem államonként, mint jelenleg. Ezért a rendeltetési ország adókulcsának megfelelő adózás lesz az elv. Az államok így azokra a vállalatokra irányíthatják az ellenőrzéseket, amelyek az új küszöb ellenére továbbra is alkalmazzák a származási ország mértékét. Ne feledje, hogy ez a küszöbérték megegyezik azzal a határértékkel, amelyet 2019. január 1-je óta alkalmaznak a telekommunikációs, műsorszórási és televíziós szolgáltatások nyújtására, valamint azokra a szolgáltatásokra, amelyeket elektronikus úton nyújtanak olyan személyek számára, akiknek nem letelepedett szolgáltatói adóalanyak. ezen szolgáltatások közül.
Az egyetlen ablak kiterjesztése - Annak érdekében, hogy az adóalanyok bevallhassanak és megfizethessék ezeket a tranzakciókat, a telekommunikációs, műsorszórási és televíziós szolgáltatások nyújtására, valamint az elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokra 2015. január 1. óta létező egyablakos ügyintézési rendszert ki kell terjeszteni a belső tranzakciókra. -EU áruk távértékesítése. Az eszköz hatókörét azonban perspektívába kell helyezni, mivel ez nem jelenti a csalás elleni küzdelmet. A pénzügyi bizottság már tisztázta, hogy "a rendeltetési hely elve és a kisszámláló lehetővé teszi az adóoptimalizálás, de az adócsalás elleni küzdelmet" [5]. A rendszer valóban tisztán deklaratív marad, és attól függ, hogy a vállalatok hajlandóak-e regisztrálni a kispultra.
B/A behozatalra vonatkozó intézkedések
A csalásnak kedvező rezsim - Az e-kereskedelem szintén jelentős csalások forrása az áruk behozatalában. A digitális gazdaság térnyerése jelentősen megnövelte a csomagküldések számát, korlátozva ezzel a vámellenőrzés lehetőségeit. Az importrendszer eltér a közösségen belüli tranzakciókétól. Amikor az Európai Unión kívül található üzemeltető eladást hajt végre az Unió valamely tagállamába, a tranzakciót a rendeltetési állam héája és vámjai terhelik. Mostanáig a Vámügyi és Közvetett Jogok Főigazgatósága (DGDDI) volt felelős az vámok beszedésének biztosításáért az áruk vámkezelésekor. Az adóalap a bevallott vámérték.
A csomagok nem megfelelő nyilatkozatának technikája - A határokon átnyúló kereskedelem fejlődésével szemben a jelenlegi források nem elegendőek az összes csomag hatékony ellenőrzésének biztosításához. A nehézség az, hogy az áfa kiszámítása és befizetése csak a vámkezelés során bevallott értéken alapul. Így az eladóknak, akik alig várják, hogy termékeiket adóztassák, kialakult az a szokás, hogy alábecsülik szállítmányaikat. A cél az volt, hogy a parcellák értékét az adó küszöbérték alá helyezzék, hogy vonzóbb árakat számoljanak fel héa nélkül. A 2015. évi jelentés megállapítja, hogy ez a gyakorlat „rendkívül általános” [8]. A DGDDI lényeges nehézségekkel szembesül, mivel nem tudja ellenőrizni, hogy minden egyes szállítás valóban megfelel-e a deklarált értéknek [9].
Az egyablakos ügyintézés kiterjesztése bizonyos importokra - Az áfa beszedésének megkönnyítése érdekében a 2020-as pénzügyi törvény új adóköteles műveletet hozott létre a harmadik országokból vagy harmadik területekről az Európai Unióba irányuló kis értékű szállítmányok (150 eurónál kisebb behozatali áruk távértékesítése) szállítmányok tekintetében, és létrehozott egy egyablakos ügyintézés ezen ügyletek bevallására és mentességre az ezen áruk behozatalakor esedékes héa alól.
Kommunikációs jog az importált áruk raktáraihoz - A pénzügyi törvény 148. cikke új kötelezettséget ír elő azon raktárak vagy logisztikai platformok üzemeltetői számára, ahol az importált árukat eladás céljából Franciaországban vagy az Európai Unió más tagállamában tárolják. Megköveteli tőlük, hogy bocsássák rendelkezésre az adminisztrációt, vagy kérésre nyújtsanak be információkat a tárolt áruk származására és az áruk tulajdonosainak személyére vonatkozóan. A pénzügyi törvény előírja a nem együttműködő online platformok feketelistájának közzétételét is.