A kereskedelmi adókötelezettség alóli kivétel

Amikor az egyesületek jövedelmező tevékenységet folytatnak, valószínűleg kereskedelmi adókkal terhelik őket, az adóhatóság igazolja a tevékenység jövedelmező jellegét.

Az 1998. szeptember 15-i 4 H-5-98. Számú, az Államháztartás Hivatalos Értesítőjében (BOFiP) közzétett adózási dokumentációban szereplő adózási utasításban meghatározott elvek szerint az egyesület jövedelmező jellegét egy három a reflexió lépései, amelyeket az egyesület által végzett minden tevékenységre el kell végezni:

1. lépés: érdektelen az egyesület vezetése? ?

Az 1901. július 1-jei törvény az egyesülési szabadság elvének lefektetésével meghatározza az egyesülést, mint "azt az egyezményt, amelynek értelmében két vagy több személy véglegesen összegyűjti tudását vagy tevékenységét a nyereség megosztása céljából".

Ez a meghatározás azt jelenti, hogy ezeknek az embereknek a megközelítését nem kell érdekelni, és a szervezetet nem a profit keresése vezérli.

Azt mondják, hogy egy egyesület vezetése "érdektelen", ha teljesülnek az általános adótörvénykönyv 261-7-1-d. Cikkében meghatározott feltételek, amelyek előírják, hogy:

1 ° Az egyesületet elvben önkéntes alapon kell irányítani és igazgatni olyan személyeknek, akiknek maguknak vagy közvetítőn keresztül nincs közvetlen vagy közvetett érdeke a művelet eredményében;

2 ° Az egyesület semmilyen formában nem végezhet közvetlen vagy közvetett nyereség-elosztást;

3 ° Az egyesület tagjai és azok kedvezményezettjei nem lehetnek képesek az eszköz egyetlen részének kedvezményezettjévé nyilvánítani, a hozzájárulás visszavételének jogával.

A fenti 1 ° pontban említett rendelkezést egymást követő kiigazítások tárgyává tették annak érdekében, hogy felhatalmazzák az egyesületeket, hogy javadalmazásuk nélkül kérdőjelezzék meg irányításuk érdektelen jellegét, az igazgatótanács vagy az igazgatóság tagjaira vonatkozó "igazgató" fogalmát. a helyüket elfogadó tanácskozó testület, de az egyesület tényleges vezetőit is megcélozza.

2. lépés: A szövetség a jövedelmező szektor vállalataival versenyezve végzi-e tevékenységét? ?

Két hipotézist kell megkülönböztetnünk:

a szervezet tevékenysége nem versenyez egyetlen céggel sem: ebben az esetben a szervezet tevékenysége nem jövedelmező és ezért nem tartozik kereskedelmi adók alá;
a szervezet tevékenységét egy céggel versengve hajtják végre (a jövedelmező szektorban): ebben a hipotézisben a tevékenység nem szisztematikusan jövedelmező. Az alkalmazandó rendszer meghatározása érdekében folytassa a 3. lépéssel

3. lépés: A tevékenység elvégzésének feltételeinek vizsgálata.

A tevékenység gyakorlásának feltételeinek összehasonlítását az indexek klaszterének módszere szerint végezzük, négy, csökkenő fontossági sorrendbe sorolt kritérium elemzésével. Ez az úgynevezett "4 P" módszer az adóügyi dokumentációban, amelyet az Államháztartás Hivatalos Közlönye (BOFiP) tett közzé.

Ha az egyesület tevékenységét a jövedelmező ágazat vállalataival versengve végzi, akkor a nonprofit tevékenység folytatásának tekinthető annak a feltételnek a vizsgálata alapján, amely mellett ezt a tevékenységet végzik. . Társadalmi haszonnak minősül az a tevékenység, amely hajlamos kielégíteni egy olyan igényt, amelyet a piac nem vesz figyelembe, vagy amelyet a piac nem vesz figyelembe. Ehhez az adminisztráció megtudja, hogy ezt a tevékenységet egy vállalkozáséhoz hasonló körülmények között végzik-e, a következő négy csökkenő fontosságú kritérium alapján ("4 Ps" szabály)

a termék (kielégítetlen igényt elégít ki?)
a megcélzott közönség (engedélyezi-e a szervezet az egyének más kategóriáihoz való hozzáférést, általában távol a kínált szolgáltatásoktól?)
a ár (hozzáférhetőbb-e, esetleg az egyének helyzetéhez igazítva?)
a nyilvánosság (A szervezet csak a tevékenységeiről tájékoztat, vagy tekinthető termék reklámozásának?)

Nem szükséges, hogy minden kritérium teljesüljön ahhoz, hogy a működési feltételeket a profitszektorban működő vállalatokétól eltérőnek lehessen tekinteni.

E harmadik szakasz végén csak azok az egyesületek tartoznak kereskedelmi adó alá, amelyek tevékenységüket hasonló feltételek mellett végzik, mint azok a kereskedelmi társaságok, amelyekkel versenyeznek.

"Kiváltságos kapcsolatok"

Másrészt a szervezetet elvileg kereskedelmi adók terhelik, ha fenntartja kiváltságos kapcsolatok a jövedelmező szektor szervezeteivel, amelyek versenyelőnyt szereznek, pontosítva, hogy minden olyan szervezet, amely tevékenységeket végez a vállalatok érdekében, nem feltétlenül tart fenn privilegizált kapcsolatokat a vállalatokkal. Jövedelmező tehát egy olyan szervezet, amely közvetlenül lehetővé teszi a kereskedelmi szektor vállalkozásainak, hogy költségeket takarítsanak meg, növeljék a bevételeket, vagy részesüljenek a jobb működési feltételekből, bár ez a szervezet nem keresne magának profitot. Egyesületek formájában létrejött szakszervezetek, amelyek alapvető küldetése a kereskedelem fejlesztése, amely lehetővé teszi tagjaik tevékenységének növelését, társasági adó alá tartoznak (RM Caron, Szenátus, 1989. január 26., 141., n. ° 1756).