A mikrovállalkozások adórendszere - BIC és BNC Bpifrance Création

Ez a dokumentum bemutatja a mikrovállalkozások adózási rendszerének alapelveit, amelyeket az egyéni vállalkozók választhatnak.
Szociális szempontból a mikrovállalkozók az önálló vállalkozók társadalombiztosításának alá tartoznak.

bpifrance

2016. január 1-je óta a társadalombiztosítási járulékaikat automatikusan kiszámítják és kifizetik a mikrotársadalmi rendszer szerint.

  • Az érintett vállalatok
  • A nyereség adóztatása
  • Területi gazdasági hozzájárulás (CET)
  • Hozzáadottérték-adó (HÉA)
  • Számviteli kötelezettségek
  • Referencia szövegek

Egyéni vállalkozások, amelyek éves forgalma (forgalma) az előző vagy az utolsó előtti évben nem haladja meg:

  • 176 200 euró azon gazdasági szereplők számára, akiknek fő tevékenysége áruk, tárgyak, készletek és élelmiszerek értékesítése elvitelre vagy a helyszínen történő fogyasztásra, vagy szállás biztosítására;
  • 72 600 euró az ipari és kereskedelmi juttatások (BIC) alá eső egyéb szolgáltatók és a nem kereskedelmi előnyök (BNC) alá eső liberális szakemberek számára.

Megjegyzés: a bútorozott bérleti díjak a második forgalmi korlát alá esnek, azaz 72 600 euró alá esnek. A berendezett turisztikai szálláshelyekre és vendégszobákra az első forgalmi korlát, azaz 176 200 euró vonatkozik.

Ezek a szabályok attól függetlenül érvényesek, hogy a tevékenység héa-köteles-e vagy sem..

  • Vegyes tevékenység

Ez vonatkozik azokra a vállalatokra, amelyek két kapcsolódó tevékenységet végeznek. Ebben az esetben a mikrovállalkozás adórendszere csak akkor alkalmazható, ha az előző vagy az utolsó előtti évben elért teljes éves forgalom nem haladja meg a 176 200 eurót, és ha a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos éves forgalom nem haladja meg a 72 600 eurót.

Megjegyezni ! Az építőipari vállalatok és egyes iparosok ebbe a kategóriába tartoznak, amikor elsősorban az elvégzendő munkákhoz felhasznált anyagokat szállítják: kőművesek, ácsok, festők, szekrénykészítők stb. (2003. március 24-i miniszteri válasz, 6659. sz.).
Másrészt, ha a vállalkozó csak kiegészítő termékeket szállít, a forgalom nem haladhatja meg a 72 500 eurót: cipészek, festők, mosók, nyomdák, akik nem szállítják a papírt stb.

  • Különálló tevékenységek gyakorlása

Ez a helyzet azon vállalatok esetében, amelyek két, egymással nem összefüggő tevékenységet folytatnak. Ebben az esetben a forgalom, amelyet nem szabad meghaladni, hogy a mikrovállalkozás adózási rendszere alá tartozzon, a végrehajtott tevékenységek jellege szerint eltérő.

1. eset: a vállalkozó áruk, tárgyak, készletek és élelmiszerek értékesítésével, a helyszínen elvitelre vagy fogyasztásra, vagy szállás biztosítására, valamint szolgáltatásnyújtásra vagy liberális tevékenységre vonatkozik.
Ebben az esetben a mikrovállalkozási rendszer csak akkor alkalmazható, ha teljes éves forgalma nem haladja meg a 176 200 eurót, és ha a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos éves forgalom nem haladja meg a 72 600 eurót.

2. eset: a vállalkozó két különböző tevékenységet végez, amelyek ugyanazon küszöb alá esnek. Az előző vagy az utolsó előtti évben elért teljes forgalom ekkor nem haladhatja meg az alábbiak küszöbét:

  • 176 200 euró függetlenül attól, hogy a két tevékenység áruk, tárgyak, készletek és élelmiszerek eladásából áll, elvitelre vagy a helyszínen történő elfogyasztásra, vagy szállást biztosít,
  • 72 600 euró ha a vállalkozó szolgáltatásnyújtási vagy liberális tevékenységet folytat.

Ebben a két esetben a vállalkozónak minden tevékenységről külön könyvelést kell vezetnie. .

  • Mely vállalatok és tevékenységek vannak kizárva e rendszer alól ?
  • társaságok,
  • non-profit szervezetek,
  • ingatlan kereskedők, fejlesztők és ingatlanügynökök,
  • egyes gyártók,
  • pénzügyi piaci ügyletek,
  • állami és miniszteri tisztek.
  • Hogyan értékelik ezeket a 72 600 és 176 200 eurós határokat? ?

BNC: egy év alatt beszedett bevétel.

BIC: a korlátot a megszerzett követeléseknek megfelelő összes bevételhez viszonyítva értékelik. Az érdekelt felek azonban csak akkor vehetik figyelembe a ténylegesen kapott bevételeket (mint a BNC-ben), ha minden évben ugyanúgy járnak el.
Amikor a tevékenység az év során megkezdődik vagy megszűnik (az idényjellegű vállalkozások kivételével), a forgalom küszöbértékét a tevékenység végzésének idejével arányosan kell kiigazítani.

Példák a kezdő vállalkozások korlátértékeléséreMert tanácsadó, aki liberális tevékenységét 2019. szeptember 1-jén kezdi meg egyéni vállalkozásként, és aki 2019-ben 30 000 euró forgalmat ér el, az évhez igazított bevétel összege 90 000 euró lesz (30 000 x 12/4). Ha 2020-ban a forgalom meghaladja a 72 600 eurót, akkor a mikrovállalkozási rendszert 2019-ben és 2020-ban kell alkalmazni, mert úgy ítélik meg, hogy a 2018-as év bevétele 0.
Másrészt 2021-ben az ellenőrzött nyilatkozat valódi rendszere érvényes lesz, függetlenül a beszedett bevételek nagyságától, 2019-ben és 2020-ban túllépve a forgalmi határokat.

  • Mi történik, ha túllépik ezeket a küszöbértékeket ?

A társaság továbbra is a mikrovállalkozások adózási rendszere alatt marad ha az előző vagy az utolsó előtti év éves forgalma nem haladja meg:

  • 176 200 € áruk leszállításáért, elvitelre vagy helyszíni fogyasztásra, vagy szállásszolgáltatásra,
  • 72 600 euró egyéb szolgáltatásokért.

A mikrovállalkozási rendszert ezért az N évben két esetben kell alkalmazni:

  • amikor az N-1 évben elért forgalom a tevékenységtől függően kevesebb, mint 72 600 vagy 176 200 €,
  • amikor az N-1 évben elért forgalom meghaladja ezeket a határokat, és az N-2 forgalma alacsonyabb ezeknél a határértékeknél.

Ha a társaság nyilatkozik közben 2 egymást követő évben a forgalma meghaladja a 176 200 eurót áruk átadására, eladásra vagy helyben történő fogyasztásra, vagy szállásszolgáltatásra irányuló tevékenység vagy nagyobb, mint 72 600 € egyéb tevékenységek esetében a tényleges adórendszer hatálya alá esik e két évet követő január 1-jétől.

Példa
Az az egyéni vállalkozó, aki kereskedelmi tevékenységet folytat és 2019-ben 140 000 euró forgalmat ér el, 2020-ban a mikrovállalkozási adórendszer hatálya alá tartozik, függetlenül a 2018-as és a 2017-es forgalomtól.
Ha 2019-ben 190 000 euró forgalmat ér el, akkor 2020-ban csak akkor lesz mikrovállalkozási rendszer hatálya alá, ha a 2018-as év forgalma kevesebb, mint 176 200 euró.