Adórendszer vállalatcsoportok számára - Adóoptimalizálás - Picovschi Ügyvédi Iroda
Jean MARTIN tanácsadó, volt adóellenőr Publikálva 2016.10.10
Kivételesen ebben a válságos időszakban adójogászaink rendelkezésére állnak, hogy válaszoljanak Önnek. Lépjen kapcsolatba velünk +33 (0) 1 56 79 11 00
ÖSSZEFOGLALÁS
Az adózás semlegességének biztosítása a gazdasági struktúrák tekintetében és a francia vállalatok versenyképességének megerősítése érdekében a jogalkotó külön rendszert hozott létre a vállalatcsoportok számára. Ez az opcionális rendszer lehetővé teszi, hogy az anyavállalat, a "csoport vezetője", kizárólag a társasági adó megfizetésére kötelezze magát az egész csoport számára, amelyet leányvállalataival alkot. A rendszer és az ezen a területen betartandó szabályok visszafejtése.
Alapelv és általános feltételek
Ez a rendszer egyszerű opcióra vonatkozik azokra a vállalatokra, amelyekre vonatkoznak társasági adó köztörvényes feltételek mellett.
Lehetővé teszi egy vállalat számára, hogy kizárólag az általa képzett csoport és azok a társaságok, amelyekben a tőke legalább 95% -át folyamatosan birtokolja, teljesítés közben, közvetlenül vagy közvetve a társaság által fizetett társasági adó megfizetéséért, közvetlenül vagy közvetve csoportos társaságok. Ekkor egy úgynevezett "vertikális" csoportról van szó.
Ez a rendszer felhatalmazza a vállalatokat arra is, hogy kizárólag a mindenkinek járó társasági adó megfizetéséért feleljenek csoport eredményei maga és ő alkotja testvércégek, amelynek tőkéje legalább 95% -ban közvetlenül vagy közvetve egyedülálló szülő tulajdonában van, amelyet „nem rezidens anyavállalatnak” neveznek (székhelye az Európai Unió egyik tagállamában vagy az űrmegállapodás egy másik részes államában található. az adócsalás és az adókijátszás elleni küzdelem céljából Franciaországgal kötött támogatási megállapodás). Ekkor egy úgynevezett "vízszintes" csoportról van szó.
A anyavállalat önmagában nem lehet legalább 95% -os tulajdonában egy másik társaságnak, amely társaságiadó-köteles.
A csoportos rendszer opcióját legkésőbb az anyavállalatnak kell gyakorolnia, a rendszert alkalmazó évet megelőző pénzügyi évre vonatkozó eredménykimutatás benyújtására előírt határidő lejártáig. Ez az öt évig érvényes opció hallgatólagos megegyezéssel megújítható. Csak azok a vállalatok lehetnek tagok, akik hozzájárulásukat adták.
A "csoport" kifejezés az anyavállalat és a leányvállalatok által létrehozott csoportot jelenti, amelynek eredményeit az összeredmény meghatározásához figyelembe veszik.
A csoport minden társasága általában meghatározza és bevallja adózási eredményét, de maga nem fizet társasági adót. Ez az anyavállalat által meghatározott és deklarált összesített eredményen alapul. Ez megegyezik a csoport tagvállalatainak eredményeinek algebrai összegével. Ez a nyereség és hiány közötti kompenzáció általában a csoport általános adóterheinek csökkentését célozza.
Különböző kiigazításokat kell végrehajtani az így megállapított összeredményben, hogy kompenzálják a csoporttársaságok közötti tranzakciókkal kapcsolatos duplikációkat (például adósságleírások) vagy a befektetett eszközök e társaságok közötti értékesítésének eredményeit.
Az anyavállalat ezen korrekciói lehetővé teszik a csoport társaságai közötti bizonyos ügyletek semlegességének biztosítását vagyfiskális előnyök.
Támogatható vállalatok
Anyavállalatok és azok a csoport leányvállalatai a társasági adó területi elvének alkalmazásával ezt az adót a köztörvényes adómérték és a francia tevékenységük összesített eredménye alapján kell megfizetni. A társasági adó alól mentesített vállalatoknak az eredmények teljes egészében vagy egy részében nincs lehetőségük csoporthoz tartozni. Másrészt a városi vagy korzikai vámszabad területeken letelepedett vállalatok részesülhetnek a rendszer előnyeiből.