ARC pozíciók r-n; egység gimes; diff akciók; r; es és r; magán gimes; s
2015 novemberében, a Kanadai Adóalapítvány 67. éves adókonferenciáján (a továbbiakban: „Konferencia”) a Kanadai Adóügyi Ügynökség (a továbbiakban: CRA) bejelentette jelenlegi álláspontját a halasztott részvények („DSU-k”) átváltásairól, olyan eseményekről, amelyek az amerikai adófizetőkre alkalmazandó DSU-tervek szerinti kifizetések növekedése és a magánbiztosítási tervekre vonatkozó kötelezettség (betegség (RPAM)) olyan ellátások nyújtására, amelyek az egészségügyi kiadások adójóváírásához vezetnek.
DSU KONVERZIÓK
Kérdést tettek a hitelminősítő intézet a korlátozott részvények („RSU-k”) és a „Teljesítmény-részesedési egységek („ RSU-k ”) átváltására vonatkozóan, amelyek az alfejezetben a„ fizetés halasztási megállapodás ”definíciójának (k) bekezdésére való jogosultság érdekében kerültek bevezetésre. A jövedelemadóról szóló törvény 248. cikkének (1) bekezdése, amely lehetővé teszi a bónuszok 3 éven át történő elosztását olyan DSU-kban, amelyek a jövedelemadóról szóló rendelet (a továbbiakban: rendeletek) 6801. cikkének d) pontjában foglalt követelmények, nevezetesen a részvényalapú díjakért, amelyeket csak halál, nyugdíjba vonulás vagy teher elvesztése után kell kifizetni.
A CRA elmondta korábbi döntéseit, miszerint a tervek biztosíthatnak ilyen típusú konverziókat, és ezek az átalakítások adómentesen végezhetők, már nem tükrözik álláspontját. A hitelminősítő intézet új álláspontja az, hogy ezek az átalakítások nem felelnek meg a "fizetés halasztási megállapodás" definíciójának k) pontjában vagy a rendeletek 6801. cikkének d) pontjában foglalt feltételeknek, mivel megszervezhetik a kifizetések teljesítését a 3 - a k) pont alapján engedélyezett éves időszak, vagy a munkavállaló nyugdíjazása, hivatali elvesztése vagy halála előtt, a 6801d) bekezdésnek megfelelően. Ezért a CRA új álláspontja az, hogy egy terv nem adhat jogot az alkalmazottaknak az RSU-k átalakítására DSU-kká, vagy fordítva.
A CRA szerint a fent említett átalakítási mechanizmust előirányzó tervekkel kapcsolatos korábbi kedvező döntések visszavonása folyamatban van. A visszavonás nem vonatkozik azokra az egységekre, amelyek a visszavonásról szóló értesítésben feltüntetett dátum előtt léteztek, vagy azokra a további egységekre, amelyeket e meglévő egységek tekintetében jóváírtak, különösen az osztalékegyenértékek vagy az alapul szolgáló részvények változásai miatt. Konverziós mechanizmust biztosító tervek esetében, amelyekről még nem született döntés, a 2015. november 24-én vagy azt megelőzően létező egységek és a meglévő egységek tekintetében jóváírt további egységek továbbra is átalakíthatók a CRA-nak megfelelően korábbi helyzetét, amint azt az ezekre az átalakítási mechanizmusokra vonatkozó korábbi kedvező ítéletei leírják.