Az 1 százalék szabály
Ha az átalány 1% -os módszert választja, a munkavállaló havi adót fizet a magánutakért 1% átalány az új bruttó listaárból az autó (beleértve a forgalmi adót is) - a jármű életkorától függetlenül. Az előny az éves listaár összesen 12% -át teszi ki.
Ingyenes letöltések
A listaárat teljes száz euróra kell kerekíteni Kiskereskedelmi ár az eredeti nyilvántartásba vétel időpontjában. Ezenkívül felmerülnek az összes speciális felszerelés költségei, kivéve a regisztrációs költségeket és a kiegészítő téli gumik költségeit, beleértve a felniket is.
Jegyzet: A gyárilag telepített navigációs készülék költségeit is fel kell venni a listaárba, és ezáltal növelni kell a pénzbeli hasznot.
A listaárat nem csökkenthetik azok a kedvezmények, amelyeket a munkáltató vásárláskor kapott. Ez vonatkozik az újrabehozott autókra is Használt és lízingelt járművek. Különösen a régi járművek esetében vezet ez „torzított” adózáshoz, mivel a jármű használatakor általában csak a korábbi vásárlási ár töredékét éri el.
Navigációs eszközök és hasonló tartozékok költségei, amelyek csak utólag felszerelve nem kell beleírni a bruttó listaárba. A listaár és az autó állapota az első forgalomba helyezéskor meghatározó.
1% -os módszer alkalmazása esetén mind Magánutak az alkalmazottaké - beleértve a hétvégi és a nyaralási utakat.
A BFH egyértelművé tette, hogy a béradókedvezmény elismerése szempontjából már nem fontos, hogy a munkavállaló használja-e és milyen mértékben használja a céges autóját valóban magáncélra használja. Mert a BFH érvelése szerint a munkavállaló akkor is megtakarítja a magángépjármű tartásának költségeit, ha nem használja magántulajdonban (2013. március 21-i ítélet - VI R 31/10).
Jegyzet: A magánhasználati előny megadóztatásának sarkalatos pontja tehát az a kérdés, hogy a munkáltató megadja-e a munkavállalónak a céges autót magáncélra bal Van. Ennek a felhasználási jognak a munkaszerződés szabályzatából vagy a hallgatólagos használati megállapodásból kell származnia. Amint a magánhasználat engedélyezett, a munkavállalónak fizetnie kell adót egy pénzbeli juttatás után. A munkaadóknak és az alkalmazottaknak tehát egynek kell lenniük A magáncélú felhasználás szándékos tiltása (amely kizárja az ellátások adózását) abszolút rögzítse a munkaszerződésben!
A illetéktelen magánhasználat egy alkalmazott személygépkocsijának nincs bérjelleg és ezért nem vált ki jövedelemadót. Feltéve, hogy egy alkalmazott a céges autóját használja munkáltatója akarata ellenére magántulajdonban ez a juttatás nem számít bele a bérekbe.
Mikor olcsóbb az 1% -os szabály?
Az 1% -os módszer az adó szempontjából gyakran kedvezőbb, mint a hajónapló-módszer, ha
- az autót sokat vezetik magán,
- az éves futásteljesítmény magas,
- kicsi a távolság az otthon és a munka között.
Az, hogy a magánutazások után mekkora béradót kell fizetni, attól függ Járműosztály és onnan személyi határadó mértéke az alkalmazott.
Jegyzet: Az alkalmazottak használhatják személyi határadó mértéke Számolja ki a „jövedelemadó számítását” a www.abgabrechner.de címen. Mindenkinek magának kell eldöntenie, hogy jövedelmező-e a céges autót magáncélra használni. Ezeket össze kell hasonlítani várható további adókat és a saját autó üzemeltetési költségei. A következő táblázatból azonban arra lehet következtetni, hogy a vállalati autó használatos az alkalmazottak számára általában olcsóbb magán járműként fenntartani.
Az alábbi áttekintés az éves adóterheket mutatja a listaár és a határadó mértéke szerint elosztva:
pénzbeli juttatás évente
évi illeték adómértéke
A munkába járás 0,03% -os előnye
Május a céges autó is Utazások az otthon és a munkahely között a munkavállaló használja, adót kell fizetniük egy további természetbeni juttatás után. Ezt vagy azzal számolják
- A bruttó jármű listaár 0,03% -a kilométerenként és hónaponként, vagy
- alkalmi sofőrökkel A bruttó listaár 0,002% -a kilométerenként és utanként. Mindkét esetben azonban az alkalmazottak cserébe levonhatják ezeket az utazásokat üzleti költségként.
Például, ha 30 km-t vezetsz dolgozni egy 30 000 euróba kerülő céges autóval, akkor muszáj Havonta 270 euró (30 000 € x 30 km x 0,03%) további adóköteles. 40% -os marginális adókulccsal az adóterhelés nem magas, alig meghaladja a havi 100 eurót, ha figyelembe vesszük a 60 km-es napi ingázáshoz megtakarított autóköltségeket.
A átalány 0,03% felár alapvetően fix havi összeg - függetlenül attól, hogy a járművet milyen gyakran használják az otthon és a munkahely közötti utazásokhoz. Ezért akkor is felmerül, ha a munkáltató nem hagyja el a járművet egész hónapra, vagy ha a munkavállaló nyaralás vagy betegség miatt nem hajtja az egész hónapot, vagy csak alkalmanként látogatja meg a vállalatot gyakori terepbejárások vagy sok üzleti út miatt.
Ha a céges autót valójában csak ritkán használják az ingázáshoz, akkor olcsóbb számítási módszert lehet alkalmazni, és a monetáris hasznot egy ún. Egyéni értékelés légy határozott. Minden kilométer kilométert tartalmaz egy utazáshoz A listaár 0,002% -a értékelni. Ez javítja azoknak az alkalmazottaknak az adózási helyzetét, akik átlagosan vállalati autójukkal átlagolják kevesebb, mint 15 nap Ingázás havonta.
Példa: Az alkalmazott havonta tízszer 45 km-t vezet otthonától irodájáig. Vállalati autójának jegyára 60 000 euró.
x hónap vagy nap
havi pénzbeli juttatás
Béradó-levonás esetén azonban a munkáltató nem köteles elvégezni ezt az egyedi értékelést. A munkavállalóval egyeztetve minden évre egységesen meg kell határoznia, hogy a 0,03% vagy a 0,002% módszert kell-e alkalmazni, és nem változhat-e az év folyamán. A jövedelemadó megállapításakor azonban a munkavállalót nem köti a béradó-levonási eljárásban választott módszer, és ezt a teljes naptári évre egységesen megváltoztathatja.
Ökölszabály: A havi 0,03% átalányú megközelítés a törvényhozás tipikus feltételezésén alapul, miszerint a munkavállaló havonta 15 napon vagy naptári év 180 napján látogatja meg munkahelyét. Az esetek döntő többségében ez jelentős hatással van a munkavállalók javára. Kiszámíthatja pénzbeli juttatásait évente 180 napra, bár a tényleges felhasználás általában 220–230 nap. Ha az ingázó utak száma kevesebb, mint 180 nap, akkor az egyéni értékelés olcsóbb, 0,002%/út.
Bizonyos esetekben a béradó-levonási eljárásban felszámított pótdíjat továbbra is átalányban, 0,03%/km/hó összegben kell meghatározni. A 0,002% -os egyedi értékelés csak akkor megengedett, ha a következő követelmények teljesülnek:
- A munkavállaló havonta írásban nyilatkozik a munkáltatónak arról, hogy mely napokon (a dátummal) ténylegesen használta a céges autót az otthon és a munkahely közötti utazáshoz.
- Ha az alkalmazottnak több céges autó áll rendelkezésére, akkor a jármûre vonatkozó felárat az információi szerint kell meghatározni.
- Ha a munkáltató 0,002% -os egyéni értékelést végez a béradó-levonási eljárásban, akkor az évente összesen 180 utazásra korlátozódik. Mivel gyakoribb utazások esetén az egyéni értékelés kevésbé kedvező a munkavállaló számára, mint a 0,03% -os módszer.
Annak érdekében, hogy a későbbi értékelési eljárásban át lehessen váltani az egyéni értékelésre, a munkavállalónak meg kell magyaráznia az adóhivatalnak, hogy mely konkrét napokon használta a céges autót munkába vezetésre. Ezenkívül bizonyítékot kell szolgáltatnia arra vonatkozóan, hogy a munkáltató a felárat a listaár 0,03% -ában határozta meg és adózta meg, és milyen mértékben. Ez megtehető például fizetési bizonylatokon vagy a munkáltató külön igazolásán keresztül, amelyből kiderül a pótdíj adóztatása.
Az autó használata családi otthoni utazásokhoz
Használj Munkások Vállalati autóra van szükség a kettős háztartás részeként családi otthoni utazásokhoz (utazás a második otthon és a családi lakóhely között) általában a kilométertávolságra vonatkozó járműlistaár 0,002% -a első és második otthon között as jövedelemadó-köteles jövedelem adó. Ez azonban nem érvényes, ha a jövedelemadóról szóló törvény alapján jogosult lenne ezen utazások jövedelemhez kapcsolódó költségeinek levonására. Ez egyértelmű szóval azt jelenti, hogy ő az heti egy út haza nem kell adót fizetnie anyagi juttatásról (heti egy hazautazás levonható jövedelemhez kapcsolódó költségként). Erre a hazautazásra azonban nincs reklámkedvezmény.
A második és minden további hazautazás de heti adóköteles kedvezményt vált ki. Ezeket az utazásokat nem lehet üzleti költségként levonni.
A céges autó használata mellékvállalkozásokra
Adózik-e a munkavállaló a céges autójának magánhasználatához az 1% -os szabály szerint, és munka után is használja az autót mellékvonala miatt, A BFH legfrissebb, 2015-től hozott döntése szerint megengedett, hogy használja ezeket az utakat nincsenek üzleti kiadások húzd le. Mivel az üzleti költségek fogalmilag meghatározzák Pénzben vagy pénzben kifejezett érték kiáramlása a munkavállaló hiánya (a munkáltató viseli a költségeket).
Jegyzet: A céges autóval történő részmunkaidős utazások ezért nem külön levonhatók az 1% -os szabály alkalmazásakor. Ha azonban a munkavállaló meghatározza a pénzbeli juttatást a napló módszer szerint, a BFH lehetségesnek tartja a működési költségek levonását. A bíróság rámutatott, hogy az ellátások adóztatása akkor a tényleges használati feltételeken alapul, így elképzelhető, hogy a munkavállaló a kiadási oldalon levonhatja a másodlagos foglalkozásnak tulajdonítható pénzbeli juttatást. A bíróságnak azonban nem kellett végleges döntést hoznia ebben a kérdésben, így a jövőben független bírósági tisztázásra lesz szükség.
A módszer módosítása: 1 százalék szabály vagy napló
A naptári év során minden utazás jön egységesen akár az 1% -os, akár a naplómódszert figyelembe lehet venni. Változás csak évről évre lehetséges. Járműcsere esetén az adóhatóság kivételesen engedélyezi a változtatást egy éven belül.