Az alkalmazandó adórendszer A-P kabinet, Külföldi munkavégzésre és kirendelésre szakosodott ügyvédek, Párizs
Az alkalmazandó adórendszer
Nyilvánvaló, hogy a külföldi munkavégzéssel kapcsolatos döntés nem választható el minden adózási szemponttól. A munkavállalónak figyelembe kell vennie távozása adókövetkezményeit a jövedelemadó szempontjából.
A munkavállaló adózási helyzete teljesen független jogi vagy társadalmi helyzetétől. A kirendelés és a külföldre költözés fogalma nem használható.
Ebben a kérdésben az adóügyi lakóhely fogalma a legfontosabb.
Adószerződés hiányában a francia szabályokat alkalmazva határozzák meg az adó lakóhelyét, amely nehézkes, vagy akár kettős adóztatáshoz vezethet. A felek dönthetnek az adóterhek szerződéses elosztásáról.
Ha van megállapodás, az adózás költségeinek mérséklése érdekében (általában az adózás helye a munkavégzés helye, kivéve a rövid távú megbízásokat), ajánlott megemlíteni a szerződésben.
A francia törvényekben az Általános Adótörvénykönyv kimondja, hogy "azok a személyek, akiknek az adóügyi lakóhelye Franciaországban van, minden jövedelmük alapján jövedelemadóval tartoznak; azok, akiknek az adóügyi lakóhelye Franciaországon kívül található, kizárólag francia forrásból származó jövedelmük alapján kötelesek ezt az adót megfizetni ”. Így:
Vagy az adóügyi illetőség székhelye Franciaországban található, ebben az esetben a kódex meghatározza a „korlátlan adókötelezettség” néven ismert elvet, vagyis azt, hogy az adózónak Franciaországban be kell jelentenie az összes világjövedelmét, alig a jövedelem jellegét, a jövedelem forrása vagy a fizetés helye, és hogy egy másik országban már volt-e jövedelemadó-köteles-e
Akár az adóügyi lakóhely Franciaországon kívül található, ebben az esetben csak a francia forrásból származó jövedelem adóztatható Franciaországban: „korlátozott adókötelezettség”.
Ezek a kötelező szabályok két okból veszélyesek:
Egyrészt a francia adótörvény szinte terjeszkedik az adó lakóhelyének ezen nagyon tág fogalma révén;
másrészt, amennyiben a mai napig nincs harmonizáció a különféle adótörvényekben, az egyes országok meghatározzák az adóhivatal saját kritériumait, a munkavállaló a kettős adóztatás kockázatának lehet kitéve.
Ez az oka annak, hogy vannak mechanizmusok a kettős adóztatás kockázatának csökkentésére:
A nemzetközi adószerződések (más néven OECD-szerződések) elkerülhetik a kettős adóztatást, amennyiben bizonyos feltételek (különösen a külföldi tartózkodás hossza) teljesülnek
Az általános adótörvénykönyv a francia munkaadó által külföldre küldött munkavállalókra vonatkozó különös rendelkezéseket tartalmaz (CGI 81.-A. Cikk):
Külföldi kiküldetésben lévő, de Franciaországban állandó lakóhellyel rendelkező francia állampolgárságú alkalmazottak teljes vagy részleges adómentességben részesülnek, amelynek rendszerét a közelmúltban módosította a 2005-re vonatkozó pénzügyi törvény:
A külföldi adókötelezettség miatti teljes mentesség: ha a javadalmazást külföldön adózták meg a Franciaországban felszámított adó legalább 2/3-a után;
Teljes mentesség bizonyos tevékenységek (építés, ipari komplexumok üzemeltetése, kutatás, mérnöki tevékenység) esetében, ha a szóban forgó tevékenységet külföldön több mint 183 napig végzik 12 egymást követő hónap alatt.
Felhívjuk figyelmét, hogy bizonyos szabályokat be kell tartani a külföldön töltött napok száma tekintetében. Legalább 183 nap külföldi munkavégzés szükséges 12 egymást követő hónap alatt
- részleges mentesség: ha a teljes mentesség két esete nem jöhet szóba, akkor a munkavállalót csak annak az összegnek a fizetéséig kell adófizetni, amennyit akkor kapott volna, ha tevékenységét Franciaországban végezték volna (nem veszi figyelembe a külföldi utazáshoz kapcsolódó kiegészítő fizetés).
2006. január 1-je óta a mentességi jogot kiváltó javadalmazás csak a munkavállalónak fizetett díjazás (ezért a vállalati tisztviselők csak akkor jogosultak erre, ha külföldön olyan technikai funkciót látnak el, amelynek munkaszerződéssel rendelkeznek). Franciaországban, az EK egy másik tagállamában, Izlandon vagy Norvégiában letelepedett munkáltató által (másrészt nem mindegy, hogy ő vagy annak egyik leányvállalata viseli a díjazást) olyan tevékenység keretében Franciaországtól eltérő államban vagy területen.