Az általános forgalmi adó csökkentése az építési szolgáltatások kapcsán; Zirngibl
Az általános forgalmi adó csökkentése az építési szolgáltatások kapcsán
A Corona válság kezelésére a kormánykoalíció által a közelmúltban összeállított gazdasági ösztönző csomag alapvető elemként tartalmazza az általános áfa-kulcs 19% -ról 16% -ra történő csökkentését a 2020. július 1. és 2020. december 31. közötti időszakra. Az építőiparban is sokan azon gondolkodnak, vajon profitálhatnak-e ebből. E tekintetben először is meg kell állapítani, hogy az adócsökkentés elsősorban azokra az ügyfelekre vonatkozik, akik nem jogosultak előzetesen felszámított adó levonására, akiknek vagy az adót az adóköteles vállalkozó hárítja át a végszámlában, vagy akik maguk végeznek építési munkákat, és alvállalkozót bíztak meg ezért, és ezért maguk is adósok az UStG 13b. a forgalmi adó van. Az ingatlanfejlesztőknek különösen előnyös lehet az adócsökkentés, mivel a vállalkozókkal szemben csökkent csökkent forgalmi adóterhelés csökkenti a költségarányt, míg a vételár a vevőhöz képest változatlan marad. Bizonyos esetekben a projekt nyeresége nőhet az adócsökkentés következtében.
Arra a kérdésre, hogy a csökkentett adókulcs alkalmazandó-e az építési szolgáltatásokra, az UStG 13. § 1. bekezdés 1.a. 1.a. § (1) bekezdésének megfelelően, a munka vagy a munka átadásának befejezési időpontja, vagyis az a pillanat, amikor az ügyfél felelős megkapja a létrehozott mű rendelkezési erejét. Az építési szerződésjogban ez rendszeresen bekövetkezik, amikor az átvétel és az átadás megtörténik. Ha a munkát elfogadják és átadják a hatályos időszakon belül,2020.01.07-től2012.12.31-ig, a kedvezményes adómérték 16% be. Az előzetes számlák nem meghatározóak a végleges adókulcs szempontjából, mert az adózás kapcsolattartó pontja kizárólag az a teljes szolgáltatás, amely az elfogadáskor rendelkezésre állt. Az építészeti szolgáltatások esetében a releváns kapcsolódási pont az összes megrendelt szolgáltatás teljesítése. Az egyes munkafázisok befejezése nem fontos.
Olyan építési projektek esetében, amelyek teljes érvényessége az érvényesség ideje alatt nem lehetséges, külön megállapodás útján lehetőség van az érvényesség időtartamába eső részszolgáltatás megkötésére, ennek érvényességi időn belüli elfogadására és számlázására. A kedvezményes adómérték ekkor vonatkozik erre a részleges szolgáltatásra. Ehhez a következő követelményeket kell teljesíteni:
1. A teljes munka gazdaságilag meghatározható részének kell lennie
(2) A feleknek megállapodást kell kötniük a teljes munka meghatározható részének megfelelő részfizetésről.
3. Az ügyfélnek részleges elfogadást kell végrehajtania.
4. A vállalkozónak külön kell számláznia a megállapodás szerinti részszolgáltatást.
A gazdasági megoszthatóság fennállásának kérdése egyedi esettől függ, és általában a részleges elfogadhatóságot is jeleznie kell. Korábban a BMF a következőket ismerte el gazdaságilag oszthatónak: a festési és padlóburkolási munkák befejezését lakás alapon, vagy a külső vakolási és tetőfedési munkák befejezését ház vagy tömb alapon. A TGA szolgáltatások esetében fontosnak kell lennie az egyes rendszerek teljes befejezésének.
Azt, hogy a visszamenőlegesen megkötött részleges szolgáltatási megállapodás szintén adóhatékony-e, eseti alapon kell ellenőrizni, és attól is függ, hogy az adón kívüli okokat kellőképpen hitelessé lehet-e tenni ehhez. Az adóigazgatás számára fontos mutató a múltbeli forgalmi adó-változások esetén mindenesetre egy ilyen részleges szolgáltatási megállapodás megkötése az adócsökkentés hatálybalépése előtt. Azt, hogy az adócsökkentés hatálybalépését követően még meg lehet-e kötni egy ilyen részleges szolgáltatási megállapodást, nem sikerült egyértelműen tisztázni. Mindenesetre ez feltételezi, hogy a részleges szolgáltatási szerződésnek szerződéses okokból (nem csak az adótörvényből) van oka.
Az ügyfél számára hátrányosnak tekinthető, hogy a részleges elfogadás is alapvetően befolyásolja az elfogadási hatásokat, azaz. H. különösen a bizonyítási teher megfordítása és a jótállási időszak kezdete idő előtt megtörténik. Az „álfogadás” végrehajtása az elfogadási hatások kizárásával azonban elvben ellentétes a részleges szolgáltatással és így a csökkentett adókulccsal. Lehetséges azonban olyan megállapodás, amely szerint a jótállási idő csak a teljes elfogadásig kezdődik. Ily módon az ügyfél megakadályozhatja a garanciális időszakok „kopását”.
Meg kell jegyezni, hogy a közelgő forgalmi adó-csökkentés jelentős adókedvezményeket kínálhat, különösen azon ügyfelek számára, akik nem jogosultak az előzetes adó levonására. Ezért ajánlott, hogy az ügyfelek legkésőbb 2020. december 30-ig gyorsan befejezzék és jóváhagyják építési projektjeiket.
Olyan építési projektek esetében, amelyek időben történő átfogó elfogadása nem lehetséges, az ügyfél játszhatott azzal a gondolattal, hogy a szolgáltatás már teljesített részeinek részleges elfogadását a 2020.07.01-től2020.12.31-ig terjedő időszakban végezzék el, és így legalább megkapják a részleges szolgáltatás kedvezményes adókulcsát. hogy biztonsági másolatot készítsen. Mielőtt ezt megtenné, először ellenőrizni kell, hogy teljesülnek-e egy részleges szolgáltatási szerződés követelményei. Ebben az esetben az érintett feleknek lehetőleg 2020. június 30-ig meg kell kötniük a részleges teljesítésről szóló megállapodást, amely nem csak adójogi okokon alapul.
Örömmel támogatjuk Önt ezekben a témákban.
ZL áram
Az általános forgalmi adó csökkentése az építési szolgáltatások kapcsán
A Corona válság kezelésére a kormánykoalíció által a közelmúltban összeállított gazdasági ösztönző csomag lényeges elemként tartalmazza az általános áfa-kulcs 19% -ról 16% -ra történő csökkentését a 2020. július 1. és 2020. december 31. közötti időszakra. Az építőiparban is sokan azon gondolkodnak, vajon profitálhatnak-e ebből. E tekintetben először is meg kell állapítani, hogy az adócsökkentés elsősorban azokra az ügyfelekre vonatkozik, akik nem jogosultak előzetesen felszámított adó levonására, akiknek vagy az adót az adóköteles vállalkozó hárítja át a végszámlában, vagy akik maguk végeznek építési munkákat, és alvállalkozót bíztak meg ezért, és ezért maguk is adósok az UStG 13b. a forgalmi adó van. Az ingatlanfejlesztőknek különösen előnyös lehet az adócsökkentés, mivel a vállalkozókkal szemben csökkent csökkent forgalmi adóterhelés csökkenti a költségarányt, míg a vételár a vevőhöz képest változatlan marad. Bizonyos esetekben a projekt nyeresége nőhet az adócsökkentés következtében.
Arra a kérdésre, hogy a csökkentett adókulcs alkalmazandó-e az építési szolgáltatásokra, az UStG 13. szakaszának 1. bekezdése 1.a.a. bekezdés 1. bekezdése szerint az a pillanat, amikor a munka átadódik vagy befejeződik, vagyis az a pillanat, amikor az ügyfél felelős megkapja a létrehozott mű rendelkezési erejét. Az építési szerződésjogban ez rendszeresen bekövetkezik, amikor az átvétel és az átadás megtörténik. Ha a munkát elfogadják és átadják a hatályos időszakon belül,2020.01.07-től2012.12.31-ig, a kedvezményes adómérték 16% be. Az előzetes számlák nem meghatározóak a végleges adókulcs szempontjából, mert az adózás kapcsolattartó pontja kizárólag az a teljes szolgáltatás, amely az elfogadáskor rendelkezésre állt. Az építészeti szolgáltatások esetében a releváns kapcsolódási pont az összes megrendelt szolgáltatás teljesítése. Az egyes munkafázisok befejezése nem fontos.
Olyan építési projektek esetében, amelyek teljes érvényessége az érvényesség ideje alatt nem lehetséges, külön megállapodás útján lehetőség van az érvényesség időtartamába eső részszolgáltatás megkötésére, ennek érvényességi időn belüli elfogadására és számlázására. A kedvezményes adómérték ekkor vonatkozik erre a részleges szolgáltatásra. Ehhez a következő követelményeknek kell megfelelni:
1. A teljes munka gazdaságilag meghatározható részének kell lennie
(2) A feleknek megállapodást kell kötniük a teljes munka meghatározható részének megfelelő részfizetésről.
3. Az ügyfélnek részleges elfogadást kell végrehajtania.
4. A vállalkozónak külön kell számláznia a megállapodás szerinti részszolgáltatást.
A gazdasági megoszthatóság fennállásának kérdése egyedi esettől függ, és általában a részleges elfogadhatóságot is jeleznie kell. Korábban a BMF a következőket ismerte el gazdaságilag oszthatónak: a festési és padlóburkolási munkák befejezését lakóépületen, vagy a külső vakolási és tetőfedési munkák befejezését ház vagy tömb alapon. A TGA szolgáltatások esetében fontosnak kell lennie az egyes rendszerek teljes befejezésének.
Azt, hogy a visszamenőlegesen megkötött részleges szolgáltatási megállapodás szintén adóhatékony-e, eseti alapon kell ellenőrizni, és attól is függ, hogy az adózáson kívüli okok eléggé hitelesek-e ehhez. Az adóigazgatás számára fontos mutató a múltbeli forgalmi adó-változások esetén mindenesetre egy ilyen részleges szolgáltatási megállapodás megkötése az adócsökkentés hatálybalépése előtt. Azt, hogy az adócsökkentés hatálybalépését követően még meg lehet-e kötni egy ilyen részleges szolgáltatási megállapodást, nem sikerült egyértelműen tisztázni. Mindenesetre ez azt feltételezi, hogy a részleges szolgáltatási szerződésnek szerződéses okai vannak (nem csak az adótörvény).
Az ügyfél számára hátrányosnak tekinthető, hogy a részleges elfogadás is alapvetően befolyásolja az elfogadási hatásokat, azaz. H. különösen a bizonyítási teher megfordítása és a jótállási időszak kezdete idő előtt megtörténik. Az „álfogadás” végrehajtása az elfogadási hatások kizárásával azonban elvben ellentétes a részleges szolgáltatással és így a csökkentett adókulccsal. Lehetséges azonban olyan megállapodás, amely szerint a jótállási idő csak a teljes elfogadásig kezdődik. Ily módon az ügyfél megakadályozhatja a garanciális időszakok „kopását”.
Meg kell jegyezni, hogy a közelgő forgalmi adó-csökkentés jelentős adókedvezményeket kínálhat, különösen azon ügyfelek számára, akik nem jogosultak az előzetes adó levonására. Ezért ajánlott, hogy az ügyfelek legkésőbb 2020. december 30-ig gyorsan befejezzék és jóváhagyják építési projektjeiket.
Olyan építési projektek esetében, amelyek időben történő átfogó elfogadása nem lehetséges, az ügyfél játszhatott azzal a gondolattal, hogy a szolgáltatás már teljesített részeinek részleges elfogadását a 2020.07.01-től2020.12.31-ig terjedő időszakban végezzék el, és így legalább megkapják a részleges szolgáltatás kedvezményes adókulcsát. hogy biztonsági másolatot készítsen. Mielőtt ezt megtenné, először ellenőrizni kell, hogy teljesülnek-e egy részleges szolgáltatási szerződés követelményei. Ebben az esetben az érintett feleknek lehetőleg 2020. június 30-ig meg kell kötniük a részleges teljesítésről szóló megállapodást, amely nem csak adójogi okokon alapul.
Örömmel támogatjuk Önt ezekben a témákban.