Az üzleti eszközök örökösödési adójának értékelése 3
Az egyszerűsített tőkésített jövedelem módszer értékelésénél bizonyos eszközöket és a hozzájuk kapcsolódó tartozásokat nem kell figyelembe venni, ha azok az értékelendő társaságból eltávolíthatók anélkül, hogy a tényleges vállalkozói tevékenység [1] - nem működési eszközök - károsodnának. Ezeket az eszköz- és adósságpozíciókat valós értékükön veszik figyelembe. A kapcsolódó kiadásokat és bevételeket ezután korrigálni kell az átlagos éves jövedelem meghatározásakor.
Az eszközpozíciókat külön kell értékelni
Külön értékelendő eszközként, B. üzleti eszközként tartott bérleti ingatlan vagy beépítetlen ingatlan, amelyet bővítés céljából vásároltak, de még nem használják. Ezeket az eszközelemeket nem feltétlenül kell egyenlővé tenni a választott üzleti eszközökkel, de gyakran meg fognak egyezni.
Kiegészítések és csökkentések nem működő ingatlanok esetében
Az összeadások és csökkentések meghatározása kiterjedt lehet, különösen az olyan földterületek esetében, amelyekre az üzleti tevékenységhez nincs szükség, mivel az ilyen ingatlanhoz kapcsolódó összes adó szempontjából releváns kiadási és jövedelemtételt figyelembe kell venni. Ezért a jelenlegi könyvelésben figyelmet kell fordítani egy ennek megfelelően informatív foglalásra.
Ezenkívül a BewG 200. § (3) bekezdése alapján külön értékelést végeznek a más társaságokba történő befektetésekről. Ha egy értékelendő vállalat működési eszközeiben részesedést tart fenn más társaságokban (vállalatok vagy társulások részvényei), akkor a tőkésített jövedelem módszerbe történő felvétel különösen alkalmatlan lenne, ha olyan társaság részesedése lenne, amely nyereségét az azt megelőző években termelte. nem elhanyagolható összeget tartott meg az értékelési napon. A BewG 200. § Abs. 3 szerint külön figyelembe veendő részvételeket "operatívan szükséges" részvételnek kell tekinteni, mivel azokat a részvételeket, amelyeket nem minősítenek működési szempontból szükségesnek, már külön kell értékelni a BewG 200. § Abs. 2 szerint. Ez a megkülönböztetés adóügyi szempontból különösen fontos a kapcsolódó kiadások és jövedelmek figyelembe vételének különbségei miatt - amelyeket el kell különíteni a szokásos működési eredménytől.
Lehetőségek a befektetések értékelésének egyszerűsítésére
A jogalkotási folyamat során a Pénzügyi Bizottság [2] kifejezetten előírta, hogy a beruházások értékelésekor az adminisztratív folyamatban továbbra is egyszerűsíthetőek. Ez azonban csak akkor vehető figyelembe, ha olyan részvételekről van szó, amelyek nincsenek jelentős hatással az üzleti eszközök értékére.
Az adóhatóság ezeket az egyszerűsítési előírásokat az R B 200 ErbStR 4. bekezdésében hajtotta végre. Eszerint az eljárásban részt vevő felekkel egyetértésben el lehet tekinteni az ilyen részesedések valós értékének külön meghatározásától, ha ez kisebb jelentőségű esetről szól. Ilyen eset különösen akkor áll fenn, ha az érintett felek adminisztratív költségei aránytalanok az adóhatással, és a meghatározandó érték nem vitatott. Ezekben az esetekben az egyszerűség kedvéért a leányvállalat elmúlt 3 év átlagos bruttó megoszlása az átlagos éves jövedelem szorzata a kapitalizációs tényezővel szorozva a BewG 203. §-a szerint. Azonban legalább a részvétel adómérleg szerinti értékét kell használni.
Feltételezés az egyszerűsített értékeléssel rendelkező adminisztratív eszközök mennyiségéről és a reform utáni problémákról
Az ErbStG 13b. § szerinti preferenciális elbánás szabályozásának vizsgálatához a részvétel egyszerűsített értékelésében meg kell jegyezni, hogy ebben az esetben korábban azt feltételezték, hogy a részvétel adminisztratív eszközei nem haladják meg az 50% -ot. Valami mást csak akkor lehet elérni, ha a többlet nyilvánvaló az érintettek számára. Mivel a 2016. július 1-je óta tartó részesedések esetében úgynevezett összetett eszközök listáját kell készíteni [3], amelyben az adminisztratív eszközök arányosan vannak elosztva a részt vevő társaság számára, meg kell vizsgálni, hogy a pénzügyi adminisztráció fenntarthatja-e ezt az egyszerűsített értékelést.
Ezekkel a részesedésekkel kapcsolatos kiadások - ellentétben az üzleti eszközök részét nem képező részesedésekkel, amelyeket a BewG 200. § (2) bekezdésének megfelelően külön értékelnek - a BewG 202. § (1) bekezdés 2. mondatának 2. f) pontja szerint nem kerülnek hozzá a nyereséghez. A feltételezett veszteségeket mindig hozzáadják a nyereséghez, függetlenül attól, hogy van-e működési szempontból szükséges beruházás vagy sem.
A befektetések megközelítése az egyszerűsített tőkésített jövedelem módszerében
Ebben értékelendő.
Ez csak egy része a Haufe Finance Office Premium terméknek. Többet akarnak? Ezután 30 percig élőben és kötelezettség nélkül tesztelje a Haufe Finance Office Premium szolgáltatást, és olvassa el a teljes tartalmat.