Az üzleti utazások béradó-kezelése
Információ és számítás
Üzleti utazás fogalma
Üzleti út (a jövedelemadóról szóló törvény értelmében) akkor létezik, ha
- egy alkalmazott elhagyja munkahelyét (irodát, termelő létesítményt, gyár helyiségét, raktárát stb.), hogy munkát végezzen a munkáltató nevében (1. bűncselekmény) vagy
- ha a munkavállaló olyan távol dolgozik állandó lakóhelyétől (családi lakóhelyétől), hogy nem várható minden nap visszatérése (2. szabálysértés). Mindenesetre a visszatérés ésszerűtlen 120 km távolságban.
Jegyzet:
Ha a bérszabályozás (pl. Kollektív szerződés) az üzleti út kifejezés speciális szabályozását tartalmazza, akkor ezt a rendeletet kell alkalmazni.
Az üzleti út részletei (tények)
Üzleti út 1. vétség szerint
A napidíjak adómentesen adhatók a további étkezési költségek miatt, mindaddig, amíg a tevékenység további fókuszát nem állapítják meg.
Új tevékenységi központ jön létre
- folyamatos és rendszeresen visszatérő munka esetén (legalább hetente egyszer) ugyanazon a munkahelyen az első 5 nap után
- szabálytalanul ismétlődő tevékenységek ugyanazon a helyen az első 15 nap után (naptári évenként)
A 6. vagy 16. naptól fizetett napidíjak adókötelesek.
Üzleti út a 2. szabálysértés szerint (a munkavégzés helyétől több mint 120 km-re)
A napidíj adómentesen adható 6 hónapos időtartamra egy és ugyanazon a helyen. A 7. hónaptól kifizetett napidíjak és éjszakai juttatások adókötelesek. Ha megváltoztatja munkahelyét (azaz egy másik politikai önkormányzattá), akkor új 6 hónapos időszak kezdődik.
Bérteremtő rendelet szerinti üzleti út
Ha a munkáltatónak a bérszabályozás miatt napidíjat kell fizetnie, ezeket korlátlan ideig adómentesen lehet kifizetni a következő tevékenységekért:
Terepi munka (pl. ügyféllátogatások, járőrszolgálatok, a cég telephelyén kívüli szolgáltatások),
Vezetési tevékenységek (Szállítási szolgáltatások, taxitúrák, menetrend szerinti szolgáltatások, közlekedési utak a vállalat telephelyén kívül)
Építési és szerelési tevékenységek (a cég telephelyén kívül)
Ideiglenes foglalkoztatás
Ideiglenes munkavégzés céljából egy másik politikai önkormányzat területén
például. képzési célú kiküldetés esetén képzési helyre, ugró tevékenység vagy ideiglenes munkavégzés esetén a társaság másik fióktelepénél, amely esetben ezekben az esetekben természetesen az ideiglenes tevékenység miatti adómentességre van határidő. Ez a határidő 183 nap. A 183 napig terjedő napidíjak ezen a helyen adómentesek maradnak, ezen felül adókötelesek. Ha az alkalmazott hat hónapnál tovább nem tartózkodik ebben a politikai önkormányzatban, akkor az időszak újrakezdik.
Ha a bérstrukturáló rendelet napidíjakat ír elő, ezek időbeli korlátlanok („ideiglenes használat egy másik politikai önkormányzat területén, legfeljebb 183 nap), akkor is, ha másik tevékenységi központot hoznak létre, adómentesen. A napidíjak csak abban az összegben adómentesek, amelyre a munkavállaló a bérszabályozás alapján jogosult, de legfeljebb 26,40 euró.
A bérszabályozást különösen értjük
- jogi szabályozás
- Szolgálati vagy fizetési szabályok
- Kollektív szerződés, ill
- bizonyos törvényben előírt építési beruházási megállapodások
A belföldi üzleti utak jövedelemadó-kezelése
Egynapos pénz
Azok az összegek, amelyeket az üzleti nap alkalmával napidíjként fizetnek a munkavállalónak, egy bizonyos összegig mentesek a jövedelemadó alól. Napi maximum 26,40 euró, vagy 12 óránál rövidebb, de 3 óránál hosszabb üzleti út esetén óránként 2,20 euró lehet adómentesen.
A napidíj általában a 24 órás szabály szerint esedékes. Ez a számítási módszer csak akkor releváns adózási szempontból, ha a munkajogi rendelkezés naptári napok szerinti számítást ír elő, vagy ha a munkaadó naptári napok szerint számláz, munkajogi rendelkezés hiányában.
| - | 3-4 órán át | 8,80 € | ||
| 5/12 | 5-6 óra | 13,20 € | ||
| 7/12 | 7-8 óra | 8/12 | 8-9 óra | 19,80 € |
| 10/12 | 10–11 óra | 24,20 € | ||
| 26,40 € |
Ha a munkáltató reklámcélokból fizet egy munkaebédet, akkor a napidíjat adóügyi szempontból 13,20 euróval kell csökkenteni. Az adómentes napidíj már nem jár, ha naponta két vagy több fizetett munkaebéd van.
Mindig különbséget kell tenni:
- Mennyi napidíjra jogosult a munkavállaló a munkajog alapján, például a kollektív szerződés szerint?
- Mennyi adómentes és mennyi adóköteles?
Szállásköltségek
Az éjszakai tartózkodás csak akkor maradhat adómentesen, ha tényleg éjszakázik. Elvileg bizonyítékot kell szolgáltatni az éjszakai tartózkodásról. Ha azonban a munkahely és a lakóhely közötti távolság legalább 120 km, akkor a munkáltatónak nem kell ellenőriznie, hogy a munkavállaló ténylegesen a munkahelyen maradt-e.
Az adómentes éjszakai juttatás
- Az éjszakai tartózkodás költségeinek igazolása nélkül: 15,00 € (átalány az éjszakai kiadásokhoz reggelivel együtt)
- Ha az éjszakai szállás és a reggeli költségeit nyugta igazolja, ezeket a munkáltató teljes egészében megtérítheti.
Olyan munkahelyi üzleti út esetén, ahol a munkavállaló olyan messze dolgozik állandó lakóhelyétől (családi lakóhelyétől), hogy nem várható minden nap visszatérése (általában 120 km távolságból), az adóhatóság feltételezi hogy a munkavégzés helye (a telepítés helye) hat hónap elteltével válik a tevékenység középpontjába. Ezért a hetedik hónaptól kezdődően átalányos egynapos juttatások adókötelesek. Másrészt a bizonyított és ténylegesen befizetett szállásköltségek (reggelivel együtt) korlátlan ideig adómentesen téríthetők meg.
Az ingyenesen rendelkezésre álló éjszakai tartózkodás kizárja a munkáltató adómentes kezelését. Ha az éjszakai tartózkodás csak járművön (teherautó, busz) lehetséges, az átalánydíjas éjszakai pótlék adómentes marad az éjszakázással járó többletköltségek tekintetében (pl. Zuhanyozás és reggeli esetén), ha az éjszakázás valóban megtörtént.
A külföldi üzleti utak béradó-kezelése
Egynapos pénz
Minden országnak megvan a maga adómentes maximális mértéke a napi pénz külföldön (lásd az információs oldalon a nemzetközi utazási költségek mértékét).
2008. január 1-je óta a külföldi utazások adómentes napi díjának kiszámítását ugyanúgy végzik, mint a belföldi üzleti utak esetében: három órától kezdve minden órára vagy annak egy részére a vonatkozó külföldi adó egy tizenkettedét kell fizetni.
Külföldi üzleti út esetén a fizetett üzleti ebéd napi díja nem csökken. Ha két étkezést fizetnek egy nap alatt, akkor 2/3-os csökkentés jár, így csak 1/3-a adómentes.
Szállásköltségek
Az éjszakai tartózkodás és a reggeli visszatérítését adómentesen kell figyelembe venni, amennyiben az bizonyítottan magasabb. Alternatív megoldásként lehetőség van a tisztviselő alkalmazására is
Az éjszakai tartózkodás külföldi utazási díjait adómentesen kell figyelembe venni (lásd a külföldi utazási költségek mértékét az információs oldalon).
Az adómentes utazási költségek adóügyi kezelése
Ha a napidíj és az éjszakai juttatásokat béradó nélkül kell kezelni, akkor mentesülnek a társadalombiztosítás, a munkáltatói hozzájárulások a családi kiegyenlítési alapba (DB), a költségvetési pótlék és a helyi adó alól is.
Az utazási költségekre kivetett adó levonása
Az előzetes adó levonása addig lehetséges, amíg a helyettesek jövedelemadó nélkül fizethetők az alkalmazottnak. Ez a rendelet az üzleti utazási feltételekre is vonatkozik, amelyeket kollektív szerződés határoz meg.
követelményeknek Az előzetesen felszámított adó levonása tehát:
- Az alkalmazott utazási költségeinek megtérítése
- Béradómentesség az utazási költségekre
- Az üzleti út (= a gyár elhagyása) jelenléte, amelynek során a jövedelemadóról szóló törvény vagy annak megfelelő kollektív szerződés üzleti útjának meghatározását kell használni
- Az utazást Németországban kell végrehajtani
- Az utazásról (saját) nyugtát kell kiállítani (kivéve, ha a bérszámfejtésben vannak megfelelő nyilvántartások)
A napi és éjszakai juttatások bruttó összegek, amelyekből le kell vonni a levonható előzetes adót.
Az előzetesen felszámított adó kiszámítása
Futásteljesítmény-pótlék saját jármű használatához
Magánjármű használata esetén az üzleti útra adómentesen kompenzálható a cég által vezetett kilométerenként legfeljebb 0,42 euró, de évente legfeljebb 12 600 euró hivatalos kilométer-pótlék. Ez fedezi a jármű üzemeltetésével kapcsolatos összes költséget. A futásteljesítmény-adó adómentes kezelésének előfeltétele a napló vagy más ezzel egyenértékű bizonyíték (pl. Útiköltség-jelentés) pontos folyamatos vezetése.
A futásteljesítményre vonatkozó részleteket az utazási pótlékra és a futásteljesítményre vonatkozó információs oldalunkon találja meg.
Kereskedelmi Kamara kapcsolattartója
A Kapcsolattartó Kereskedelmi Kamarájában kérjük, válassza ki fent szövetségi államát.