BIC - Tőkenyereség és -veszteség - A lízingügyletekre alkalmazandó rendszer - Következmények
Az a bérlő, aki a pénzügyi lízingszerződés végén vagy az ingatlan lízingműveletekkel kapcsolatos szerződés során elfogadja az egyoldalú adásvételi ígéretet, amelynek tulajdonosa, az ingatlan tárgyának tulajdonosává válik. Ezt az eszközt a mérlegében a befektetett eszközök tétele között kell elszámolni. Ez a regisztráció logikus megfelelője a bérleti díjak befogadásának a bérlő működési költségei között.
Ennek az akvizíciónak az adókövetkezményei attól függően változnak, hogy bútorokról vagy ingatlan lízing ügyletekről van szó.
A. Bútorlízing ügyletek
1. A vevő bérlő kezdettől fogva a szerződés tulajdonosa
Amikor a pénzügyi lízingszerződés előfizetője gyakorolja a vételi opciót, a megszerzett eszközt annak mérlege eszközeiben veszik fel annak vételáráért, amely elvben megfelel a vételi opció gyakorlására vonatkozó szerződésben megállapodott árnak., a visszatérítendő hozzáadottérték-adó levonása után (általános adótörvény (CGI), III. évad, 38. cikk: quinquies).
2. A megszerző bérlő a szerződéshez fűződő jogokat egy korábbi bérlőtől szerezte meg
A CGI 39. cikkének A duodecie 3. cikkének 3. bekezdése alkalmazásakor az ingatlan bekerülési ára egyenlő a bekerülő bérlő mérlegének eszközeiben:
- a szerződésben meghatározott ingatlan vételáránál (vö. I-A-1 10. bek);
- növekszik a szerződéshez kapcsolódó jogok beszerzési árával.
B. Ingatlan lízingügyletek
1. A szerződés során fizetett bérleti díjak töredékének visszaállítása
nál nél. Általános helyzet
1 ° A visszaállítandó bérleti díjak részének meghatározása
Az épületet megszerző bérlőnek szükség esetén vissza kell állítania a szerződés során fizetett bérleti díjak töredékét.
Ha az opció vételára alacsonyabb, mint a szerződés aláírásakor az épület értéke és az értékcsökkenés teljes összege közötti különbség, amelyet a bérlő gyakorolhatott volna, ha ezen időpont óta az ingatlan tulajdonosa lett volna, a bérlő újból be kell építenie a társaságnak az eladás idején a folyó évre vonatkozó eredményeibe a bérleti díjak azon részét, amely a szerződés tulajdonosa volt, és amely ezzel a különbséggel megegyezett, levonva az eladást az épület ára.
Példa:
N. január 1-jén ingatlan-lízingszerződést kötöttek (1996.01.01. Előtt kötött szerződés) 15 éves időtartamra olyan épület megvásárlására, amelynek építményei normál használati idővel rendelkeznek.
A bérleti időszak végén a bérlő elfogadja az eladás ígéretét:
- az épület vételára (A): 500 000 €:
- építési ár: 450 000 €,
- beszerzési költségek (B): 40 000 €;
- opciós lehívási ár (C): 50 000 €.
Az épület értéke a szerződés aláírásakor: 500 000 €.
Elméleti értékcsökkenés: 450 000 x 15/20 = 337 500 €.
Elméleti nettó könyv szerinti érték (NAV): 162 500 €.
Eladási ár: 50 000 €.
Visszaállítás összege (az elméleti NAV és az eladási ár közötti különbség): 112 500 €.
Az 1996. január 1-jétől a CGI 239. sexies cikkének I. pontjával összhangban megkötött szerződések tekintetében az így megállapított visszahelyezés összegét csökkenteni kell a levonhatatlan bérleti díjak részarányával, a Szerződés 39. cikkének 10. rendelkezéseinek alkalmazásával. CGI.
Példa:
A BOI-BIC-BASE-60-30-10, II-A-1-a. §-ában szereplő példában a lízingbevevő által teljesítendő visszaállítás összege, ha elfogadja az eladás ígéretét a szerződés végéig. a bérleti idő a következőképpen kerül meghatározásra:
az épület értéke a szerződés aláírásakor: 300 000 €;
elméleti értékcsökkenés: 255 000 x 15/20 = 191 250 €.
Elméleti nettó könyv szerinti érték: 108 750 €.
Opciós lehívási ár: 30 000 €.
Az elméleti NAV és az eladási ár közötti különbség: 78 750 €.
Nem levonható bérleti díjak a CGI 39. cikkének 10. cikke alapján: 15 000 €.