EY Romania and Moldova Audit, üzleti tanácsadás, adótanácsadás, tranzakciós segítségnyújtás

Adrian Teampău

Társult partner, közvetett adók divízió, EY Románia

2018. november 1-jétől számos szolgáltatáskategória részesül az 5% -os kedvezményes áfakulcsban, amely törvénymódosítás erősen pozitív hatást gyakorol az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások területére.

Az új jogszabályi változások azonban nem olyan jó hírek az élelmiszer-készítés és szállítás területén dolgozó egyes gazdasági szereplők számára. Ha tevékenységük áfa szempontjából nem minősül éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásnak, az 5% -os kedvezményes áfakulcs nem alkalmazható.

Két kulcsfontosságú fogalom, amelyen a csökkentett HÉA-kulcs alkalmazása függ:

a kiszállított élelmiszerekhez és a kapcsolódó szolgáltatásokhoz kapcsolódó szolgáltatások
a fogyasztás helye.

Az éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatás és az egyszerű ételszállítás közötti különbség

Az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások magukban foglalják az elkészített vagy elkészítetlen ételek és/vagy italok biztosítását, de mindig "kapcsolódó szolgáltatások" kíséretében. Ezeknek a szolgáltatásoknak elegendőnek kell lenniük az élelmiszer azonnali fogyasztásához.

A pusztán elkészített vagy nem elkészített ételek és italok szállítással vagy anélkül, de minden egyéb kapcsolódó szolgáltatás nélkül nem minősülnek éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásnak. Ebben az esetben csak az élelmiszer szállítására/értékesítésére vonatkozik a 9% -os kedvezményes áfakulcs.

Mit jelent "összekapcsolt szolgáltatások "?

Az 5% -os kedvezményes héakulcs helyes alkalmazása érdekében az Államháztartási Minisztérium rendelettervezetet tett közzé, amely tisztázza a "kapcsolódó szolgáltatások" fogalmát.

A rendelettervezet megemlíti, hogy az adóalany által végzett műveletek ételkiszállításként vagy éttermi/vendéglátó-ipari szolgáltatásként történő besorolásához a tevékenységéhez rendelt CANE-kód nem releváns. Ugyanakkor az ételkészítés bonyolultsága semmilyen módon nem befolyásolja a műveletre alkalmazandó héakezelést.

A rendelettervezet példákat tartalmaz a "kapcsolódó szolgáltatásnak nem minősülő tárgyakra": élelmiszerek bemutatása a polcon, ételkészítés, élelmiszerek szállítása a vevő által megjelölt rendeltetési helyre, élelmiszerek hűtése vagy melegítése, élelmiszer csomagolása, evőeszközök biztosítása az ügyfél számára eldobható, papírtörölközők, szószok szállítása, szemetesdobozok biztosítása, az ajánlat/menü általános bemutatása, kezdetleges bútorok, például pult vagy bárasztalok, az ügyfelek számára történő biztosítása, amelyek nem teszik lehetővé az ügyfelek számára hogy helyet foglaljon.

Másrészt a "kapcsolódó szolgáltatásnak" minősülő elemek közé tartoznak többek között: az élelmiszer-fogyasztás, az étkeztetés megfelelő kereteinek biztosítása, a kiszolgáló személyzet, a szakácsok vagy a takarító személyzet biztosítása/biztosítása, edények vagy evőeszközök biztosítása, élelmiszer-fogyasztásra alkalmas bútorok, például asztalok és székek, asztalok takarítása vagy ártalmatlanítása, egyedi tanácsok az ételválasztáshoz, tanácsok az ügyfeleknek az élelmiszerek összetételére és mennyiségére bizonyos események esetén.

Az azonnali élelmiszerfogyasztás helyszínével kapcsolatos feltétel

Fontos kiemelni, hogy az éttermek esetében az azonnali fogyasztásnak a szolgáltató telephelyén kell történnie, vendéglátóipari szolgáltatások esetében pedig azonnali fogyasztás a szolgáltató telephelyén kívül történik.

A rendelettervezet pontosítja a „szolgáltató helye” fogalmát. Ez az éttermi szolgáltató tulajdonában lévő, bérelt vagy használt helyére vonatkozik (ideértve azt is, ha a tulajdonosával szerződés van kötve, amely több kedvezményezett számára biztosítja a közös helyiséghez való hozzáférés jogát és díjat számít fel. kapcsolódó karbantartási költségek).

Összegzésképpen: milyen más piaci szereplők alkalmazhatják az 5% -os kvótát?

Az áfakulcs 5% -ra történő csökkentése a bevásárlóközpontok „food-court” területén található éttermek esetében is alkalmazandó. Az 5% -os héakulcs alkalmazásához azonban a gazdasági szereplőknek kell viselniük a kiszolgáló helyiség fenntartásának költségeit, valamint egyéb közös költségeket (például: asztalok ártalmatlanítása, ezen terek takarítása, WC-hez való hozzáférés stb.).

Az 5% -os kvótát szupermarket/hipermarket láncok is alkalmazhatják, ha: tartalmaznak egy olyan területet az üzletben, ahol ételeket készítenek és szolgálnak fel; van egy székekkel és asztalokkal ellátott terület, ahol az edényeket azonnal el lehet fogyasztani (tálcák, tányérok/edények és eldobható evőeszközök segítségével), valamint az asztalok ártalmatlanításának és tisztításának szolgáltatásait is biztosítják.

Azok a gazdasági szereplők, akik ételt biztosítanak rendezvények (fesztiválok, koncertek, bemutatók, termékvásárok) idején, szintén részesülhetnek az 5% -os részesedésből, ha a szolgáltatók az asztalukhoz székeket kínálnak az ügyfelek számára az általuk használt területen, és ártalmatlanító és tisztító asztalok.

Ki folytatja a 9% -os áfakulcs alkalmazását?

Az éttermi szolgáltatásokat nem tekintik olyan vendéglátó-ipari intézményeknek, amelyek nem rendelkeznek olyan helyiséggel, ahol elegendő kapcsolódó szolgáltatást nyújtanak az élelmiszerek és/vagy italok azonnali fogyasztásához, amelyek fogyasztásra kínálnak ételeket és/vagy italokat a bárpultok vagy zárt helyiségekben, nincs lehetőség asztalhoz ülni vagy korlátozott számú vásárló számára lehetővé tenni a termékek helyszíni fogyasztását. Ebbe a kategóriába tartoznak például az állvány, a kioszk, a zenegép vagy a snack bár, a simigerii.

Azok a közétkeztetési egységek, amelyek kizárólag házhozszállítási rendszerben kínálnak ételt és/vagy italt, vagy kézbesítési pontról veszik át, nem alkalmazhatják az 5% -os kedvezményes áfakulcsot, mert ebben az esetben csak ételszállítás - amelynek kedvezményes 9% -os áfakulcsot élvez.

Következtetés helyett

Ezért a helyi gazdasági szereplőknek két szakaszban kell elemzést készíteniük:

ha megfelelő helyük van, és ha kapcsolódó szolgáltatásokat kínálnak
ha a vevő azon a helyen marad, ahol elfogyasztja a készítményeket, vagy csomagban veszi őket.

Számos közétkeztetési intézményt érintenek az új jogszabályi változások, és néhányuknak ugyanazon élelmiszerre eltérő áfakulcsokat kell alkalmazniuk, attól függően, hogy hol fogyasztják a termékeket és a kapcsolódó szolgáltatásokat. Ezenkívül módosítani kell a pénztárgép szoftverét és ki kell képezni a személyzetet, hogy tudják, milyen feltételek mellett alkalmazzák az 5% -os csökkentett áfakulcsot, és mikor kell alkalmazni a 9% -os csökkentett áfakulcsot.