HÉA - d rendszerek; adózási, bevallási és számviteli kötelezettségek - a következőkre vonatkozó szabályok:
A CGI 289. cikkének VI. Pontja értelmében az elektronikus számla az elektronikus formában létrehozott, továbbított, fogadott és archivált számla vagy számlák folyamata, bármi is legyen az.
Tehát ahhoz, hogy a számla elektronikus számla legyen, a teljes számlázási folyamatnak elektronikusnak kell lennie.
Ezért az eredetileg papíron megtervezett, majd e-mailben beolvasott, elküldött és fogadott számla nem elektronikus, hanem papír számlát jelent.
Hasonlóképpen, az elektronikus formában létrehozott, papír formában elküldött és fogadott számla nem minősül elektronikus számlának.
A papír vagy elektronikus számlák tárolásával kapcsolatos további részletekért lásd: BOI-CF-COM-10-10-30-10, II-A-2. § 90. és azt követő pontjai.
Az LPF A. 102 B-2. Cikkében meghatározott, a papírszámlák digitalizálására vonatkozó eljárások közzététele megköveteli a 2019. december 31-ig alkalmazandó adminisztratív tűréshatár módosítását, amely szerint egy papíron létrehozott, beolvasott, majd elektronikus úton elküldött és fogadott számla feltételekhez kötött elektronikus számla.
Így a tolerancia mértékeként ezt a papíron létrehozott, majd elektronikus úton (e-mailben vagy biztonságos hálózaton) elküldött és fogadott szkennelt számlát elektronikus számlának tekintjük, az alábbi feltételek betartása mellett.
A kibocsátó mentesül a papíralapú számla megőrzése alól, mindaddig, amíg az beszkennelt számlát az LPF A. 102 B-2. Cikkének rendelkezéseivel összhangban biztosítja és megőrzi (BOI-CF-COM-10-10-30-10 ).
A számla címzettje a maga részéről úgy tekintendő, mint aki elektronikus számlát kapott. Ezért az így kapott számlát csak dematerializált formában kell megőriznie, a CGI III. Függelékének 96 F bis. Cikkében foglalt rendelkezéseknek megfelelően (BOI-TVA-DECLA-30-20-30-30, IV. 300. bek. ).
Az előírt tolerancia I 90. bek meghosszabbításra kerül:
- 2019. január 1 .: kis- és középvállalkozások számára;
- 2020. január 1 .: mikrovállalkozások számára.
A CGI 289. cikkének V. részével összhangban a számla keletkezésének hitelességét, tartalmának sértetlenségét és olvashatóságát a kibocsátástól kezdve és a megőrzési időszak végéig biztosítani kell.
A számla "eredetének valódisága" révén meg kell érteni a szállító vagy annak kibocsátója személyazonosságának biztosítását.
A szállítónak és az ügyfélnek is kötelessége biztosítani a számla eredetének hitelességét.
A szállítónak képesnek kell lennie annak igazolására, hogy ő maga a számla kiállításának eredete, vagyis:
- vagy hogy a számlát egy harmadik fél vagy a szállító nevében és megbízásából eljáró ügyfél (önszámlázás) állította ki, annak ellenére, hogy a számlát mindenképpen be kell vezetni az utóbbi könyvelésébe.
A számla „tartalmának integritása” révén meg kell érteni azt a tényt, hogy az eredeti számlán feltüntetett összes, kötelező vagy nem kötelező információt nem módosították. A CGI III. Mellékletének 96F. Cikke, a CGI III. Mellékletének 96fbis cikke és a CGI III. Mellékletének 96G cikke valóban előírja, hogy a számlákat tartalmukban őrzik.
A "számla olvashatósága" révén meg kell érteni azt a tényt, hogy ezt a felhasználó és az adminisztráció minden nehézség nélkül elolvashatja papíron vagy képernyőn.
A számlák eredetének, tartalmának integritásának és olvashatóságának hitelességét a feladónak és a címzettnek kell biztosítania.
Ezeket a feltételeket az adóalany választása alapján olyan ellenőrzések végrehajtásával lehet biztosítani, amelyek megbízható ellenőrzési nyomvonalat hoznak létre a számla és az áruk átadása vagy az alapjául szolgáló szolgáltatások nyújtása között, a fejlett elektronikus eszközök használatával. minősített tanúsítványon alapuló aláírás, amelyet biztonságos aláírás-létrehozó eszköz ("minősített" elektronikus aláírás) vagy a CGI által előírt szabványoknak megfelelő EDI használata hoz létre.
A kiállított számlák hitelességének, integritásának és olvashatóságának biztosítására alkalmazott módszer eltérő lehet a feladó és a fogadó között. Így, a III 140. bek, a számla címzettjét nem köti a kibocsátó által választott biztonsági módszer.
130
Az adóalany tehát a beszállítójától kapott számlákat az utóbbitól eltérő módon biztosíthatja.
Példa: Az A adóalany számlákat küld a B adóalanynak azáltal, hogy azokat a CGI specifikációinak megfelelő EDI segítségével biztosítja. B adóalany az így beérkezett számlákat azáltal ellenőrzi, hogy megbízható ellenőrzési nyomvonalat hoz létre ("hiányos EDI").
Az elektronikus aláírással ellátott elektronikus számlák tekintetében azonban a számlák címzettjének a CGI III. Mellékletének 96 F bis. Cikkével összhangban ellenőriznie kell az elektronikus aláírást az elektronikus tanúsítványban található ellenőrző adatok felhasználásával, és biztosítania kell a az elektronikus aláíráshoz csatolt tanúsítvány hitelessége és érvényessége.
Köteles továbbá megőriznie az aláírást, amelyhez kapcsolódnak a számlák, valamint a csatolt elektronikus tanúsítványt az LPF L. 102 B cikkében meghatározott határidőkön és feltételeken belül (BOI-TVA-DECLA-30-20- 30 -30).