Könnyen létrehozhat mérlegstruktúrát; Példák - IONOS

A nyereség vagy veszteség és az adó meghatározása érdekében a társaságnak nyilvántartást kell vezetnie. A könyvelés a cég összes üzleti tranzakcióját nyilvántartja, és ez az eredménykimutatás (P&L), valamint a mérleg elkészítésének alapja. Az eredménykimutatást és a mérleget együtt alkotják az éves beszámoló (HGB 242. § (3) bekezdés). De mi is pontosan a mérleg és hogyan készül?

mérlegstruktúrát

  1. Mi szerepel a mérlegben?
  2. Kinek kell mérleget készítenie?
  3. Milyen típusú egyensúly van?
    1. Nyitó egyenleg/záró egyenleg
    2. Kereskedelmi mérleg/adóegyenleg
    3. Egyéni mérleg/csoportmérleg
    4. Különleges mérlegek
    5. Időközi mérlegek
  4. Hogyan készül a mérleg?
    1. Aktív oldal
    2. Passzív oldal

Mi szerepel a mérlegben?

A német kereskedelmi törvénykönyv (HGB) 242. cikkének (1) bekezdése szerint a mérleg a társaság eszközeinek és forrásainak összehasonlítása a beszámolás napján. A mérleg eszköz- és forrásoldalra oszlik. A bal oldalon a Aktív oldal, Más néven „eszközök”, a vállalat eszközei megjelennek, és információkat nyújtanak az érték felhasználásáról. A jobb oldalon a Passzív oldal, Más néven „kötelezettségek”, a társaság saját tőkéjét és hitelviszonyt megtestesítő tőkéjét felsorolják, és az alap forrását rögzítik. Fontos, hogy az eszközök teljes összege mindig feleljen meg a kötelezettségek teljes összegének.

Az eszközök oldala információt nyújt a vagyon formáiról és a vagyon felhalmozódásáról, valamint a A források elosztása és a társaság beruházásai. A forrásoldal felsorolja a vállalat vagyonának forrásait. Legyél itt Pénzforrás és finanszírozás.

A leltár képezi a mérleg alapját. A német kereskedelmi törvénykönyv (HGB) 240. cikkével összhangban minden eszköz és kötelezettség külön-külön szerepel az értékükkel együtt a leltárban. A leltár az eszközoldalon tartalmazza z. B. Föld, követelések, készpénz és egyéb eszközök. Ez többek között szemben áll. Saját tőke és adósság, amelyek a forrásoldalon szerepelnek. A készletben egyedileg felsorolt ​​tételek a mérleg úgynevezett mérlegtételeibe kerülnek, és a mérleg megfelelő eszköz- vagy forrásoldalához vannak rendelve. Így van z. B. a "Készletek" (eszközök) mérlegtétel alatt az összes áru értéke összefoglalásra kerül, a "kötelezettségek" (kötelezettségek) mérlegtétel alatt pedig az összes tartozás esedékességük szerint szerepel. Leegyszerűsítve: a saját tőkét a mérlegből úgy lehet kiszámítani, hogy az eszközoldal (eszközök) összegéből kivonjuk az adósságtőkét (kötelezettségeket). Röviden:

Eszközök (eszközök) = kötelezettségek (tőke)

Eszköz = saját tőke + adósság

Az átalakítás a következőket eredményezi:

Részvény = Eszközök - Adósság

A mérleg HGB 266. § szerinti rövidített alapvázlata a következőképpen néz ki:

A mérleg alapvető rendszere

Az eszközoldal után van Felszámolhatóság az eszközök rendben. A forrásoldal után van Határidő a kötelezettségeket és nyilvántartja a társaság teljes finanszírozását.

Microsoft 365 az IONOS-szal!

Teljes rugalmasság a kedvenc Office-alkalmazások, például a Word, az Excel és a Powerpoint legújabb verziójának automatikus frissítésével. Minden eszközhöz!

Kinek kell mérleget készítenie?

A német kereskedelmi törvénykönyv 242. cikke szerint ezekre elvileg vonatkoznak minden kereskedő a számviteli kötelezettség. Ez azt jelenti, hogy vállalkozóként minden üzleti tranzakcióról éves pénzügyi kimutatásokat kell készítenie, amelyek tartalmazzák a mérleget és az eredménykimutatást.

Aki kereskedelmet folytat, kereskedőnek minősül a német kereskedelmi törvénykönyv 1. szakasza értelmében. Ezek tartalmazzák B. Egyéni vállalkozás és partnerségek. Egyéni kereskedők, akiknek Éves forgalom 600 000 euró és övék Éves nyereség 60 000 euró nem haladja meg, de mentesül a számviteli kötelezettség alól a HGB 241a. A korlátolt felelősségű jogi formák (vállalatok), mint például a korlátolt felelősségű társaságok (GmbH), a részvénytársaságok (AG) és a vállalkozói társaságok (UG), valamint a GmbH & Co. KG mindig elszámolás alá esnek, és a társaság méretétől függően a mérleg mellett vezetői jelentést is készítenek.

A szabadúszók, köztük orvosok, ügyvédek és adótanácsadók számára szintén nincs számviteli kötelezettség.

A mérleg célja, hogy információkat szolgáltasson a vállalat pénzügyi helyzetéről és fejlődéséről. A társaság dokumentálja a jogi előírások betartását is. Az eredménykimutatás a mérleggel együtt az éves pénzügyi kimutatások részét képezi, és a mérleg elkészítése előtt készül el.

Milyen típusú egyensúly van?

Különbséget tesznek a mérlegek különböző alaptípusai között.

Nyitó egyenleg/záró egyenleg

A kereskedelem kezdetén (nyitó mérleg) és minden pénzügyi év végén (záró mérleg) minden üzletember köteles elmagyarázni eszközei és adósságai közötti kapcsolatot (HGB 242. § (1) bekezdés).

Kereskedelmi mérleg/adóegyenleg

Minden olyan cégnek, amelynek jelentéstételre van szüksége, egyrészt kereskedelmi mérleget, másrészt adóegyenleget kell készítenie. Az előbbi a kereskedelmi jogon alapul. Az adóegyenleg viszont a kereskedelmi mérlegből származik, a jövedelemadóról szóló törvényen és a társasági adótörvényen alapul, és ez képezi a társasági jövedelemadó alapját a jövedelem-, a társasági és az iparűzési adó keretein belül. Öröklés esetén a mérleg az örökösödési adó megállapításának alapját is képezi.

Egyéni mérleg/csoportmérleg

Amint rendelkezésre áll az összevont mérleg, vannak egyedi mérlegek is. A csoporthoz tartozó vállalatok számától függően megfelelő számú egyedi mérleg van. Ezek a csoport egyes könyvelő társaságainak gazdasági körülményeit mutatják.

Különleges mérlegek

A rendszeres mérlegek mellett bizonyos esetekben rendkívüli mérlegek is léteznek, például alapítás, egyesülés, viták, szerkezetátalakítás és felszámolás. A szokásos mérlegekkel ellentétben, amelyeket rendszeresen készítenek ugyanazon a referencia-napon, a speciális mérlegek csak egyszer vagy szabálytalanul ismétlődő esetekben készülnek.

Időközi mérlegek

A mérlegeket általában egy pénzügyi év végén készítik el egyéves időszakra. A társaság mérlegfordulónapja gyakran a kérdéses pénzügyi év december 31-e. Az időközi mérlegeket elsősorban a tőzsdén jegyzett társaságok készítik a szokásos mérlegek között. Ezt megtehetjük hetek, hónapok, negyedévenként vagy félévente, és csak arra szolgálunk, hogy információt szolgáltassunk egy vállalat helyzetéről.

Hogyan készül a mérleg?

A német kereskedelmi törvénykönyv (HGB) 266. szakasza szerint a mérleg szerkezete mindig ugyanazt a sémát követi (rövidített nézet, lásd fent).

Az egyes mérlegtételek értékeit a számviteli adatokból vesszük, amelyeken keresztül minden üzleti tranzakciót a tárgyévben nyilvántartásba vettek. Z volt. Ha például egy gép beszerzését kölcsönből finanszírozzák, egyrészt nő a „tárgyi eszközök” tétel értéke, másrészt a „kötelezettségek” (kötelezettségek) tétel értéke. Az egyik itt beszél Aktív-passzív növekedés. Az elhasználódás (amortizáció) értékcsökkenését, vagyis a gép értékcsökkenését és a kölcsön után fizetett kamatot az eredmény megfelelő csökkenésével az eredménykimutatásban számolják el. A megállapított eredmény vagy veszteség a forrásoldal „Saját tőke” mérlegtétele alatt jelenik meg.

Aktív oldal

Az eszközoldalon különbséget tesznek az állóeszközök és a forgóeszközök között. A különbség a hosszú és a rövid távú befektetések között van: Az Tőkeeszközök felsorolja a hosszú távú beruházásokat, pl. B. Gépek és járművek. Ezek az értékek hosszabb ideig maradnak a társaságban. A Forgóeszközök ide tartoznak azonban azok az eszközök, amelyek „forgalomban vannak”, azaz késztermékek, áruk és tárgyak, amelyekre a vállalatnak szüksége van a további feldolgozáshoz (anyag), de az ügyfelekkel szembeni követelések (nyitott számlák), a készpénz és a banki eszközök is.

Ingatlanok, gépek és berendezések mint például B. egy flotta tartozik a hosszú távú befektetések, amelyeket operatív felhasználásra szereznek be a társaságban. Ezeknek a rendszereknek a beszerzési költségeit arányosan csökkentik a haszon a használati idő alatt, amely az eszköz függvényében változik, éves kopással (értékcsökkenéssel) csökkentve leírt majd a mérlegben a megfelelő könyv szerinti értéken rögzítik.

Rövid távú befektetések, z. B. Az alapanyagot nem értékcsökkentik. Az akvizíció költségeit teljes mértékben a nyereség csökkentése érdekében igénylik, mivel azok a folyamatos profit célját szolgálják. A mérlegben szereplő nyersanyagok értéke a vállalat mérlegfordulónapi árukészletéből származik, amelyet az éves készlet felhasználásával határoznak meg.

Passzív oldal

A kötelezettségek oldalon a tőke eredete látható. Saját tőkét, céltartalékokat, kötelezettségeket és adott esetben előre fizetett ráfordításokat és halasztott adókötelezettségeket rögzítenek rajta. A kötelezettségek megmutatják, hogy kinek tartozik a cég valamivel, és mire jogosult a tulajdonos.

Ezen az oldalon található a Érettség fontos. A saját tőkét hosszú távú tőkének tekintik, amely hosszú ideig a társaságnál marad, majd más hosszabb lejáratú kötelezettségek, például jelzálogkölcsönök és banki kölcsönök következnek. Más a rövid lejáratú kötelezettségeknél, pl. B. Beszállítói számlák - ezeket általában néhány napon belül kifizetik, és ezért a hosszú lejáratú kötelezettségek alatt vannak.

elhatárolások olyan kötelezettségek, amelyek összegét még nem határozták meg; ide tartoznak az adók, a nyugdíjak, de a folyamatban lévő történelmi eljárások várható perköltségei is.

Elhatárolások és halasztások olyan fizetésekre vannak kialakítva, amelyek az igénybe vett szolgáltatástól eltérő időpontban történtek. Az eszközoldalon ez z lenne. Ez a helyzet például az előzetes bérleti díjakkal, vagyis ha a januári és februári bérleti díjat már az előző év decemberében kifizették. A forrásoldalon vannak például olyan szolgáltatások, amelyeket előre számláztak, de csak a következő pénzügyi évben nyújtanak, például előlegeket.

Általánosságban a mérleg és az eredménykimutatás elkészítéséhez bizonyos szintű szakértelem szükséges. Bár erre nincs szükség, a legjobb, ha van ilyen adótanácsadó megbízni az éves pénzügyi kimutatások elkészítésével - már csak azért is, mert elkerüli a későbbi, esetleg költséges korrekciókat, és az adóhivatal és a bankok egyaránt értékelik egy független harmadik fél által készített előkészületeket.

A mérleg a mérleg dátumának pillanatképe, amely néhány percen belül megváltozhat. Amennyiben aktív vállalatról van szó.

Kérjük, vegye figyelembe a cikkre vonatkozó jogi információkat.