Liberális szakma Több tevékenységet folytató és mikro-BNC rendszer
A liberális szakember - ügyvéd, orvos vagy tanácsadó - gyakorolhatja-e tevékenységét mind a mikro-BNC, mind pedig egy másik rendszer alatt? Milyen körülmények között? Milyen következményei vannak ?
Ez a cikk megkísérli megválaszolni ezeket a kérdéseket.
A cikket szerzője 2020 januárjában frissítette.
Bemutatás.
A CGI 95. cikke előírja, hogy a jövedelemadó alapján megtartandó nyereség meghatározásának módszerét illetően a nem kereskedelmi nyereségben vagy hasonló jövedelemben részesülő adózókat vagy a nettó nyereség ellenőrzött bevallásának rendszere alá kell helyezni. (n ° 2035-SD, CERFA n ° 11176), vagy a mikro-BNC elnevezésű különleges nyilatkozati rendszer szerint [1] .
Az ellenőrzött nettó nyereségnyilatkozatot a CGI 92., 93. és 93. A. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével töltik ki. Nyereség esetén ezt az eredményt a 2042-es C-PRO nyilatkozat 5QC. Rovatában, míg hiány esetén az 5QE rovatban kell feltüntetni.
A CGI 102 ter. Cikke előírja, hogy azok az adózók adóköteles nyereségei, akik nem kereskedelmi jövedelemben részesülnek, beleértve az előző naptári év vagy az utolsó előtti év adók nélküli összegét, szükség esetén a referenciaévi tevékenység idejével arányosan kiigazítva, nem haladja meg a 70 000 eurós küszöböt, megegyezik az éves bevétel bruttó összegével, levonva a szokásos 34% -os levonást. A bevétel összegét a 2042-es nyilatkozat 5HQ rovatában kell bevallani.
A "mikro-BNC-rendszer küszöbének" nevezett mikro-BNC-rendszer küszöbértéke 70 000 euró a 2017 és 2019 közötti időszakban.
A 2019. december 28-i 2019–1479. Törvény (JO, 29. cikk) ezt a küszöbértéket 72 500 euróra értékeli a 2020, 2021 és 2022 hároméves időszakra.
BOFIP, BOI-BNC-DECLA-20120912
BOFIP, BOI-BNC-DECLA-10-10-20180601
BOFIP, BOI-BNC-DECLA-20-10-20190102
I. Ki részesülhet a mikro-BNC rendszerből ?
Küszöb és receptek.
A CGI 102. ter cikkével összhangban a mikro-BNC rendszer automatikusan alkalmazandó a természetes személy adózó által egy naptári évre kapott jövedelemre, ha az előző naptári év adómentes bevétele (N-1) vagy az utolsó előtti naptár év (N-2) nem haladja meg a CGI 102. ter cikkének 1. cikkében említett küszöbértéket, amely a 2017 és 2019 közötti időszakra adók nélkül 70 000 eurót tesz ki [2] .
Hasonlóképpen, kivételként a CGI 103. cikke előírja, hogy a korlátozott felelősségű társaság, amelynek egyetlen részvényese van (EURL és SELARLU) jövedelemadóval (IR), a mikro-BNC rendszer alá eshet.
Bevétel: a szakma gyakorlása során kapott összes díj és az ügyfeleknek nyújtott szolgáltatások ellenértékeként kapott összeg, ideértve: a jövőben ténylegesen kapott szolgáltatásokra képzett tartalékokat és előlegeket; természetben fizetett szolgáltatások ajándékok és ajándékok formájában, amelyek a nyújtott szolgáltatások ellenértékét jelentik; a kollégák által újratervezett díjak.
A kizárandó bevételek a következőket tartalmazzák: folyósítások [3] (a szakember által az ügyfelének nevében kifizetett összegek) és adott esetben azok az összegek, amelyek csak a szakemberen mennek keresztül anélkül, hogy eredményes beszedést eredményeznének (az elkülönítés ellenértéke rögzítve ügyvéd például vita esetén); a kollégák díjainak visszafogása (ennek megfelelően a retrocessziós díjakat figyelembe kell venni a retrocesszió kedvezményezettjeinek jövedelmének meghatározásakor) [4]; vagyoneladás vagy ügyfelek átruházása esetén realizált kivételes bevételek (szakmai tőkenyereség).
A bevételi küszöb átlépésének következményei.
Miután két egymást követő évben túllépte a mikro-BNC rendszer küszöbét, a liberális szakembernek - ügyvédnek, orvosnak vagy tanácsadónak - át kell váltania az ellenőrzött nyilatkozattételi rendszerre. Ha éves bevételei nem haladják meg a küszöböt, akkor az N + 1 év május 3-ig választhatja az N év ellenőrzött bevallási rendszerét is egyéves időtartamra; ezt az opciót hallgatólagosan megújítják minden évben egy évre, hacsak nem mondanak le róla.
Az ellenőrzött bevallási rendszer alá helyezés kizárja a mikro-BNC rendszer alkalmazását, és ez lesz az alapértelmezett [5]. Viszont a mikro-BNC rendszerbe való visszatérés lehetséges, de nem azonnal. Valójában, ha a bevétel összege később ismét e küszöb alá csökken vagy megegyezik, akkor az ellenőrzött bevallási rendszer továbbra is alkalmazandó marad abban az évben, amikor a bevétel a küszöb alá esik [6], de a mikrorendszer -BNC a következő évben újra alkalmazható feltéve, hogy a feltételek teljesülnek.
Az ellenőrzött bevallási rendszer opciójának elengedéséről az érintett hatóság február 1-je előtt, vagyis azt az évet követő évig kell értesíteni az adóhatóságot, hogy az opció hallgatólagosan élt vagy megújult: az adózót, aki hogy az N + 1 évre a mikro-BNC rendszer alá helyezze magát, az N + 1 év február 1-je előtt fel kell mondania az opciót az adóhatósággal, és az opcióról való lemondás visszamenőleges hatállyal az N + 1 év január 1-jétől lép hatályba. Az N + 1 évre a mikro-BNC rendszer alá eső adózók fenntartják a jogot, hogy az N + 2 év május 3-ig választhassák az adott év ellenőrzött bevallási rendszerét.
Vállalkozás létrehozásának vagy a tevékenység beszüntetésének esete az év során [7] .
II. Egy liberális szakember - ügyvéd, orvos vagy tanácsadó - esete, egyénileg és partnerként egyaránt.
Általános szabályok.
Munkaszerződés, alárendeltségi viszony hiányában azonban, függetlenül attól, hogy a partner irányítja-e a társaságát, a technikai tevékenységével összefüggésben nyújtott szolgáltatás díjazási jogot is ad, ideértve az adóügyi és szociális rendszert is. változó.
Az adóigazgatás egyrészt elfogadja, hogy egy liberális gyakorlatot folytató vállalat (SEL) partnerének technikai funkcióinak díjazását a „fizetések és bérek” rendszerében kell megadóztatni [10], míg társadalmilag ez a partner a az önálló vállalkozók szociális biztonsága [11] .
Másrészt általában véve minden vállalat (különösen a SEL-ek, a SARL-ek és az SAS) esetében a partner számára felajánlják a jövedelemadó (IR) díjazásának a nem kereskedelmi előnyök kategóriájában történő kivetésének lehetőségét [12] (BNC ), és az önálló vállalkozók szociális biztonsága alá tartozik [13]. Valójában az ügyvédi társaságokban az egységes gyakorlat elvének végét a „Macron” törvény [14] állapította meg: a 2016. augusztus 1-je után alakult személyek számára a többszörös gyakorlat a szabály, míg a többieknél az egyetlen gyakorlat, amely továbbra is az elv marad, az alapszabály módosításával és a közgyűlés jegyzőkönyvének elfogadásával feloldható. Így ez a díjazás vagy ellenőrzött bevallási, vagy mikro-BNC rendszer alá helyezhető.