MÁLTA-ADÓZÁS; Fontaneau
* az amortizálható összeg 3000 máltai fontra korlátozódik, ha a járművet nem kereskedelmi célokra használják.
Tőkenyereség
A tőkenyereség adóköteles.
Azok a társaságok, amelyek nem rendelkeznek állandó lakóhellyel vagy állandó lakóhellyel Máltán (azaz Máltán kívül vannak bejegyezve) mentesülnek a területen kívül realizált tőkenyereség adója alól.
A veszteség
Rendes veszteségek
Az üzleti veszteségeket fel lehet számolni az adott év bármely bevételével szemben, és korlátlanul átvihető a következő évekre. A veszteségek átvitele nem megengedett.
Árak
A társasági adó mértéke 35%. Ezt az adót a nyereségre vetik ki, függetlenül attól, hogy felosztották-e vagy sem.
Adókedvezmények
Adókedvezményeket biztosítanak többek között a hajózáshoz és az ipari fejlődéshez.
A Máltán az 1973. évi Merchant Shipping Act alapján mentesített hajók tulajdonosai mentesülnek nyereségük és minden osztalékuk után a jövedelemadó alól.
Valamennyi hajót éves tonnánkénti regisztrációs díj terhel.
A nem rezidens társaságok hajói adókötelesek az összes nyereség után, amelyet az utasok, postai küldemények, állatállomány vagy Máltára szállított áruk szállítanak, de nem az olyan árukból származó nyereséget, amelyeket csak Máltára szállítanak átutazás vagy ideiglenes megállás útján. Valójában a legtöbb nem rezidens hajózási társaság mentességet élvez a viszonosság feltétele mellett.
Ipari fejlődés
Ösztönzőket biztosítanak azoknak a vállalatoknak, amelyek célgyártási tevékenységet folytatnak, kutatást és fejlesztést, a máltai szabad kikötői törvény értelmében engedéllyel rendelkező társaságok által végzett tevékenységeket, valamint játékfilmek, televíziós filmek és hasonló produkciók gyártását. Ezen túlmenően a kereskedelemfejlesztési törvény ösztönzést nyújthat a gazdaság bármely kereskedelmi ágazatához.
Az ipari fejlődés adókedvezményei a következők:
. (1) Csökkentett kamatlábak, például:
- új vállalkozások esetében: 5% 7 évre, 10% a következő 6 évre, majd 15% a következő 5 évre,
- meglévő vállalatok esetében: 10% 6 évig, majd 15% a következő 5 évig.
.(2) A kis- és középvállalkozások esetében a 65% -ot meg nem haladó és 50% -ot meg nem haladó adókulcsokból számított adójóváírások, amelyek jóváírásait levonják az adó alól, amelyet a megfelelő kedvezmény lejárta után, vagy a vonatkozó lejárta után alkalmazandó szokásos kulcs alapján számolnak időszakok.
.(3) A beruházások levonása, amely nagyobb vagy egyenlő a berendezések és gépek, épületek és ipari építmények költségével
.(4) Az újrabefektetett nyereség csökkentett mértéke az elszámolható költségek tekintetében. A csökkentés 19,25% -nak felel meg
.(5) Hozzáadottérték-ösztönző tervek: A hozzáadott értéket növelő gyártó cég ebből a nyereségből adókedvezményben részesülhet, vagy annak egy részét kedvezményes jövedelemadóval terhelik az (1) bekezdésben előírtak szerint. ) (ez az ösztönző azokra a vállalatokra érvényes, amelyek nem kezdtek meg céltevékenységet).
A jogszabálynak állítólag rövid időn belül, 2008. december 31-ig korlátoznia kell az (1) és (5) ösztönzőket.
Az ipari fejlesztésről szóló régi szövegben előírt ösztönzők továbbra is nagyrészt alkalmazandók azokra a vállalatokra, amelyek 2000. november 1. előtt léteztek, és azokra a vállalatokra, amelyek projektjeit ezen időpont előtt jóváhagyták.
Így a tízéves mentességben részesülő kis- és középvállalkozások az időszak lejártáig vagy 2011-ig, amennyiben később véget érnek, élni tudnak vele.
A nagyvállalatok ehelyett különböző beruházásokból és egyéb adókedvezményekből részesülnek, hogy fedezzék a régi mentesség fennmaradó időszakát.
Nyilatkozat és adófizetés
Az adóév meghatározása megegyezik a magánszemélyekkel. Bármely vállalatnak legkésőbb a pénzügyi év vége után 9 hónappal, vagy a későbbi év március 31-ig kell kitölteni a nyilatkozatot.
A vállalatoknak három részletfizetést kell teljesíteniük április 30-ig, augusztus 31-ig és december 21-ig.
A nemzetközi kereskedelmi társaság nyeresége vagy a külföldi forrásból származó nyereség után fizetendő adót 18 hónappal a pénzügyi év vége után vagy ezen nyereség felosztásának napján kell megfizetni, ha az utóbbi már nem korán történik meg.
Nemzetközi vonatkozások
Egy olyan társaság nyereségét is, amelynek tevékenysége kizárólag Máltán kívüli üzleti tevékenységre korlátozódik (nemzetközi kereskedelmi társaság), szintén általános 35% -os adókulccsal kell megadóztatni. A nem rezidens részvényesnek fizetett osztalék felosztása esetén azonban:
- az osztalékot megkapó személyt 35% helyett 27,5% -os adókulccsal kell megadóztatni. A teljes máltai díjrendszer szerint ez azt jelenti, hogy 7,5% -os visszatérítést kell fizetni a kedvezményezettnek,
- az osztalékban részesülő személy jogosult lesz a nemzetközi kereskedelmi társaság által fizetett adó kétharmadának megfelelő összegű kifizetéshez, azaz 23,33% -os visszatérítéshez.
A fent említett visszatérítések akkor is esedékesek, ha a nemzetközi kereskedelmi társaság részvényese egy máltai társaság, amely 100% -ban külföldi illetőségű.
Megengedett a Máltán kívül felmerült veszteségek levonása abban az esetben, ha az ilyen veszteségeket Máltán adóztatták volna, ha nyereség lett volna.
Nem rezidens társaságok
Az osztalékokra, a kamatokra és a jogdíjakra a máltai nemzeti törvények szerint nem kell forrásadót fizetni.
Málta kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződéseket kötött Albánia, Ausztrália, Ausztria, Barbados, Belgium, Bulgária, Kanada, Kína, Horvátország, Ciprus, Cseh Köztársaság, Dánia, Egyiptom, Finnország, Franciaország *, Németország, Magyarország, India, Olaszország, Korea, Lettország; Libanon, Líbia, Luxemburg, Malajzia, Hollandia, Norvégia, Pakisztán, Lengyelország, Portugália, Románia, Szlovák Köztársaság, Dél-Afrika, Svájc, Szíria, Tunézia és az Egyesült Királyság.
KÖZVETETT ADÓZÁS: ÁFA
Az általános forgalmi adótörvény fogalmainak és terminológiáinak nagy részét az Európai Unió hatodik irányelvéből kölcsönzi, és úgy fejlesztették ki, hogy alkalmazkodjon Málta esetleges uniós csatlakozásához, amely a máltai külpolitika eddigi fő célja.