MeinSteuerBlog - Ajánlások, vélemények és tippek az adójog területén - 8. rész

Itt ír diplomás pénzügyi közgazdász és szakíró Wilhelm Krudewig: Tippek, gyakorlati megoldások és vélemények az adójog, a kereskedelmi jog és a számviteli jog területén

tippek

Sok esetben bizonytalanságok merülnek fel az előlegek, az előlegek és az előlegek kezelésének módjára a forgalmi adó és az előzetesen felszámított adó levonása tekintetében.

Fontos!
Az előlegek és előlegek forgalmi adóját azonnal be kell fizetni az adóhivatalnak, amint a vállalkozó megkapja a befizetést (= minimális tényleges adó a UStG 13. § (1) bekezdés 1. pontjának 1. bek. Nem számít, hogyan nézi az eladásait Cél vagy tényleges elv adózott. A minimális tényleges adó akkor is alkalmazandó, ha a vállalkozó nem állított ki számlát forgalmi adóval. Nincs nettó elszámolás, legalábbis adózási szempontból.

A forgalmi adó azonban csak akkor keletkezik, ha előlegeket, előlegeket és előlegeket teljesítenek egy adott kézbesítésért vagy más szolgáltatásért. Ez feltételezi, hogy a jövőbeli szállítás vagy a jövőbeni szolgáltatás minden lényeges eleme már ismert, különösen a tételek vagy szolgáltatások pontosan meg vannak határozva az előleg idején (BFH 2011. szeptember 15-i ítélete, V R 36/09). Ha a kaució több szállításra vagy más szolgáltatásra vonatkozik, azt ennek megfelelően kell felosztani. Ha a fizetés beérkezésekor még mindig hiányzik egy meghatározott szolgáltatási megállapodás, akkor ellenőrizni kell, hogy a fizetés puszta hitelnyújtásnak tekinthető-e.

Azok a szolgáltatások előlegei, amelyek várhatóan mentesek az áfa alól, nem tartoznak héa alá, míg az előleg akkor adóköteles, ha az átvételkor nem lehet előre látni, hogy a szolgáltatásra vonatkozó követelmények Adómentesség vagy adómentesség teljesülnek.

Az ügyfél megteheti Előzetes adó igénylése, ha ő

  1. megkapta az UStG 14., 14a. §-aival összhangban kiállított számlát
  2. befizette.

Vállalati események, amelyek túlnyomórészt házon belüli érdeklődés a munkáltató munkabérét nem kell elszámolni a munkavállaló béreként. Ennek előfeltétele, hogy a munkavállalónkénti 110 euró mentességi határértéket ne lépjék túl. A BFH 2013. május 16-i legfrissebb ítéletei (VI R 94/10 és VI R 7/11) szerint a 110 eurós határ meghatározásakor csak azokat az ellátásokat kell elszámolni, amelyeket a munkavállalók kapnak. objektíven gazdagodott akarat. Ezek különösen az ételek, italok és zenés előadások.

Ezenkívül a munkavállalót csak azokat a költségeket terhelik, amelyek közvetlenül neki tulajdoníthatók. A határérték kiszámításakor nem veszik figyelembe a részt vevő rokonok költségeit.

Ítéletében a BFH elmondja, hogyan kell most meghatározni a 110 eurós határt. A BFH ítélete semmit sem változtat az üzleti költségek levonását illetően.

A megfelelő eredmény elérése érdekében be kell menned következő Lépések folytassa:

A hitel kifejezést használják másképp használják. Hitel, ha

  • a Kedvezményezett számlák (azaz nem a szolgáltatást nyújtó személy) = áfa jóváírás vagy
  • a teljesítő vállalkozó, mint a számla kiállítója, teljes egészében vagy részben jóváírja a számla összegét (= kereskedelmi hitel). A hitelt akkor a Az eredeti számla helyesbítése nézni.

Forgalmi adó jóváírása:

A jóváírás egy keltezett számla Kedvezményezett kiadják (UStG 14. § (2) bekezdés 2. mondat). Mivel a jóváírások számlák, azoknak tartalmazniuk kell az UStG 14. cikkének (4) bekezdésében előírt összes információt. Ha a jogszabályban előírt információk közül csak az egyik hiányzik, az előzetesen felszámított adó nem vonható le.

A 14. § Abs. 4 UStG egy új 10-es számot illesztett be, amely azt mondja, hogy a 14. § Abs. 2 Satz 2 UStG értelmében vett kreditek is kifejezetten "kreditként" kell megjelölni (Törvény az igazgatási segítségnyújtásról szóló irányelv végrehajtásáról és az adószabályok módosításáról - adminisztratív segítség.

következmény: A "hitel" hiányzó bejegyzés azt jelenti, hogy a hitelt kibocsátó számára a Az előzetes adó levonása elvész. Ez az új rendelet 2013. július 1-je óta hatályos.

Kereskedelmi hitel:

Vannak olyan esetek, amikor a számla kiállítója tájékoztatja ügyfelét arról, hogy az eredeti számla összegét csökkentették. Ezt a dokumentumot, amellyel az árcsökkentés megtörténik, jóváírásnak is nevezzük. A jóváírást akkor az eredeti számla helyesbítésének kell tekinteni.

Következtetés: 2013. július 1-je óta a kreditek az UStG 14. § (2) bekezdésének 2. mondata értelmében kifejezetten "kreditnek" nevezzük (UStG 14. § (4) bekezdés 10. sz.). Ezek miatt Jogi meghatározás megvitatják, hogy a kereskedelmi jóváírás - ha kifejezetten hitelként emlegetik - számla forgalmi adó értelmében. Mert akkor ez egy megengedhetetlen forgalmi adó azonosító lenne az UStG 14c. §-a értelmében.

A forgalmi adó szempontjából az csak akkor jóváírásra, ha a Kedvezményezett követ. A jóváírásnak nevezett számlakorrekciók a "jóváírás" kifejezés használata ellenére megváltoztatják az értékelési alapot (UStG 17. §).

Így tették eddig. A törvényváltozás ezen nem változtat. Még akkor is, ha a 14. § (2) bekezdés 2. mondatának értelmében az UStG-t a 14. cikk (4) bekezdés 10. pontja szerint, az UStG-t kifejezetten "jóváírásokként" kell megjelölni, ez nincs hatással a jóváírásnak nevezett számlák helyesbítésére. A kötelező információk jogi meghatározása és katalógusa nem alkalmas az UStG 14c. § (= illetéktelen adóazonosító) jogi következményeinek kiváltására.

Kedves olvasók,

nem minden üzenet igaz, amelyet az interneten olvas vagy az e-mail hírlevelében kap. Néhány nappal ezelőtt a következőket olvastam el egy e-mailes hírlevélben:

„Vállalati autó 2013: Most alapfelszereltségként tele a csomagtartóval!

Ez számít a részévek kiszámításakor! A beszerzés évében az éves összeget csak akkor lehet értékcsökkenésként felhasználni, ha a céges autót január 1-jén nyilvántartásba vették. Minden más esetben csak arányosan igényelheti az éves összeget, minden egyes megkezdett felhasználási hónap után 1/12-ig. És ez természetesen vonatkozik az adott évben az előzetesen felszámított adó levonására is. "

Nem megfelelő az a megállapítás itt, hogy az előzetesen felszámított adó levonása csak a vásárlás évében érvényesíthető időarányosan. Inkább az a helyes, hogy a vásárláskor kiszámlázott forgalmi adó teljes egészében igényelhető előzetesen felszámított adó levonásaként. Ennek előfeltétele azonban, hogy a vállalkozó forgalmi adóköteles értékesítéseket végezzen és/vagy olyan adómentes értékesítéseket hajtson végre, amelyek nem zárják ki az előzetesen felszámított adó levonását, mint pl. B. Export szállítások vagy közösségen belüli szállítások.

Fontos! A cégautót eltérően kezelik a jövedelemadó és a forgalmi adó szempontjából. Amortizáció esetén a vásárlás hónapjától függ, és nem a jóváhagyás dátumától. Az értékcsökkenés éves összege tehát akkor igényelhető, ha a felvásárlás januárban történt. Ha céges autó z. B. decemberben vásárolt, az értékcsökkenésnek csak 1/12-ét lehet igényelni, míg az előzetesen felszámított adó levonása teljes egészében igényelhető.

Várom a reakciót! Kérjük, válaszoljon a hozzászólásomra, és mondja el, ha már kapott helytelen adózási információkat.

Te, Wilhelm Krudewig

A perben az Alsó-Szászország Pénzügyi Bírósága feltételezi, hogy a szolidaritási pótlék alkotmányellenes.

2013. augusztus 21-én a Pénzügyi Bíróság úgy határozott, hogy fellebbezést nyújt be a Szövetségi Alkotmánybírósághoz, mert a szolidaritási pótdíj kivetését alkotmányellenesnek tartja (Az. 7 K 143/08).

A jövedelemadóról szóló törvény olyan szabályozásokat tartalmaz, amelyek szerint bizonyos összegeket ellentételeznek az adókötelezettséggel. Ez z. B. az iparűzési adó jóváírása (EStG 35. §) és a külföldi jövedelem jóváírása (EStG 34c. §). A szolidaritási pótdíjra gyakorolt ​​hatások eltérőek, bár ennek nincsenek objektív okai. Most a Szövetségi Alkotmánybíróságon van a sor.

A szolidaritási pótdíj hosszú ideje ellentmondásos. Fontos! A BMF 2013. július 15-i levelében (Az. IV A 3 - S 0338/07/10010) rámutat, hogy a szolidaritási pótlékokat 2005-től ideiglenesen kell meghatározni, mert az alkotmányosság kérdéses.

A tanácsom: Biztosítsa jogait és győződjön meg arról, hogy az adómegállapítás tartalmaz-e egy megfelelő ideiglenes megjegyzést. Ha hiányzik, akkor feltétlenül kifogást kell benyújtania, és kérnie kell a felszólalási eljárás felfüggesztését. Ez a legjobb módszer a későbbi pozitív döntések előnyeinek kihasználására.

A 2014. évi utazási költségreformban átalakították az ingyenes étkezés munkaadó általi adóztatását is. Az elv továbbra is érvényes, hogy ha a munkáltató ingyenes reggelit, ebédet és/vagy vacsorát biztosít munkavállalójának, akkor az étkezés értékét a munkavállaló munkabéreként kell megadóztatni a hivatalos nem pénzbeli ellátásokról szóló rendeletnek megfelelően.

De! 2014. január 1-jétől a teljes bér nem kerül elszámolásra, ha a munkavállaló étkezési juttatásokat igényelhet üzleti kiadásként, és az egyedi étkezés értéke nem haladja meg a 60 eurót.

A munkavállaló étkezési támogatásokat igényelhet jövedelemhez kapcsolódó költségként, ha

  • több mint 8 órája dolgozik külföldön,
  • több napos külső tevékenység zajlik, éjszakázással ill
  • 3 hónapnál tovább nem fog ugyanabban a külső helyen dolgozni.

A munkavállaló kifizetheti az étkezési támogatást teljes terjedelmű állítsa, ha üzleti útja alatt van a munkáltatótól egyik sem ingyenes Étkezést kap. Az étkezési támogatás azonban rövidített, ha a munkavállaló ingyenes étkezést kap a munkáltatójától. A csökkentést a teljes étkezési támogatásból számítják ki, és összege:

  • 20% reggelire és
  • 40% ebédre vagy vacsorára.

Belföldi átalány esetén a kedvezmény (24 € x 20% =) 4,80 € reggelire és (24 € x 40% =) 9,60 € ebédre vagy vacsorára.

Gyakorlati példa:
Egy alkalmazott háromnapos üzleti útra indul. A munkáltató fizeti a két éjszakát a reggelivel együtt. A munkáltató a közbenső napon lefoglalta és kifizette ebédjét és vacsoráját alkalmazottjának. A munkavállaló nem kap további költségtérítést a munkáltatójától.

Eredmény: A munkáltató által elfogyasztott étkezések értékét nem adózzák bérként. A munkavállaló a következő étkezési támogatásokat igényelheti jövedelemhez kapcsolódó kiadásokként:

A tanácsom:
Az üzleti utak elszámolását a vállalatok másképp kezelik. A vállalatok maguk határozzák meg, hogy az alkalmazott

  • ingyenes étkezést kap,
  • személyes részesedést kell átvennie, z. B. rögzített összeg vagy a természetbeni juttatás összege,
  • visszatérítik az adóként engedélyezhető étkezési támogatást.

A különböző manipulációkat és azok hatásait az előző példa szerint kell megoldani.

Jegyzet: A jelenlegi mérlegemben találhat példákat az összes esetváltozatra - kérje itt ingyenes példányát, kötelezettség nélkül!

Vállalkozóként használhatja a tömegközlekedést

  • a távolság minden kilométerére egy Átalány 0,30 € igény (a vonattal, busszal vagy vonattal megtett távolság nem meghatározó, de a legrövidebb közúti kapcsolat) vagy
  • a magasabbtényleges költségek tömegközlekedés esetén legfeljebb évi 4500 euró (a távolsági átalányt meghaladó összeg igényelhető a távolsági átalányon felül).

Az összehasonlítási számítás a Éves összeg (EStG 9. cikk (2) bekezdés 2. mondat). Ez azt jelenti, hogy a tömegközlekedés magasabb összege is levonható, ha igen meghaladja az egész évre vonatkozó átalányt. Ha tömegközlekedést használ az otthona és a cége közötti utazáshoz, először könyvelje be a tényleges utazási költségeket az előzetesen felszámított adó levonásával. Ezután beírja a különbözetet az átalánydíjas távdíjba.

Gyakorlati példa:
2013-ban egy vállalkozó tömegközlekedést vezetett cégéhez 220 napon. A legrövidebb közúti kapcsolat 55 km. A vasúti kilométerek 72 km. Éves vonatjegyet vásárol, amelyet csak a haza és a társaság közötti utazásaihoz használ fel. Ezért 4090 eurót fizet, beleértve 19% -ot = 653,03 euró forgalmi adót (előzetesen felszámított adó). Attól függően, hogy jogosult-e az előzetesen felszámított adó levonására, különböző hatásai vannak:

Távolság átalány 55 km x 0,30 € x 220 nap = 3 630 €

A vonatút költsége: bruttó 4090 euró;
előzetes adó levonásával (4090 euró - 653 euró =) 3437 euró

a vasúti költségek mellett levonható rész
a távolsági átalányösszeg = magán hozzájárulás 193 €

A vasúti költségek a távolsági átalányösszeg alatt van, Először a vonatút költségeit előzetes adó levonással könyvelik el. A tényleges nettó költségek és az átalánydíjas utazási díj közötti különbséget ezután magánjellegű hozzájárulásként könyvelik el. A vasúti költségek az átalányösszeg összege felett, csak a vonatjegy költségeit rögzítik.

változat : Kirándulások a következővel: tömegközlekedésn és az autó
Ha a vállalkozó részben tömegközlekedéssel, részben autóval hajt otthonából fő üzleti helyére, akkor a tömegközlekedés magasabb költségeit csak akkor tudja alkalmazni, ha ezek (az egész év alapján) magasabb vannak, mint a távolsági átalány.

A napi nézet, amelyben az útvonal szakaszai külön értékelhetők, 2012 óta már nem engedélyezett. Egyenruha érvényes évhez kapcsolódó Megfontolás. Ez azt jelenti, hogy a teljes útvonalra vonatkozó átalánydíjat összehasonlítják a tömegközlekedés egész évben felmerülő költségeivel.

Gyakorlati példa:
A vállalkozó megteszi a cégéhez való távolságot azzal, hogy autójával 18 km-t vezet a park-and-ride parkolóig. Innen 11 km-t tesz meg vonattal. A teljes 200 munkanap alatt megtett távolság 29 km. Az átalánytávolsági pótlék (29 km x 200 nap x 0,30 € =) 1740 €. A tömegközlekedés költségei évente 1010 euró, ezért 1740 euró átalánydíjat kell fizetni.

Gyakorlati példa (számítás az alkalmazottak számára):
Egy alkalmazott vezet 1.1-től. 2013.6.30-ig autójával a 28 km-re lévő munkahelyére. Az alkalmazott 2013. július 1-jén megváltoztatja lakóhelyét, majd tömegközlekedéssel eljut a céghez. Új otthona és a cég távolsága 36 km. A munkavállaló 1642 eurót fizet a tömegközlekedésért. A távolság átalányát a következőképpen kell meghatározni:

1.1. - 2013.06.30 .: 117 nap x 28 km x 0,30 € = 982,80 €

1.7. - 2013.12.31 .: 114 nap x 36 km x 0,30 € = 1231,20 €

A távolság átalányösszege 2214,00 €

A tömegközlekedés 1642,00 euróba kerül

Eredmény: A tömegközlekedés költségei az 1.7-től kezdődő időszakban. 2013. december 31-ig (= 1642 euró) meghaladja az ebben az időszakban érvényes átalánydíjat (= 1 231,20 euró). Mivel azonban az egész évre szóló átalánydíj 2214 euró meghatározó, a tömegközlekedés költségei alacsonyabbak. A munkavállaló csak 2214 eurót igényelhet, mert a tömegközlekedés költségei (az egész évre vonatkoztatva) alacsonyabbak.