Nemzetközi ügyletek áfája LégiFiskális összefoglaló táblázatok
Nemzetközi művelet esetén az első különbséget meg kell határozni, hogy áruszállításról vagy szolgáltatásról van-e szó.
Összegzés
Hozzáférés a tartalmához
akár offline is
Áruszállítások ¶
Export és import ¶
Emlékeztető a szabályozásra: a francia és az Európai Unión kívüli vállalatok közötti áruszállítás importnak (vétel, francia számára) vagy exportnak (eladásra, franciának) minősül.
Az export mentes az áfa alól, az import pedig a francia áfa alól. Ez utóbbi a vámnál fizetendő. Gyakran előfordul, hogy az importőr szállítmányozót vesz igénybe a vámkezelés ügyében.
1. eset: Egy francia árut ad el egy amerikai vásárlónak
Számlát egy francia beszállító küldött egy amerikai vásárlónak (USA) 10 000 € HT-ért.
A számlát elküldtük az amerikai ügyfélnek
Áfa szabály
Export, áfa alóli mentesség
Számla
Megjegyzés: HÉA alóli mentesség - a CGI 262. cikkének (1) bekezdése
Könyvelés
Tartozás: 411 vásárló 10 000 euróért
Hitel: 707 Áruk értékesítése 10 000 euróért
CA3: HÉA-nyilatkozat
4. sor: Export az EK-n kívül (10 000)
2. eset: Egy francia személy árukat vásárol egy kínai beszállítótól
Számla átvétele a kínai beszállítótól 100 000 euróért (számla áfa nélkül, nyilatkozatok a kínai jogszabályoknak megfelelően).
A francia szállítmányozótól kapott számla:
Szolgáltatási megrendelés száma: XXX
Szállítási szolgáltatás
Díjak (szállítmányozási szolgáltatás)
Összeg adóval együtt
840
Vámszabályok
Díjak
Importált áruk áfája (100 000 x 20%)
Teljes vámszabályok
20 156
Nettó esedékes összeg
20,996
Kínai beszállítói számla
Francia szállítmányozói számla
Áfa szabály
Áfa nélkül kapott számla
A szállítmányozó kiszámlázza a nyújtott szolgáltatás áfáját, és újraszámlázza az importálása után felszámított áfát, amelyet ügyfele nevében fizetett.
Számla
Megfelel a kínai jogszabályoknak (gyakran törvénycikk indokolja az exportőr héamentességét)
Ha francia szállítmányozó: általános szokásos információk (szállítmányozó áfaszáma)
Könyvelés
Tartozás: 607 Áruvásárlás
Hitel 401 beszállító (100 000 € HT-ért)
Tartozás: 624 (vagy 608) - Vásárlás utáni szállítás (550 €)
Tartozás: 6224 (vagy 608) - Szállítmányozók díjazása (150 €)
Tartozás: 44566 - levonható áfa (140 €)
Tartozás: 607 - Termékvásárlás (130 €)
Tartozás: 44566 - levonható áfa (20 026 €)
Hitel: 401 - Beszállítók (20.996 €)
CA3: HÉA-nyilatkozat
Nincs semmi jelzés
20. sor - levonható áfa az egyéb áruk és szolgáltatások után (26 + 140 + 20 000 = 20 166 €)
2016 óta a vállalatok fordított áfát is kivethetnek az importból, feltéve, hogy rendelkeznek engedéllyel. Ez utóbbi továbbításra kerül, ha a következő 4 feltétel teljesül (2. szapin törvény):
- az engedélykérelmet megelőző 12 hónap során legalább 4 behozatalt hajtottak végre az EU területén
- rendelkezzen a vám- és adónyilvántartási irányítási rendszerrel, amely lehetővé teszi az importműveletek nyomon követését
- igazolja a vám- és adóügyi rendelkezések súlyos vagy ismételt megsértésének hiányát
- igazolja a fizetőképességét, amely lehetővé teszi számukra, hogy teljesítsék kötelezettségeiket a kérelmet megelőző utolsó tizenkét hónapban.
2B. Sor - Erre a célra importálást hoztak létre az új eszközt használó importőrök számára.
A példában: levonható áfa (l20) + beszedett áfa (l8) 20 000 euróért és a 2B sor 100 000 euróért.
Közösségen belüli beszerzések és szállítások ¶
Emlékeztető a szabályozásra: a francia társaság és az Európai Unió egy másik tagállamában található társaság közötti áruszállítás közösségen belüli beszerzésnek minősül (megvásárolható, francia nyelvű) vagy közösségen belüli szállításnak (eladásra francia nyelvre).
A közösségen belüli szállításokat áfa nélkül számlázzák. A vásárlók az országukban alkalmazott kulcs szerint fordítják az áfát (a levonható és beszedett áfa alkalmazása).
3. eset: Egy francia 1000 euró értékű árut ad el egy olasz vásárlónak
Francia beszállító
Olasz ügyfél
Áfa szabály
LIC: közösségen belüli kézbesítés
Áfa nélküli számla, a bérlő által fizetett áfa
AIC: közösségen belüli beszerzés
Az olasz ügyfél automatikusan áthidalja az áfát az olasz kulcs szerint (22%)
Számla
A francia beszállító és az olasz ügyfél közösségen belüli áfa-száma
Kötelező nyilatkozat: "Fordított felszámítás a lízingbevevő részéről, a CGI 262 ter I 1 ° cikke vagy a 2006/112/EK irányelv 138. cikke szerint".
+ rendeltetési hely
Az olasz ügyfél ellenőrzi a számlát (a 2 áfa szám megemlítése + fordított adózás)