RPPM - Ingó tőkéből származó jövedelem, nyereség és hasonló nyereség - Különleges eljárások

A. A társaságok jogi formája

A CGI 119. ter cikkében említett mentesség azoknak a társaságoknak vagy szervezeteknek a felosztásaira vonatkozik, amelyekre a társasági adó a szokásos mértékű.

A CGI 8. cikkében, a CGI 8a. Cikkében és a CGI 8b. Cikkében említett partnerségek, valamint a CGI 238.ter cikkében említett más jogi személyek tehát nem érintettek. CGI, a CGI 239. cikkében az A negyedik cikkben, a CGI 239. cikkében a B negyedében, a CGI 239. cikkében C negyedében, a CGI 239. cikkében és a CGI 239. cikkében, kivéve, ha ezt választották társaságiadó-kötelezettségükért.

B. Társasági adókötelezettség

Az elosztó társaságoknak társasági adót kell fizetniük anélkül, hogy mentesülnének ettől.

Ez a feltétel azt eredményezi, hogy az intézkedés előnyeiből kizárják a CGI 207. cikkében, a CGI 208. cikkében, a CGI 208 A. cikkében és a CGI 208 B. cikkében említett vállalatokat. (Szövetkezetek, SICAV-ok és más befektetési társaságok stb.) Amikor teljes mentességet élveznek a társasági adó alól.

A társasági adó alól részben mentesített vállalkozások (kockázatitőke-társaságok, ingatlankezelő társaságok, ingatlan-befektetési társaságok, SICOMI stb.) Esetében a forrásadó alóli mentesség az adóköteles szektor eredményei után kivetett osztalékokra vonatkozik.

Amikor az osztalék olyan nyereségből származik, amelyet a társasági adó alapjaiból levonások vagy egyedi adóalap-szabályok (CGI, 44. cikk, sexies, CGI, 145. cikk és CGI, 216. cikk) alapján vonnak le, vagy amelyek nem adókötelesek az adózási szerződések vagy a CGI 209. cikke I. területi szabályainak alkalmazásával továbbra is feloszthatók a forrás visszatartása alóli mentességgel, amint a társaság maga köteles társasági adót fizetni mentesség nélkül.

Pontban említett tőketársaságok tekintetében I-A 20. bek amelyek ideiglenes társasági adó alóli mentességet élveznek, a forrásadót továbbra is alkalmazni kell az általuk felosztott osztalékokra, az adószerződésekben meghatározott korlátok között. Ez körülbelül:

- új társaságok és olyan társaságok, amelyeket azért hoztak létre, hogy nyereségük miatt nehéz helyzetben lévő ipari vállalkozást vegyenek át az alapításukat követő huszonharmadik hónap végéig (CGI, 44 sexies cikk és CGI, 44 septies);

- üzleti zónákban lévő vállalatok (CGI, 208. cikk);

- a tengerentúli megyékben bejegyzett társaságok (CGI, 208. cikk, quater);

- Korzikán létrehozott cégek (CGI, 208 sexies cikk).

Mindazonáltal, mivel ezek a társaságok csak részben mentesülnek a társasági adó alól, a forrásadó alóli mentesség a jelen cikkben említett feltételekkel érvényesül. I-B 60. §.

Az anyavállalatnak, amelynek osztalékot fizetnek, igazolnia kell, hogy tényleges tulajdonos, és hogy teljesíti a CGI 119. ter cikkének 2. cikkében előírt feltételeket is.

A. Az anyavállalat tényleges vezetésének az Európai Unió egyik tagállamában vagy az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodás más részes államában kell lennie, amely Franciaországgal igazgatási segítségnyújtási megállapodást kötött az adózás elleni küzdelem céljából. csalás és adókijátszás

A CGI 119. ter cikkének 2. pontjának 2. alpontja előírja, hogy az anyavállalatnak tényleges vezetésének kell lennie egy EU-tagállamban vagy az EGT-megállapodásban részes más államban, amely Franciaországgal igazgatási segítségnyújtási megállapodást kötött annak érdekében, hogy az adócsalás és az adókijátszás elleni küzdelem, és nem tekinthető harmadik országgal kötött adómegállapodás értelmében az EU-n kívüli vagy az EGT-n kívüli illetőségűnek.

A tényleges vezetés helye, amely meghatározza a kedvezményezett anyavállalat adóügyi lakóhelyét, azt a helyet jelenti, ahol a jogi személy igazgatási, igazgatási és ellenőrző szervei valójában főleg koncentrálódnak. Ezt a kritériumot az adószerződésekben gyakran használják a társaságok és más jogi személyek lakóhely-konfliktusainak rendezésére.

Adott esetben eltér a székhelytől.

Következésképpen az anyavállalat, amelynek bejegyzett székhelye egy EU-tagállamban vagy az EGT-megállapodásban részes más államban van, és amely az adócsalás és az adókikerülés elleni küzdelem céljából igazgatási segítségnyújtási megállapodást kötött Franciaországgal, és annak tényleges irányítási helye az EU-n kívül vagy az EGT-megállapodásban részes állam, amely Franciaországgal igazgatási segítségnyújtási megállapodást kötött a csalás és az adókijátszás elleni küzdelem céljából, nem részesülhet a CGI 119. ter cikkében előírt forrásadó alóli mentességben.

A szövegben egy harmadik állammal kötött adószerződésre történő hivatkozás azokban az esetekben alkalmazandó, amikor az anyavállalat tényleges irányításának helye szerinti állam és egy harmadik (az EU-n és az EGT-n kívüli) állam között létrejött adózási szerződés nem utal arra a helyre, ahol a társaságot ténylegesen irányítják a jogi személy adóügyi tartózkodási helyének meghatározásához, de egy másik kritériumra, például a létesítő okirat szerinti székhelyre vagy a jogi személy alapszabályára az állam jogszabályainak megfelelően. Ez különösen érvényes az Egyesült Államok és az EU tagállamai között kötött egyezmények többségére.

B. Az anyavállalatnak a 2011. november 30-i irányelv mellékletében előírt formák egyikét vagy azzal egyenértékű formát kell kitöltenie

A CGI 119. ter cikk 2. bekezdésének b) pontjának megfelelően a kedvezményezett anyavállalatoknak az irányelv I. mellékletével összhangban a gazdaságért felelős miniszter által elrendelt jegyzékben felsorolt formák egyikét kell felvenniük. A Tanács 2011/96/EU (2011. november 30.) a különböző tagállamok anyavállalataira és leányvállalataira alkalmazandó közös adórendszerről vagy azzal egyenértékű formáról, ha a társaság tényleges vezetésének helye az „elektromos és elektronikus berendezésekről szóló megállapodás részes fele”.

Az első esetben ezek az EU egyik államának törvényei szerint bejegyzett tőkeegyesítő társaságok.

C. Az anyavállalatnak legalább a franciaországi illetőségű terjesztő társaság tőkéjének legalább 10% -át kell birtokolnia

Az anyavállalatnak rendelkeznie kell a Franciaországban lakó terjesztő társaság tőkéjének minimális töredékével, amelynek mértékét a törvény 10% -ban rögzíti. A gyakorlatban azonban, amikor egy európai vállalat legalább 5% -os részesedéssel részesül francia forrásokból származó osztalékban, a forrásadó visszatérítését a BOI-RPPM-RCM-30 -30- 20–40.

A leányvállalat teljes vagy csupasz tulajdonban lévő részvényeinek vagy részvényeinek közvetlen és megszakítás nélküli legalább két éven keresztül kell lenniük. A minimális küszöbértéket kizárólag a leányvállalat közvetlenül az anyavállalat részvényei vagy részvényei alapján állapítják meg. Ezért nem veszik figyelembe a 10% (vagy 5% vö.) Százalékarány kiszámításakor. III-C. 160. §), részvények vagy befektetési jegyek, amelyeket harmadik fél társaságain keresztül tartanának. A tartási időszakot az osztalék kifizetésének napján értékelik. Az értékpapírok kétéves időtartamra történő egyszerű elkötelezettsége nem elegendő.

Az anyavállalat által az értékpapírok birtoklásának időszakának kezdő időpontja a számlán történő nyilvántartásba vétel dátuma (CGI, III. Évf., 46. cikk: quater-0 FD).