Számítsa ki a társasági jövedelemadót
Frissítve: 2020.09.09
A különféle jogi státusoktól függően kétféle társaság létezik, amelyek betartják a nyereség adózására vonatkozó különös szabályokat: az IS és az IR hatálya alá tartozó társaságok. Az első esetben a társaság közvetlenül tartozik adókötelezettséggel, és előlegeket kell fizetnie. Az esedékes adó megegyezik az adóköteles nyereség és a társasági adó mértéke közötti szorzattal. A második esetben a partnerek az eredmény nekik járó részén adóztatandók, ami növeli saját eredményüket (vagy magánszemélyek adóköteles jövedelmét). A jogalkotó számos adójóváírást és csökkentést írt elő az adó összegének csökkentése érdekében.
Az adóköteles jövedelem kiszámítása
Ez az első lépés az esedékes adó összegének kiszámításakor. Az eredmény képezi a jövedelemadó alapját. Lehet nyereséges vagy hiányos.
A társaságiadó-köteles társaságokban
A tőketársaságokra (SAS, SARL, SA) vagy az opciót teljesítő partnerségekre (SNC, civil társaságok, EURL) az IS vonatkozik.
A társasági adó adóköteles jövedelmének meghatározására vonatkozó szabályok hasonlóak az ipari és kereskedelmi nyereségre vonatkozó szabályokhoz.
Az eredmény megegyezik a bevételek (működési, pénzügyi vagy rendkívüli) és a kiadások különbségével.
Csak a társaság érdekét szolgáló és igazolható díjak vonhatók le a társaság eredményéből, amely kizárja a pazar kiadásokat vagy a túlzott díjazást. Ezzel a korláttal a vállalatok levonhatják a felmerült kiadások nagy részét:
- értékcsökkenés, azaz az állóeszközként nyilvántartott eszközök időbeli elosztása
- pénzügyi költségek (kamat)
- személyi költségek (fizetések és szociális költségek)
- fogadási költségek
- képzési költségek
- készletek
- néhány adó és illeték
- bérleti díjak (pénzügyi lízing vagy klasszikus bérlet)
- hirdetési kiadások
Az adóköteles eredmény a számviteli eredmény alapján kerül meghatározásra, amelyre bizonyos újraszámításokat végeznek.
A következő, mentesített vagy különadó alá eső termékeket meg kell fordítani:
- egyes szellemi vagy ipari tulajdonú termékek
- tőkejövedelem a saját tőke értékpapírjain
- leányvállalatok által forgalmazott termékek (kamat vagy osztalék)
- egy adott adózási rendelkezés miatt mentesített nyereség (JEI, a terület bizonyos területein található társaságok)
Bizonyos, nem levonható díjakat vissza kell állítani:
- a személygépjárművek nem levonható értékcsökkenése
- a gépjárművek ezen értékcsökkenésének megfelelő bérleti díj hosszú távú bérleti vagy lízingdíjakból
- összesített kiadások
- bírságok és büntetések
- társasági adó
- a társult vállalkozások folyószámláin a levonási határértéket meghaladó kamat
- az általános levonási korlátok miatt levonhatatlan pénzügyi költségek
- túlzott javadalmazás
Az adókonszolidációs rendszer, amely akkor alkalmazandó, amikor az anyavállalat leányvállalatainak tőkéjének legalább közvetlenül vagy közvetetten a tulajdonában van, az adóköteles jövedelem meghatározásának sajátos módszere. Meg kell határozni egy átfogó eredményt, amely megegyezik az integrált csoporthoz tartozó társaságok eredményeinek összegével, amelyekre bizonyos átdolgozásokat végeznek. Ezt az eredményt kell társasági adó alá vetni, amelyet az anyavállalat fizet.
Az IR hatálya alá tartozó cégnél
Az adóköteles jövedelem meghatározására vonatkozó szabályok mind a partnerek jellegétől, mind a társaság tevékenységétől függenek.
Különböző jellegű partnerek jelenlétében differenciált könyvelést kell végezni, és az egyes partnereknek járó részesedést különböző szabályok szerint lehet meghatározni.
Példa: egy áttetsző SCI-nek két partnere van: egy természetes személy és egy társaság, amely az IS alá tartozik. Az elsőre jutó részesedést az IR szabályai alapján határozzák meg, a másodikra pedig a társasági adó szabályai vonatkoznak.