Számolja ki helyesen az étrendet (III) Szállás és utazási költségek

Kiadvány: "dienstgeber INFO", 2004. november 3., szVáltozatok és különlegességek

számolja

Szállásköltségek

Az éjszakai juttatások csak akkor adómentesek, ha valóban éjszakáznak. Ha a használat és a lakóhely közötti távolság legalább 120 kilométer, az éjszakai tartózkodás hitelesnek tekinthető. Ez azt jelenti: Ebben az esetben a munkáltatónak nem kell ellenőriznie, hogy a munkavállaló valóban tartózkodott-e lakóhelyén vagy munkahelyén kívül. Más a helyzet a 120 kilométernél rövidebb távolságok esetében: Itt bizonyítani kell az éjszakázást.

A belföldi üzleti utak szállásdíjának három változata van:

  • Ha a munkáltató ingyenes éjszakai szállást biztosít, akkor további éjszakai szállásköltségek adókötelesek.
  • Ha a munkavállaló igazolja éjszakai szállásköltségeit és reggelije költségeit, a munkáltató teljes egészében megtérítheti őket adómentesen, vagy közvetlenül kifizetheti őket.
  • Ha a munkavállaló nem igazolja a szállásköltség összegét, 15 euró átalány fizethető adómentesen szállásköltségként (reggelivel együtt). Ez akkor is lehetséges, ha az alkalmazott éjszakázni tud a járműben (teherautó, busz). Ha a munkavállaló kevesebb, mint 15,00 euró fizetést kap, akkor a többlet bevételhez kapcsolódó kiadásokként igényelhető.


Ha a jogi meghatározás szerint üzleti út van, akkor az egynapos pótlék legfeljebb hat hónapig tekinthető adómentesnek. A hetedik hónaptól a munkavégzés helye kerül a tevékenység középpontjába.

Az adómentes éjszakai juttatások a társadalombiztosítás területén is ingyenesek.

Utazási díjak

Azok az összegek, amelyeket útiköltségként (útiköltség, futásteljesítmény-pótlékként) fizetnek üzleti út alkalmával, adómentesek (1988. évi jövedelemadóról szóló 1988. évi törvény. A társadalombiztosítási törvény szerinti járulékmentesség a béradó alóli mentességtől is függ.

A jogi meghatározás szerinti üzleti út esetén az utazási költségeket általában a munkahely helyétől kell kiszámítani. Az utazási költségeket a lakóhelytől kell számítani, ha az üzleti utat onnan kezdik. Az utazási költségek adómentesen adhatók két vagy több tevékenységi központ közötti utazásokra is, feltéve, hogy a költséget még nem fedezték a szállítási adójóváírás és egy esetleges ingázói juttatás.

Mivel az utazási költségtérítés adómentessége független a napidíjtól, a visszatérítések adómentesek lehetnek a munkavállaló saját gépjárművével történő üzleti utak esetén a telepítési területen történő utazások esetén is.

Ha a rendszeres tevékenység új munkahelyre (munkahelyre) vált, akkor az már nem üzleti út, hanem utazás otthon és munkahely között (erről bővebben alább).

Éjszakai szállással járó üzleti út esetén (= jogi meghatározás - 2. bűncselekmény) csak az első oda-vissza út, a munkahelyi üzleti utak és az utolsó oda-vissza út utazási költségei nem adókötelesek. Minden egyéb oda- és visszaút esetében a családi utazások ezen költségeit az általános követelmények szerint jövedelemhez kapcsolódó kiadásoknak kell tekinteni.

További információ a "jogi meghatározás" témájáról itt található:

A béreket szabályozó rendeletek

Az utazási költségek, amelyeket egy üzleti út alkalmával fizetnek a bérszabályozás (pl. Kollektív szerződés) alapján, nem adókötelesek, amennyiben nem haladják meg a tényleges költségek összegét vagy - a munkavállaló saját járművének használatakor - a hivatalos kilométer-pótlékot. Függetlenül attól, hogy a bérszabályozás előírja-e az utazási költségek megtérítését vagy sem.

A kollektív szerződésből eredő munkahelyet kell meghatározó munkahelyként használni az otthon és a munkahely közötti utazások elhatárolásához. Áthelyezések, kirendelések, kirendelések stb. Esetén egy (új vagy további) munkavégzés helye adójogi szempontból csak akkor indokolt, ha ez a munkajog szerint is így van.

Az összes üzleti útra vonatkozó közös rendelkezések

Tömegközlekedés

Ha a ténylegesen felmerült költségeket megtérítik a tömegközlekedésért (pl. Vonat, busz, repülőgép, taxi), akkor ezek a kifizetések adómentesek. Feltétel: Ennek megfelelően igazolni fogják (eredeti jegyekkel, nyugtákkal). A munkáltató által fizetett átalányösszegek adóköteles munkabéreket jelentenek!

A korlátozott költségtérítések, amelyekre a munkáltató a tényleges (bizonyított) költségeket megtéríti egy meghatározott felső határig, adómentesek maradnak. Ezek azonban nem haladhatják meg a tényleges kiadásokat.

Ha a munkavállaló üzleti célból kap egy hálózati kártyát, amelyet otthoni és munkahelyi utazásokhoz is felhasználhat, a hálózati kártya (teljes) értékét adóköteles természetbeni juttatásként kell elismerni. Nem alkalmazható természetbeni juttatás, ha naptári hónapban legalább 25 üzleti útra számítanak éves átlagban, és nem fizetnek költségtérítést. Az egyetlen jegy megadása nem adóköteles.

Ha a munkáltató megtéríti a környezetvédelmi jegy vagy a Vorteilscard költségeit, akkor a környezetvédelmi jegy vagy a Vorteilscard (teljes) értékét természetbeni adóköteles juttatásként kell értékelni a magánhasználat lehetősége szempontjából.

Futásteljesítmények

Ha a munkavállaló a saját járművét használja üzleti útra, az utazási költségek maximális megtérítése a hivatalos kilométer-pótlék (EStG 26. cikk, Z 4. §).

A kilométerek száma nincs korlátozva. Az összegeket teljes centekre lehet kerekíteni a bérszámfejtésben.

A munkáltató akkor is adómentesen fizetheti ki a kilométerpótlékot a hivatalos mérték szerint, ha a bérszabályozás alacsonyabb mértékeket vagy csak a tömegközlekedés pótlását írja elő.

A kilométer juttatás átalányösszeg, amely magában foglalja a munkavállaló saját gépjármûvének minden költségét. A hivatalos kilométer-pótlékon felül fizetett tényleges költségek (például parkolási díjak, autópályadíjak vagy autópálya matricák) tehát adókötelesek.

Ha a munkáltató díjat fizet a gépjármű-biztosításért a munkavállaló saját járművéért, és ha a munkavállaló részesül a biztosítási szerződésből, akkor adóköteles és járulékalapú bér jár.

Ha a munkáltató "korlátozott futásteljesítmény-juttatásokat" fizet, amelyeket az elvégzendő üzleti utak előlegének kell tekinteni, akkor ez nem adóilag megengedhetetlen átalányösszeg, ha a munkáltató éves kimutatást tesz, és a fel nem használt éves összeg visszafizetését kéri. További előfeltétel, hogy a munkavállaló bemutasson egy megfelelően vezetett naplót, amelyből az adott üzleti út jól látható. Az átalányösszegű előlegek azonban akkor adókötelesek, ha évente legalább egyszer nem teljesítik őket.

A kilométerenkénti kilométer-pótlék (2002. január 1-jétől):

  • személygépkocsikhoz és kombikhoz 0,356 €
  • 250 cm3-ig terjedő motorkerékpárokhoz 0,113 euró
  • 250 cm3 feletti motorkerékpárok esetében 0,201 euró
  • szállított személyenként 0,043 euró


A hivatalos futásteljesítmény-juttatások a következő költségeket fedezik:

  • A kopás értékcsökkenése
  • Benzin, olaj
  • Szerviz és javítás költségei a folyamatban lévő műveletek miatt
  • Kiegészítő felszerelés (téli gumik, autórádió stb.)
  • Adók, (parkolási) díjak, autópályadíjak, autópálya matrica
  • Biztosítás
  • A vezetési klubok tagdíjai
  • Járműköltségek

A futásteljesítmény-juttatások kifizetésének igazolása

A futásteljesítmény-juttatások megadásának feltétele, hogy a munkavállaló folyamatosan és egyértelműen vezessen naplót. Meg kell adni a következőket: dátum, kiindulási és rendeltetési hely (a megfelelő futásteljesítményt is beleértve), megtett kilométerek (szakmai/magán) és az egyes utazások célja.

Utazások otthon és munkahely között

A munkavállaló által az otthoni és munkahelyi tömegközlekedési eszközök közötti utazások tényleges költségeinek megtérítése csak a társadalombiztosításban marad ingyenes (49. § Abs. 3 Z 20 Allgemeine Sozialversicherungsgesetz - ASVG). Az EStG szerint az ilyen utazási költségek azért adókötelesek, mert azokat már fedezi a közlekedési adójóváírás és adott esetben az ingázói juttatás!

Ezzel szemben a munkavállalók otthoni és munkahelyi szállítása a munkáltató költségén mentes a járulék- és béradó alól ("üzemi forgalom").