Üzleti ajándékok a betartandó szabályokról - 2C Audit
Feladva: 2020. január 2
A társaság által felajánlott ajándékok adózási és szociális rendszere a kedvezményezettektől függ.
Ha ezek a munkavállalóknak juttatott ajándékok, értéküket szociális terhekkel kell terhelni, mert a munka fejében nyújtott juttatásnak tekintik őket. A vállalat ezután fizet társadalombiztosítási járulékot, és a kedvezményezettet jövedelemadó (IR) terheli.
A harmadik feleknek (vásárlóknak stb.) Szánt üzleti ajándékok általában levonhatók a jövedelemből, feltéve, hogy bebizonyítható, hogy a vállalat érdekeit szolgálják, és ellenszolgáltatás nélkül kínálják fel őket.
Ami az ajándékok vásárlását terhelő áfát illeti, a társaság általában nem téríti vissza, kivéve a kifejezetten reklámozásra szánt alacsony értékű termékeket, amelyek egységértéke nem haladja meg a 69 eurót kedvezményezettel együtt.
Ajándékok az alkalmazottaknak
Az utalványokat és ajándékokat a szociális és gazdasági bizottság (korábban az üzemi tanács), vagy a munkáltató ajánlhatja fel az alkalmazottak számára 11-nél kevesebb alkalmazottnál.
Ezeket az ajándékokat általában az év végi ünnepségek vagy más, közvetlenül a munkavállalót érintő események alkalmával osztják szét: születés, házasság vagy PACS, nyugdíj, anyák és apák napja, Sainte-Catherine, Saint-Nicolas vagy vissza az iskolába.
A munkavállalóknak adott ajándékok értékét szociális terhekkel kell terhelni, mivel azok a munka fejében nyújtott juttatásnak minősülnek. A vállalat ezután fizet társadalombiztosítási járulékot, és a kedvezményezettet jövedelemadó (IR) terheli.
Az alkalmazottaknak szóló ajándékok azonban mentesek a társadalombiztosítási járulékok és a járulékok alól, ha azok kedvezményezettenként teljes összege nem haladja meg a havi társadalombiztosítási felső határ 5% -át, azaz 171 eurót 2020-ra (169 eurót 2019-re).
Minden egyes utalvány-kiosztást előidéző esemény esetében ellenőrizni kell, hogy az megfelel-e a következő három összesített feltételnek a szociális díjak alóli mentesség szempontjából:
- kapcsolódnia kell egy meghatározott eseményhez (például év vége, karácsony, születés, örökbefogadás, házasság);
- sajátos felhasználása van az esemény kapcsán: így a karácsonyra felajánlott utalványon fel kell tüntetni vagy annak a terméknek a jellegét, amelyet lehetővé tesz, vagy egy áruház egy vagy több részlegét, vagy meg kell neveznie egy vagy több üzletet.
- legyen az eseményhez képest nem arányos összeg: az ajándék összegének meg kell felelnie a szokásoknak, és eseményenként és naptári évenként a havi társadalombiztosítási felső határ 5% -ának küszöbét kell alkalmazni.
A munkavállaló által kapott ajándék adóügyi kezelése
Az adóköteles jövedelem alól kivételt képeznek az alacsony értékű ajándékok (természetbeni ajándékok, ajándékutalványok vagy utalványok), amelyek figyelembe véve azokat a feltételeket, amelyek mellett a munkáltató, vagy adott esetben a szociális és gazdasági bizottság, illetve az üzemi tanács kínálja fel őket, ne mutassa be az alkalmazottak javadalmazásának jellegét.
Gyakorlati szabályként elfogadott, hogy a természetbeni ajándékok szerény értékét a jövedelemadó tekintetében az általuk a társadalombiztosítási járulékalapból való kizárás céljából elfogadott felső határra, vagy 5% -kal egyenlő összegre tekintettel kell értékelni. a társadalombiztosítási felső határ havi összegéből (171 euró 2020-ban).
Ez a felső határ általában eseményenként (házasság, születés, születésnap stb.) És naptári évenként érvényes. Kivételként karácsonyra az 5% -os felső határ alkalmazandó munkavállalónként és gyermekenként.
Üzleti ajándékok
A jövedelemadó (jövedelemadó vagy társasági adó attól függően, hogy a társaság az egyik vagy másik adó alá tartozik-e) tekintetében az üzleti ajándékok levonható díjat jelentenek az adóköteles nyereségből, ha azokat a társaság közvetlen érdekében hajtják végre.
Az eredmény levonhatósága
A közjog szabályainak alkalmazásában az üzleti ajándékok az adóköteles nyereség meghatározásához levonható díjakkal rendelkeznek, ha rendes irányítás alá tartoznak, vagyis ha tényeknek tekinthetők. az üzlet fejlesztése.
A közigazgatás azonban elutasítja az olyan ajándékok önrészének felszámítását, amelyeknek nincs törvényes oka, és amelyek túlzott értékkel bírnak (BOI-BIC-CHG-40-20-40 n ° 260).
Túlzott értékű ajándékok
Az adminisztráció visszaállíthatja az ajándékok kiadásait, amennyiben azok túlzott mértékűek, és ha nem nyújtanak be bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy azok a vállalat közvetlen érdekében merültek fel.
Másrészt, ha ezek a kiadások nagyobb mértékben nőnek, mint az adóköteles nyereség, vagy azok összege meghaladja e nyereségét, az adminisztráció felkérheti a társaságot annak igazolására, hogy szükségesek-e az irányításához (CGI 39–5. Cikk). ).
Tiltott ajándékok
Úgy döntöttek, hogy az a tény, hogy az év végi ajándékok adása az ügyfeleknek a gazdasági jogszabályok megsértését jelenti, nem teszi lehetővé, hogy ez rendellenes vezetési cselekedetnek tekinthető (CE 11-7-1983 n ° 33942).
A vezetők által felajánlott ajándékok
Amikor az ajándékokat a vállalat nevében egy alkalmazott vagy egy ügynök (az ügyvezető leggyakrabban) ajánlja fel, a szakmai kapcsolatok keretein belül, a társaság költségeinek megtérítése levonható az adóköteles eredményeiből, ha azokat a a társaság érdeke.
Valójában az üzleti kiadások azok az összegek, amelyeket a munkavállalónak vagy az ügynöknek fizetnek a tevékenységéből eredő, nem munkájából eredő költségek megtérítése céljából, és amelyeket kivételesen és munkáltatója érdekében vett fel, és ez utóbbi bizonyítása.
Ezeket az összegeket a társaság jogi vagy szerződéses kötelezettségeinek teljesítésével, vezetési, szervezési vagy irányítási technikáinak megvalósításával vagy kereskedelempolitikájának fejlesztésével is igazolni kell.
Például az üzleti költségek azok a kiadások, amelyek az alkalmazottnál vagy ügynöknél felmerülnek az ügyfeleknek felajánlott ajándékok megszerzéséért, a vállalat népszerűsítéséért.
Az üzleti költségek visszatérítésének adóügyi kezelése
A munkavállaló vagy az ügynök esetében ezeket a költségeket nem fedezi a szokásos 10% -os költséglevonás, amennyiben azok a vállalat számára levonható díjat jelentenének, ha azokat ő végzi.