Üzleti utazások és diéták (II)
Publikáció: NÖDIS, 2015. szeptember 9./július
Új „Üzleti kirándulások és diéták” sorozatunk első epizódjában megvizsgáltuk, hogy mikor van jelen üzleti út az 1. (közeli távolság) vagy a 2. bűncselekmény (ésszerűtlen napi bevallás) után, és hogy a napidíj mennyi ideig adómentes és nem járulékalapú számlázható (a körülményektől függően öt nap, 15 nap vagy hat hónap). A teljes cikket itt olvashatja el:
Az 1988. évi jövedelemadóról szóló törvény (EStG 1988) ugyanakkor lehetőséget biztosít a napidíjak végtelen időtartamra adómentes kifizetésére is (az EStG 1988 3. cikk (1) bekezdés 16b), ha a következő feltételek teljesülnek:
A munkáltató köteles napidíjat fizetni bérszabályozás (törvény, szolgáltatási szabályzat, kollektív szerződés, munkaszerződés) alapján.
Ezeket a napidíjakat a
- Terepi munka (pl. Ügyféllátogatások, szolgáltatások),
- Vezetési tevékenység (pl. Kézbesítési szolgáltatások, szállítási utak a munkáltató telephelyén kívül),
- Az építkezés és az összeszerelés a munkáltató telephelyén kívül ill
- Ideiglenes foglalkoztatás az ideiglenes foglalkoztatásról szóló törvény (AÜG) szerint.
Egy másik politikai önkormányzatnál történő ideiglenes foglalkoztatás esetén az adó- és járulékmentesség időtartama hat hónap.
A belföldi üzleti utak adómentes napidíja napi 26,40 euró lehet (függetlenül az üzleti út típusától). Ha egy üzleti út három óránál hosszabb ideig tart, minden megkezdett órára egy tizenkettedet lehet számítani (ha egy üzleti út nem tart tovább három óránál, akkor a napidíjokat teljes egészében megadóztatják). A teljes napidíj 24 órára esedékes. Ha a napidíj naptári napok szerint kerül elszámolásra, akkor a napidíj a naptári napra esedékes.
A magasabb napidíjak mindenesetre adó- és járulékkötelesek (még akkor is, ha a munkajog alapján igény van rá, vagy a tényleges költségek bizonyíthatók). Így minden 26,40 eurót meghaladó összeg adóköteles (és ezért társadalombiztosítási köteles is) bér, amelyet (függetlenül a naptári évben történt üzleti utak számától) folyó fizetésekként kell kezelni.
Ha azonban a munkavállaló a munkajog alapján alacsonyabb napidíjakra jogosult (pl. Napi 20,00 euró), ezeket csak ebben az (alacsonyabb) összegben lehet adómentesen és díjmentesen elszámolni. Ha a munkáltató önként magasabb munkadíjat fizet, mint amit a munkajog előír (pl. Napi 23,00 euró napi 20,00 euró helyett), a különbség 3,00 euró (a körülményektől függően a hatodik vagy a 16. naptól vagy a hetedik hónap) adó és járulékköteles. Az adó- és járulékfizetési kötelezettség akkor is fennáll, ha a maximális 26,40 eurót nem lépik túl. Ha a munkavállalónak alacsonyabb napidíjat fizetnek, akkor elvben igényelheti az adómentes és a nem járulékalapú maximális kulcsok és az üzleti kiadásokként kapott alacsonyabb összegek közötti különbözetet.
Elvileg a belföldi utazások napidíja a 24 órás szabályon alapul. Csak akkor, ha munkajogi rendelkezés rendelkezik a naptári napok szerinti számításról (a jogosultság megállapításáról), vagy ha a munkaadó munkajogi rendelkezés hiányában naptári napok szerint számláz, akkor ez a számviteli módszer adózási szempontból is releváns. Ha a munkáltató megváltoztatja a számviteli módszert, ez nem vezethet ahhoz, hogy 26,40 eurónál több maradjon adómentesen egy naptári napra.
Ha az utazási költségeket teljes egészében vagy részben fizetik az eddigi kifizetett bérek vagy a munkajog alapján jogosult béremelések helyett, azokat nem lehet adómentesen kifizetni. Ilyen nem kedvezményes fizetésátalakítás akkor is létezne, ha az utazási költségtérítéseket a "mindenkori javadalmazáshoz" képest az átlag felett emelik. Nincs fizetésátalakítás, ha a napidíjakról új megállapodást kötöttek, és ugyanakkor a meglévő bérjogosultságok (a szokásos béremeléseket is beleértve) változatlanok maradnak.
bizonyíték
A napidíjak adómentes kezeléséhez igazolni kell, hogy a magánszemély üzleti úton van, és hogy a nyújtott napidíjak nem haladják meg az üzleti út időtartama alapján a napidíjakat. Ezt legalább az egyedi üzleti út dátumával, időtartamával, rendeltetési helyével és céljával meg kell jelölni, és ennek megfelelően dokumentálni kell. Ezért megfelelő, naprakész nyilvántartást kell vezetni. Ha az üzleti út, annak célja és időtartama nem dokumentálható megfelelően, a folyósított étrendeket mindenképpen jövedelemadóval és társadalombiztosítási járulékokkal terhelik.
Fizetett kaja
Ha a munkáltató étkezésért (Németországban) fizet az üzleti út során, akkor az adómentes és a nem járulékalapú napidíjat étkezésenként (ebéd vagy vacsora) 13,20 euróval kell csökkenteni. 13,20 euró csökkentést is el kell végezni, ha az éjszakai juttatás kevesebb, mint 26,40 euró. A "nulla alatti" csökkentésre nincs szükség.
Példák
- Az üzleti út kezdete: szerda 10:00; Az üzleti út vége: csütörtök 17:00.
- "24 órás szabály":
1. utazási nap: szerda 10:00 és csütörtök 10:00
2. utazási nap: csütörtök 10: 00-17: 00 - "Naptári nap szabály":
1. utazási nap: szerda 10 órától éjfélig
2. utazási nap: csütörtök 00:00 és 17:00 között
Az adó (járulék) mentesség meghatározása
2. példa:
- Napidíj adómentesen: 6,12, 26,40 € = 13,20 €
3. példa:
- Számítás a "24 órás szabály" szerint:
Szerda 10: 00-tól csütörtökig 9: 00-ig = 23 óra = 23/12 26,40 eurótól, de maximum 26,40 euró 24 óránként ingyen = 26,40 euró - Számítás a "naptári nap szabálya" szerint:
Szerda 10: 00–12: 00 = 14 óra = 14/12 26,40 eurótól, de maximum 26,40 euró naptári naponként ingyenes = 26,40 euró
Csütörtök 00:00 és 9:00 között = 9/12, 26,40 € = 19,80 €
Olvassa el a következő epizódban: Hogyan kell helyesen elszámolni a szállás- és utazási költségeket.