Vendéglátás-nyugta - Hogyan lehet vendéglátást levonni az adóadó-levonásból

Szigorú bizonyítási kötelezettségek a fogadó számára

Az adójogász és az üzleti diplomát szerzett Udo Reuß felelős a Finanztip adóügyi kérdéseiről. Előtte különféle üzleti és szakkiadóknál dolgozott, mint például a Handelsblatt, az F.A.Z.-Verlagsgruppe, a Haufe-Lexware és a Vogel Business Media - ebből 14 évig szaklapok főszerkesztőjeként dolgozott. A bonyolult adótörvényből vonja le az adómegtakarítók vonatkozó ítéleteit.

• A szórakoztatás költségeire nagyon szigorú bizonyítási kötelezettségek és dokumentumok vonatkoznak.
• A szórakozás célja csak egy a dokumentálandó dolgok közül. Szüksége lesz egy gépi nyugtára is az étteremből, amelyen szerepelnek az elfogyasztott ételek és italok.
• A költségeknek mindenesetre szakmai vagy működési költségeknek kell lenniük.
• Az önálló vállalkozók a szórakozás konkrét céljának nevezhetik például a vállalkozás megindítását egy új ügyféllel vagy a szerződés megkötését.
• Az alkalmazottak viszont sokkal nehezebben tudják hitelessé tenni egy szakmai okot.
• Ha az adóhivatal elismeri a kiadásokat, akkor csak 70% -át vonhatja le üzleti vagy üzleti kiadásként.

Ebben az útmutatóban

Együtt étkezés és a költségek as szakmailag indukált Adók levonása - ez nem olyan egyszerű. Mivel egy éttermi látogatás mindig a magánélet területét érinti, ellenőrizze az adóügyi tisztviselőket az ilyen költségeket alaposan és gyakran törli. Ez könnyen megtörténhet, mert az adólevonás számos követelményének meg kell felelnie.

A költségek 30 százaléka nem vonható le

A más emberek üzleti vagy professzionális étkeztetésével kapcsolatos kiadásokat szórakoztatási költségként számolják. Főleg éttermekben való evésről és ivásról van szó. Az ésszerű költségek csak 70 százaléka vonható le működési vagy reklámköltségként. Az áfafizetők azonban ehhez levonhatják a teljes előzetes adót.

A levonás korlátozását a jövedelemadóról szóló törvény 4. szakaszának 5. bekezdésének 2. pontja szabályozza. A részletes követelményeket és a dokumentációs követelményeket is ott határozzák meg. A költségek 30 százalékának privátnak tekinthető az az oka, hogy a vendéglátó a saját háztartásának magánköltségeit takarítja meg az étterembe látogatással. Végül is veled eszik.

Adóbevallási segítő

• Ezek az útmutatók segítenek az adóbevallás elkészítésében: adóbevallás, adószoftver, jövedelemadót segítő egyesületek, adótanácsadók, Elster, dokumentumlekérdezés
• Adótippek és utasítások a 2019-es adóbevallás kitöltéséhez az ingyenes, 20 oldalas e-könyvben találhatók.

Ezt be kell bizonyítania

Általános szabály, hogy vendégeit egy étteremben szórakoztatja. Szüksége lesz egy gépi nyugtára az étteremből. Vegye figyelembe a következő pontokat.

1. Az összes elfogyasztott ételt és italt fel kell tüntetni a nyugtán, egyedi és teljes árakkal.
2. A nyugta hátoldalán általában talál egy mezőt, ahol megnevezheti a vendéglátás alkalmát és a kiszolgált embereket.
3. Ezt a számlát a dátummal kell aláírnia.
4. Ezt az információt azonnal, azaz körülbelül tíz napon belül meg kell adni.
5. Ha nincs nyomtatott étkezési számlája, akkor külön írásban kell dokumentálnia a szórakozás helyét, napját, résztvevőit és alkalmát, valamint a költségek összegét.

Elvileg némileg enyhébb kötelezettségek vannak a kis összegű, legfeljebb 150 eurós számlák igazolására. Ennél az összegnél nagyobb összegű nyugták esetén ki kell állítania egy számlát, amelyben gazdaként szerepel.

Bizonyítson be szakmai indokot

A szórakozás oka csak üzleti vagy szakmai cél. Az adóhivatal valószínűleg elutasítja az olyan tömör megfogalmazásokat, mint az „üzleti ebéd” vagy az „információs beszélgetés”. Ezen a ponton konkrétabbnak kell lennie, és hitelessé kell tennie a szórakozás üzleti hátterét.

Ha a bizonylaton a fentiekben kért információk közül csak egy hiányzik, az adóhivatal megtagadhatja az adólevonást.

Az alkalmazottaknak szórakozási költségeik is lehetnek

A vállalkozóknak gondoskodniuk kell saját értékesítésükről és nyereségükről. Ezért érthető, hogy ezek az üzleti barátok vacsorára hívják őket, hogy kellemes légkörben tárgyaljanak a szerződésekről.

Az alkalmazottak esetében a szórakozás szakmai okának is meghatározónak kell lennie az adó levonása szempontjából. A megbízásokat kapó terepmunkások vagy a siker alapján díjazott vezetők könnyebben bizonyíthatják az ilyen alkalmakat.

Az akciókat, esküvőket, születéseket és születésnapokat az ünneplés privát okának tekintik. Egészen a közelmúltig az volt a kristálytiszta szabály, hogy az ilyen ünnepségek költségei a magánszférába tartoznak, és ezért nem vonhatók le - még akkor sem, ha kollégákkal ünnepelsz.

Három bírósági döntés kétségbe vonja ezt az egyértelműséget: Mindkét esetben a bírák megengedték az adófizetőknek, hogy adózási szempontból igényt tartsanak szórakozásukra. Az egyik esetben a nagy születésnap - egy szakmai alkalom mellett - egy ünnep háttere volt. A másik esetben egy vezető kizárólag (volt) alkalmazottakkal ünnepelte születésnapját. Mindkét esetben az adózók bevételhez kapcsolódó költségeket igényelhettek. Egy harmadik esetben a szövetségi adóügyi bíróság megerősítette a szolgálati évfordulóra vonatkozó hirdetési költségeket.

1. eset: Születésnapi buli és adótanácsadó kinevezése

Az első esetben egy adótanácsadóról volt szó, aki hivatalos kinevezését és 30. születésnapját arra használta, hogy ügyvédi irodájának 46 kollégájával és 53 barátjával és családjával együtt ünnepelhessen egy bérelt városházán. Ezt az adóhivatalnak bemutatott résztvevők listája alapján bizonyította.

A Szövetségi Költségvetési Bíróság (BFH) szakmai okot ismert el kollégáinak szórakoztatási költségei miatt (2015. július 8-i ítélet, Az. VI R 46/14). A teljes költség felosztható magán és szakmai részre. Ennek megfelelően a kollégák szórakoztatási költségei hirdetési költségek lehetnek. A BFH azonban előfeltételként határozta meg, hogy a meghívókat elvont, munkához kapcsolódó kritériumok alapján állítsák ki, például ha egy osztály vagy egy ügyvédi iroda valamennyi alkalmazottjára vonatkoznak.

2. eset: születésnap

Ez a döntés döntő volt a Rajna-vidék-Pfalz Pénzügyi Bíróság további döntése szempontjából (2015. november 12., Az. 6 K 1868/13, be nem bocsátási panasz a Szövetségi Adóügyi Bírósághoz benyújtva: Az. VI B 131/15). Ez a bíróság azt is engedélyezte az adófizetők számára, hogy üzleti költségként vonják le a kerek születésnap költségeit. Az ügy egy ügyvezető igazgatóra vonatkozott, aki csak (volt) alkalmazottakat és a felügyelőbizottság elnökét hívta meg a cég telephelyén tartott ünnepségre. A költségeket ésszerű határok között, személyenként 35 euróban tartották. Ezen kívül az ügyvezető igazgató egyéb magán születésnapi partikat is szervezett.

Az adóbíróság arra a következtetésre jutott, hogy az ünneplés költségei a szakmai környezetben reklámköltségek. A tényleges alkalom privát, de az összkép szakmai alkalomra szól. Az ünnepléssel az ügyvezető igazgató hozzájárult a jó munkakörnyezethez. Röviddel ezután el kell dönteni, hogy meghosszabbítják-e a szerződését. Végül ezzel az intézkedéssel biztosította jövedelmét.

Az illetékes adóhivatal azonban be nem engedési panaszt nyújtott be a szövetségi adóügyi bírósághoz, amelynek most döntenie kell erről. A Rajna-vidék-Pfalz Állami Adóhivatala bejelentette, hogy ennek az államnak az adóhivatalai nem ismernek el semmit, amíg a legfelsőbb bíróság nem tisztázza ezt az ítéletet.

3. eset: szolgálati évforduló

Ez az adózóbarát ítélkezési gyakorlat azonban most konszolidálódott, amint azt a BFH 2016. január 20-i ítélete is mutatja (Az. VI R 24/15). Az adóhivatal munkatársaival együtt ünnepelte 40. évfordulóját egy adóügyi tisztviselő beperelte.

E-mailben minden kollégát meghívott, és reklámköltségként levonhatta az általa megrendelt és kifizetett italokat és rágcsálnivalókat. Mivel a szolgálati évforduló munkával kapcsolatos esemény, a BFH meghatározta.

Ennek költségei szinte kizárólag üzleti jellegűek lehetnek, ha a munkavállaló megfelel a következő követelményeknek:

1. Az alkalmazott házigazdaként működik, és meghatározza a vendéglistát.
2. Mivel a határ a kollégák és a magánbarátok között folyékony lehet, az üzleti vendégeket nem egyenként kell meghívni, hanem egy elvont kritérium szerint: például minden kollégát, a teljes részleget, az összes értékesítési képviselőt, a vállalat időseket vagy gyakornokokat stb.
3. Az ünneplésre a munkáltató telephelyén és ideális esetben legalább a szokásos munkaidő egy részén vagy szélén kell kerülni, például a hét késői délutánján vagy az ebédszünetben.
4. Az erőfeszítés szempontjából a szokásos keretek között kell tartani. Egy ital pezsgővel és bor előételekkel mindenképpen benne van.
5. Differenciálás a reprezentációs költségektől: Aki rokonokat, személyes barátokat, a közélet tagjait, például polgármestereket, városi tanácsosokat, újságírókat hív meg, tudnia kell, hogy ezek a magánszektorba tartoznak, és legalább részben kifogást emelhetnek szakmai célú meghívásuk ellen. Legalább a költségek azon része, amely az üzleti vendégeknek tulajdonítható, levonható.

Az ünnep alkalma csak egy a több szempont közül. Az összkép dönti el, hogy a reklámköltségek levonhatók-e és milyen mértékben.

A tippek szintén levonhatók

Hagyhat tippeket is. Biztonságban áll, amikor a kiszolgáló személyzet megerősíti a nyugtán kapott tippet. Ha ez normál pótdíj, akkor elegendő, ha megjegyzi a kézzel fizetett borravalót.

---