2013. december - Az adózás elhalasztása a jövőbeni tőkenyereség-adórendszer tesztjére

2013. december 02. - Philippe Durand és Bernard Liger

adózás

  • Küldeni
  • Nyomtatni

A vállalati értékpapírok hozzájárulása és elidegenítése műveleteinek jobb szabályozása érdekében a 2012. évi 3. módosító pénzügyi törvény (2012. december 29-i 2012–1510. Törvény) 18. cikke újból bevezette a 150. cikk által szabályozott (automatikus) adóelhalasztási mechanizmust. -0 B ter a CGI-től. Ez az eszköz azok számára készült, akik ellenőrzik az értékpapírokból származó hozzájárulásból profitáló vállalatot.

Írta: Philippe Durand és Bernard Liger, a Landwell & Associés munkatársai.

Emlékezzünk először is arra, hogy az adminisztráció szemantikájában a halasztást megkülönböztetik a felfüggesztéstől, mivel az adózó valóban tudomásul veszi a művelet során realizált tőkenyereséget vagy veszteséget, de az adó megfizetése csak az esemény bekövetkezéséig késik egy másik esemény, különösen a hozzájárulás fejében kapott értékpapírok értékesítése; éppen ellenkezőleg, a felfüggesztés abból áll, hogy a szóban forgó ügylet pusztán ideiglenes: nincs adóköteles esemény, és a cserébe kapott értékpapírok eladásánál realizált egyszeri tőkenyereség vagy -veszteség kerül meghatározásra. vagy köztes cserére nem került sor.

Két adóköteles esemény (halasztás), vagy egymást követő hozzájárulások esetén akár több is, jelentősen megnehezíti az adó meghatározását ahhoz a helyzethez képest, amelyben úgy vélik, hogy csak egy tényállási esemény (felfüggesztés) van, különösen a végrehajtáskor csökkentési mechanizmus alkalmazását az őrizet időtartamára, minden egyes tőkenyereséget vagy veszteséget a különböző tartási időszakok figyelembevételével kell meghatározni. Ez kétségtelenül segít megmagyarázni, hogy az adminisztráció miért nem határozta meg még mindig ennek az eszköznek a felhasználási feltételeit.

Mielőtt elemeznénk annak az adóra gyakorolt ​​hatásait, amelyet az üzleti vezetőnek a társasága értékpapírjainak eladásából származó tőkenyeresége terhel az új adórendszer alkalmazásával, amely a jogalkotónak jelenleg alávetett értékpapírok értékesítéséből származó tőkenyereségre vonatkozik, helyénvaló megjegyezni bizonyos számú kérdés, amelyekhez hasznos lenne pontosításokat kapni, az alábbiak szerint:
- levonható-e az átváltott értékpapírok eladásánál realizált tőkeveszteség az átváltott értékpapírok tőkenyereségéből, kihasználva az adó halasztását ?

Feltételezhetjük, hogy ennek1 kell lennie, különös tekintettel azokra a változásokra, amelyeket a kormány a CGI 167a. Cikkében foglalt, a kilépési adót szabályozó cikkben szándékozik végrehajtani, a 2013. évi módosító törvényjavaslat 20. cikkén keresztül. De szívesen rendelkezzen az adóhatóság megerősítésével;

- ha az adótól elhalasztott tőkenyereséget a hozzájárulás értéke és az értékpapírok kezdeti megszerzési vagy jegyzési értéke közötti különbség határozza meg, akkor csökkenteni kell-e a hozzájárulás eszközének megfelelő? a 2014. évi pénzügyi törvénytervezet 11. cikke előírja. Számunkra úgy tűnik, hogy ez a logikus megoldás, bár tőkenyereség esetén gyakrabban kedvezőtlen, kivéve, ha elhalasztásunk nem talál haladékot2;

- ezért hogyan lehet néhány évvel később kiszámítani a cserébe kapott értékpapírok értékesítéséből származó tőkenyereséget ?

A cserébe kapott értékpapírok tartási időszakát a cserébe kapott értékpapírok elidegenítéséhez való hozzájárulás napjától kell számítani. Az a juttatás, amelyből az eladásból származó tőkenyereség részesülhet, a második holding időszak hosszától függ. Ha elfogadjuk ezt az érvelést, helyénvaló lenne elismerni, hogy a cserébe kapott értékpapírok értékesítéséből származó tőkeveszteség esetén ez is a tartási időszakra vonatkozó engedményt viseli. Utolsó megjegyzés: logikus lenne, ha az ilyen értékpapír-cserét lebonyolító (tehát adóelhalasztás alá eső) adózó által fizetendő adó összege összehasonlítható lenne az ugyanazon ügyletből eredő, de az adóztatás felfüggesztése alá eső adóval. Az alábbi példák azt mutatják, hogy ezt a logikát nem lehet betartani, ha a fogva tartás időtartamára vonatkozó felosztás megoszlik.