2019. július 25-i 792. sz. Jogi levél - Vállalati adózás Lexbase
12 perc olvasás
írta: Amine Hajji, Adótanácsadó Üzleti adótanácsadás, AMC Ernst & Young, a 2019.07.24
A szellemi tulajdonhoz kapcsolódó termékek adórendszerét alaposan módosította a 2019-es pénzügyi törvény [1]. A 2019. január 1-jén hatályos új francia szellemi tulajdonjogi rendszer szigorúbb, mivel bevezeti a „Nexus” szabályt, a bruttó jövedelem helyett a nettó jövedelemre vonatkozik, és általában kizárja a szabadalmazható találmányokat az elfogadható eszközök listájáról (kivéve a kkv-kat). ). Számos új lehetőséget kínál azonban, köztük a csökkentett 10% -os adókulcsot, és bizonyos feltételek mellett kiterjesztve annak alkalmazási körét a szoftverbevételekre.
A 2019-es pénzügyi törvény 37. cikke alapvetően megváltoztatta a szellemi tulajdonjogok adóztatására alkalmazandó kedvezményes rendszert. Ez a reform az Európai Unió [2] és az OECD [3] következtetéseiből fakad, amelyek az előző rendszert káros adóügyi gyakorlatnak tekintették.
Először emlékeztetni kell arra, hogy annak meghatározása, hogy mi minősül káros adóügyi gyakorlatnak, az idők folyamán alakult ki, és ez kormányközi tárgyalások révén. Míg az OECD és az Európai Bizottság az 1960-as évek óta hatályos régi szellemi tulajdonjogi rendszert [4] eredetileg nem tekintette káros adóügyi gyakorlatnak, csak 2015 óta. A két szervezet, tekintve, hogy a francia rezsim ellentétes volt a BEPS projekt 5. intézkedésének követelményeivel, figyelembe véve egyrészt annak 15% -os csökkentett adómértékét, másrészt az adóalap meghatározásának aszimmetrikus szabályait, ellentétben a „ Nexus ”megközelítés, amely annyira kedves az OECD számára.
Ennek a reformnak az a célja, hogy a francia szellemi tulajdonjogi rendszert összhangba hozza az OECD által a BEPS projekt 5. fellépése által kidolgozott „minimumszabállyal”, miközben megőrzi a rendszer vonzerejét, garantálva Franciaország versenyképességét az Európai Parlament véleményével szemben. szomszédok.
Ennek érdekében az általános adótörvénykönyv (Lexbase-szám: L9047LNE) új 238. cikke integrálja a „Nexus” megközelítést, és további módosításokat vezet be, például az elfogadható eszközök listájának módosítását, különösen azáltal, hogy kiterjeszti a szoftver által védett szoftverekre. szerzői jog, miközben korlátozó feltételeket ad a szabadalmazható találmányok vonatkozásában, és a korábbi rendszer bruttó jövedelme helyett a csökkentett kulcsot alkalmazza a nettó jövedelemre a K + F költségek levonása után.
I - Az új rendszer hatálya: Elhatárolás a versenyképesség szolgálatában
Jogosult adófizetők:
Előnyt élvezhet a preferenciális rendszer, a teljes jogok alá eső társaságok vagy opcionálisan a jövedelemre vagy a társaságokra vonatkozó valós adórendszer.
Következésképpen a természetes személyeket kizárják e rendszerből. Ez utóbbiakra a hosszú távú tőkenyereség rendszere vonatkozik, és ez a szerzői jogi, szabadalmazható találmány vagy immateriális javak által védett szoftverek működési engedélyeinek átruházása vagy engedményezése miatt [5].
Támogatható eszközök:
Az új rendszer a következő, immateriális javak jellegű tételekre vonatkozik:
- szabadalmak, közüzemi tanúsítványok és a szabadalomhoz csatolt kiegészítő oltalmi tanúsítványok;
- növényfajta-bizonyítványok;
- szerzői jog által védett szoftver;
- az ipari gyártási folyamatok, amelyek a kutatási eredmények eredményeként jönnek létre, alapvető fontosságúak az 1. pontban említett találmányok alkalmazásához, és a találmányhoz egyetlen működési engedély tárgyát képezik;
- találmányok, amelyek szabadalmazhatóságát a Nemzeti Ipari Tulajdon Intézet (INPI) igazolta (csak kkv-k számára)[6].
Így a rezsimre jogosult szellemi tulajdon vagyonának köre jelentősen módosult az előző rendszeréhez képest, főként a szerzői jog által védett szoftverek beépítésével, ezáltal előnyben részesítve a szoftverkiadókat és gyártókat, akik belső használatra, illetve termékekre vagy szolgáltatásokra fejlesztenek szoftvereket.
Egy másik fontos elem a nem szabadalmaztatott találmányok kizárása. Ebből az következik, hogy az ilyen találmányokat kifejlesztő francia csoportok nem lesznek képesek kihasználni az új szellemi tulajdonjogi rendszert, hacsak nem regisztrálják az említett szabadalmakat az INPI-ben, és ezáltal némi bonyodalmat okoznak a régi és az új rendszer közötti átmenet szintjén.
Ennek ellenére néhány, a régi rendszerre alkalmas szabadalmazható találmány tartalmazhat olyan szoftvert, amely megfelel az új rendszernek. Bár a szoftverek szerzői jogi védelemben részesülhetnek, szabadalmazhatóak is lehetnek. A szoftverek és a szabadalmazható szabadalmak/találmányok tehát nem zárják ki egymást. A francia [7] és az európai bíróságok úgy vélik, hogy a szoftverek szabadalmi oltalom alóli kizárása csak az önmagában igényelt számítógépes programokra vonatkozik, más szóval a szoftverekre mint olyanokra. Például az Európai Szabadalmi Hivatal (EPO) kijelenti, hogy "a számítógépes programokat szabadalmazható találmányoknak kell tekinteni, ha azok technikai jellegűek" [8]. Így mind az EPO, mind a francia bíróságok elfogadják a szoftverek szabadalmazhatóságát, azzal a feltétellel, hogy a szabadalom nem érinti a szoftvert, mint olyat, hogy az technikai hatást fejthet ki, és mindenekelőtt, hogy teljesíti az összes többi feltételt. szabadalmi tanúsítvány; azaz újdonság, találmányi lépés és ipari alkalmazás.
A konkrét esetben a vállalatoknak meg kell azonosítaniuk azokat a szabadalmazható találmányokat, amelyeket az előző rendszer szerint jogosultnak választottak, azokat, amelyek szerzői jogi védelem alatt álló szoftvereket építettek be, és ezért valószínűleg részesülnek az új rendszer előnyeiből. Tehát, amint a kiválasztott szoftver kielégíti a szerzői jogok védelméhez szükséges eredetiség meglétét, úgy vélik, hogy nem lesz akadálya a szabadalmazható találmányok korábbi rendszerének az új étrendre való áttérésnek.