3. Cím Az adólevonási jog korlátai és kizárásai

A CGI 271. cikkének rendelkezései szerint az adóköteles ügylet árának elemeit felszámító hozzáadottérték-adó levonható az e tranzakcióra alkalmazandó hozzáadottérték-adóból. De a HÉA levonási jogának ez az általános elve elismeri a CGI II. Melléklete 206. cikke IV. Cikkének 2. és 3. pontjában említett kizárási intézkedéseket vagy egyedi korlátozásokat.

Ebben az esetben az egyes árukra vagy szolgáltatásokra vonatkozó felvételi együttható különbözik az egységtől és egyenlő akár nulla, akár annak az adónak az arányával, amelyet az előírások felhatalmaznak az adóalanyokra az ilyen és az ilyen áruk vagy ilyen termékek levonására. szolgáltatást, mielőtt figyelembe veszi ezen adóalany tevékenységének sajátosságait.

A levonási jog ezen korlátozásai a következők lehetnek:

- tábornok (vö. n ° 4616-1);

- bizonyos vállalatokra jellemző (vö. 4616-2);

- bizonyos árukra és szolgáltatásokra jellemző (vö. 4616-3).

1. fejezet: Általános korlátozás

Az adóalany nem vonhatja le a HÉA-t az olyan áruk vagy szolgáltatások után, amelyeknél többet használnak fel 90% vállalkozásával nem összefüggő célokra (CGI, ann. II, 206. cikk, IV-2-1 °). Ebben az esetben a felvételi együttható nulla (vö. 4610), míg az alávetési együttható 0,01 és 0,09 között van (vö. 4606).

Ha az áru több mint 90% -át felhagyják a vállalattal nem összefüggő célokra, éves kiigazításokat lehet megállapítani, feltéve, hogy az év alávetési és adózási együtthatóinak szorzata eltér az alávetési együtthatók szorzatától. valamint a tizedet meghaladó referenciaadó (vö. 4671 és azt követő sz.).

Ha egy áru az adólevonási jog megnyílása után az azt követő négy vagy tizenkilenc év egyikében válik, attól függően, hogy ingó vagy ingatlan vagyontárgyról van-e szó, kivéve a 90% -nál nagyobb magáncélú felhasználás után az adólevonási jogot, az adó a visszaküldendő összeget a CGI II. mellékletének 207. cikke III. része 1. szakaszának 3. szakaszának rendelkezéseivel összhangban kell kiszámítani, a CGI II. függelékének 207. cikke III. 4671 et seq).

2. fejezet: Egyes vállalatokra vonatkozó korlátozások

Egyes vállalatoknál az adólevonási jog magában foglalja a CGI II. Függelékének 206. cikke IV. Szakaszának 2. pontjában előírt korlátozásokat.

1. Így a CGI 266. cikk 1. pontjának e) alpontjában említett utazási irodák és idegenforgalmi utak szervezői nem vonhatják le az adót a fuvarozási vállalkozóknak, szállodáknak, vendéglőknek, vállalkozóknak, műsoroknak és más, fizikailag teljesítő adóalanyoknak fizetett áron. az ügyfél által igénybe vett szolgáltatásokat, amint levonják az ár összegét az ügyfél által fizetett árból az ügynökség vagy a „szervező adóalapjának meghatározása céljából.

Másrészt a fent említett ügynökségek és szervezők levonhatják az árukra és szolgáltatásokra (állóeszközök, általános költségek) kapcsolódó adót, amelyet maguk is felhasználnak tevékenységük szükségleteihez.

2. Az adóalanyok használt áruk, műalkotások, gyűjthető tárgyak vagy régiségek viszonteladói, ha az eladási ár és a vételár különbözetéből héát fizetnek (CGI, 297. A., I. cikk), nem vonhatják le az adót ugyanezen áruk megvásárlásához, közösségen belüli beszerzéséhez, behozatalához vagy önszállításához (CGI, 297. D cikk, I-2 °).

Másrészt levonhatják az árut megterhelő adót, amikor az eladási árat a teljes HÉA alá vetik (CGI, 297. C cikk).

Az az adóköteles viszonteladó, aki a CGI 297. B. cikkében előírt feltételek mellett választotta az árrés-rendszert bizonyos szállítmányokra, amelyek a CGI 278. septies cikke vagy a CGI 278 -0a. Cikk I. cikke alapján kedvezményes adómértékkel adóztak, szintén megtartja a common law rendszer alkalmazásának lehetőségét. Ebben az esetben az áruk áfája csak azok leszállításakor vonható le (CGI, 297. D. cikk, II. Cikk).

Pontosság: A használt árukra, a műalkotásokra, a gyűjthető tárgyakra vagy a régiségekre alkalmazandó rendszert illetően vö. n ° s 4894 és az azt követő.

3. fejezet: Bizonyos áruk és szolgáltatások korlátozása

A. Lakhatási költségek

Az adóalany nem vonhatja le azt az adót, amely felszámította az áruk vagy szolgáltatások kiadásait, amelyek lehetővé tették a társaság vezetőinek vagy személyzetének - a biztonsági személyzet kivételével - a biztonság vagy a felügyelet építkezésen vagy építés alatt történő ingyenes elhelyezését. vállalati helyiségek (CGI, ann. II, 206. cikk, IV-2-2 °) .

B. Járművek vagy személyszállító egységek

Nem tartoznak az adólevonási jog hatálya alá áfa személyek szállítására vagy vegyes használatra tervezett járművek vagy gépek (természetüktől függetlenül) (kerékpárok, motorkerékpárok, közúti járművek, lakókocsik, csónakok, repülőgépek, helikopterek), amelyek a társaság számára eszközként szolgálnak, vagy amelyek egyébként nem szolgálnak új állapotban kell újra értékesíteni (CGI, ann. II, 206. cikk, IV-2-6 °).

Ugyanez vonatkozik e járművek és gépek alkotóelemeire, pótalkatrészeire és tartozékaira (CGI, II. Évf., 206. cikk, IV-2-7 °).

Pontosság :Az autóiparban a héalevonási jog kizárása minden olyan járműre vonatkozik, amelyet a bányászati szolgálat személygépkocsiként (szedán, kabrió, kanadai, kombi stb.), Mentőként, távolsági buszként vagy buszként jóváhagyott.