A külföldön élő jövedelem adóztatása a származási országban
Jogi Tanulmányok Osztály (2009. január)
Az amerikai adójog elvének megfelelően az adókötelezettség az állampolgársághoz kapcsolódik, a külföldiek az Egyesült Államokban világszerte jövedelmük alapján adókötelesek.
Az emigránsok különféle előnyöket élveznek lazításokat ennek az elvnek. Adórendszerük ennek ellenére egyre súlyosabbá vált az évek során, különösen 2006. január 1-je, a 2005. évi adóemelés-megelőzési és -egyeztetési törvény (TIPRA) hatálybalépése óta.
A következő szöveg csak a szövetségi jövedelemadóra vonatkozik.
1) A jövedelemadó-kötelezettség általános feltételei
a) Az elv
A szövetségi jövedelemadó feltételei minden amerikai állampolgár számára hasonlóak, akár belföldön, akár külföldön élnek..
Az adóhatóság szerint az adóköteles jövedelem magában foglalja a pénz, áruk, áruk és szolgáltatások formájában kapott összes jövedelmet, még akkor is, ha külföldi forrásból származik.
A 2008. évi adózási utasítás előírja például, hogy 2008 végén 65 éven aluli egyedüli munkavállalónak nyilatkozatot kell kitöltenie, ha éves bruttó jövedelme legalább 8950 dollárnak felel meg, hogy az Egyesült Államokban lakik vagy sem.
b) A külföldiek adórendszere
Miután a Legfelsőbb Bíróság 1924-ben megerősítette az amerikaiak külföldi származású jövedelmeik adóztatásának alkotmányosságát, a kongresszus 1926-ban elfogadta azt a rendelkezést, amely lehetővé teszi a külföldiek számára, hogy levonják adóalapjukból az összes külföldi jövedelmüket. Ez az úgynevezett "kizárás az alapból" szabály érvényben maradt. 1962-ig. Ettől az időponttól kezdve a külföldiek csak külföldi forrásból származó jövedelmük egy részét vonhatják le adóztatható jövedelmükből.
2) A származási országban adóköteles külföldiek jövedelme
A külföldiek az Egyesült Államokban adókötelesek azokért globális jövedelem, vagyis amerikai és külföldi származású jövedelmük tekintetében, de Három mechanizmus lehetővé teszi számukra az amerikai adóigazgatásnak fizetett hozzájárulások csökkentését:
- - az adóalap csökkentése a külföldi eredetű munkajövedelem levonása;
- a adó hitel a külföldön fizetett adók beszámítása;
- - az adóalap csökkentése a külföldön fizetett adók levonása.
Az első két eszköz kizárólag a külföldiekre vonatkozik, míg a harmadik csak annak az általános szabálynak az alkalmazását jelenti, amely lehetővé teszi az adózók számára bizonyos költségek levonását.
a) A külföldi eredetű munkajövedelem levonása
Az emigránsok levonhatnak adóköteles jövedelmükből a külföldön kapott munkából származó jövedelem egy része (külföldi kereseti jövedelem kizárása) valamint a lakhatási támogatások a munkáltató által fizetett (külföldi lakhatási kirekesztés).
Ahhoz, hogy ezt az intézkedést igénybe vehesse, az alábbi három feltétel mindegyikének teljesülnie kell:
- adóügyi lakóhelye, vagyis fő tevékenységének vagy munkavégzésének helye külföldön van;
- a külföldi jövedelmet munkajövedelemnek kell tekinteni, amely különösen a nyugdíjakat és a tőkebevételeket nem tartalmazza;
- fizikailag legalább 330 teljes napig tartózkodjon külföldön 12 hónapos egymást követő időszakon keresztül, vagy ténylegesen egy pénzügyi évet meghaladó megszakítás nélkül tartózkodjon külföldön. A második kritériumot az adóhatóság gyakran eseti alapon értékeli, a külföldi utazás szándékától, céljától, a tartózkodás jellegétől és időtartamától függően.