Egy francia nyugdíjas külföldre költözhet, hogy abbahagyja az adófizetést Franciaországban. Milyen feltételek mellett
Az adóügyi illetőség kérdése elengedhetetlen kérdés azok számára, akik Franciaországban kívánják elkerülni a jövedelemadót vagy az örökösödési adót. Azt a fiatal nyugdíjas sorsát kérdezzük magunktól, aki francia nyugdíjazásának kihasználásával igyekszik megérdemelt nyugdíjat élni Franciaországon kívül? A francia nyugdíjas továbbra is megkaphatja-e nyugdíját Franciaországtól, miközben Franciaországban már nem fizet adót ?
Ahhoz, hogy Franciaországban ne fizessen többé adót, adóügyi szempontból francia nem rezidensnek kell tekintenie.
E fontos kérdés megválaszolásához elemezni kell az általános adótörvénykönyvet, és meg kell érteni azokat a kritériumokat, amelyek meghatározzák az adóügyi illetőség kritériumát:
Az általános adótörvénykönyv 4A. Cikke kimondja, hogy azoknak a személyeknek, akiknek az adóügyi lakóhelye Franciaországban van, minden jövedelmük alapján jövedelemadó-kötelesek fizetni. Azok, akiknek az adóügyi lakóhelye Franciaországon kívül található, kizárólag francia forrásból származó jövedelmük miatt kötelesek ezt az adót megfizetni.
Az általános adótörvénykönyv 4B. Cikke előírja, hogy az alábbiak adóügyi lakóhellyel rendelkeznek Franciaországban:
Olyan emberek, akiknek otthona vagy fő tartózkodási helye Franciaországban van;
Ha Franciaországban van otthona, az azt jelenti, hogy szokásos tartózkodási helye van Franciaországban, feltéve, hogy ez a franciaországi lakóhely állandó. Ha Franciaországban van fiskális otthona, az nem azt jelenti, hogy az évben több mint 6 hónapig tartózkodik. A fő tartózkodás fogalma a franciaországi tartózkodás időtartamára vonatkozik. Az a személy, akinek nincs franciaországi otthona, úgy tekinthető, hogy Franciaországban van a fő tartózkodási helye, amennyiben abban az évben több mint 6 hónapig lakna.
Felhívjuk figyelmét, hogy "az adóháztartás Franciaországban" és a "fő tartózkodás Franciaországban" két különböző fogalom, amelyeket helytelen lenne összefoglalni abban a tényben, hogy 6 hónapnál hosszabb ideig tartózkodnak Franciaországban. Ha Franciaországban van otthona, az nem jelenti azt, hogy 6 hónapnál hosszabb ideig tartózkodik ott, csak az otthon állandó és szokásos jellege minősíti a franciaországi adóügyi tartózkodást.
Azok, akik Franciaországban végeznek szakmai tevékenységet, függetlenül attól, hogy fizetettek-e, kivéve, ha igazolni tudják, hogy ezt a tevékenységet ott kiegészítő jelleggel gyakorolják;
A fő szakmai tevékenység gyakorlásának helye a lényeg. Amikor az adóalany egyidejűleg több szakmát vagy ugyanazt a szakmát gyakorolja több országban, az érintett személy akkor tekinthető Franciaországban lakóhellyel, ha ott folytatja fő tevékenységét.
A fő tevékenység alatt azt értjük, hogy az adózó a leghatékonyabb időt tölti, még akkor is, ha nem a jövedelmének nagy részét termeli
Akik Franciaországban gazdasági érdekeik középpontjában állnak.
Az adófizetőknek, akiknek gazdasági érdekeik Franciaországban vannak, az adóalany Franciaországban van.
Ez az a hely, ahol az adófizetők megtették a fő befektetéseiket, ahol a székhelyük van, ahol a vagyonukat kezelik. Ez lehet az a hely is, ahol az adózók szakmai tevékenységének középpontjában állnak, vagy ahol közvetlenül vagy közvetve a jövedelmük nagy részét megszerzik.
Az Államtanács határozata 2015. június 17-re (Államtanács 9. és 10. alszakasza együttesen, 2015.06.17., 371412), úgy véli, hogy amikor a nyugdíjas egyedüli jövedelemként francia öregségi nyugdíjat kap, akkor úgy kell tekinteni, mintha Franciaországban megőrizte gazdasági érdekeinek központját.
Így a nyugdíj Franciaországban való megszerzésének ténye fontos elem az adóügyi illetőség ezen kritériumának teljesülésében, és a nyugdíjas francia adóalanynak tekinthető.
azonban, annak ellenére, hogy megfelel a gazdasági érdekek középpontjában álló kritériumnak, Franciaországban a tényleges adózást mérsékelni fogja a nemzetközi adóegyezmények, vagyis a kettős adóztatás kiküszöbölését célzó kétoldalú megállapodások alkalmazása.
Valójában, ha a két ország (Franciaország + a nyugdíjas rendeltetési országa) mindegyike fontolóra veszi és szeretné beszedni a nem rezidens jövedelmét és eszközeit, akkor a kettős adóztatás kockázata magas. Ez az oka annak, hogy az államok kétoldalú megállapodásokat kötnek annak meghatározására, hogy a két ország közül melyik szedi be az adót a nem rezidens státuszt igénylő adózótól.
A nyugdíjak és nyugdíjak adóztatásának elve Franciaországban a nem rezidensek számára.
Tehát, amennyiben Ön adóügyi szempontból francia nem rezidensnek tekintené, az adószerződés megfogalmazása határozza meg azt az országot, amelyben az öregségi nyugdíj kedvezményezettjének be kell jelentenie és fizetnie kell adót nyugdíjazása után. Az alábbiakban megtalálja az adóztatás országonkénti összefoglalását az öregségi nyugdíj eredete szerint.
Ha az adószerződés Franciaországot határozza meg az adóügyi lakóhely országaként (mert például Franciaországban tart otthont, valamint létfontosságú érdekeinek központja), akkor a nyugdíja továbbra is Franciaországban lesz adóköteles.
Nem rezidens: az öregségi nyugdíját Franciaországban kell-e adóztatni a nemzetközi adózási egyezményeknek megfelelően ?
| A lakóhely szerinti ország | A közfeladatokért fizetett nyugdíjak adóztatása Franciaországban (= közalkalmazotti nyugdíjak) | A magánnyugdíjak adóztatása Franciaországban | A társadalombiztosítási szervek által fizetett nyugdíjak adóztatása Franciaországban (beleértve a kiegészítő nyugdíjakat is) |
| DÉL-AFRIKA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| ALBÁNIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| ALGÉRIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| NÉMETORSZÁG | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| ARÁBIA | IGEN | IGEN | IGEN |
| ARGENTÍNA | IGEN | IGEN | IGEN |
| ÖRMÉNYORSZÁG | IGEN (1) | NEM | NEM |
| AUSZTRÁLIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| AUSZTRIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| AZERBAJDZSÁN | IGEN (1) | NEM | NEM |
| BAHRAIN | IGEN | NEM | IGEN |
| BANGLADESH | IGEN | NEM | IGEN |
| BELGIUM | IGEN (2) | NEM | NEM |
| JÓINDULATÚ | NEM | NEM | NEM |
| BELORUSSZIA | IGEN | NEM | IGEN |
| BOLÍVIA | IGEN | NEM | IGEN |
| BOSZNIA-HERCEGOVINA | IGEN | NEM | NEM |
| BOTSWANA | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| BRAZÍLIA | IGEN (2) | NEM | NEM |
| BULGÁRIA | IGEN | NEM | IGEN |
| BURKINA FASO | NEM | NEM | NEM |
| KAMERUN | IGEN | NEM | NEM |
| KANADA (beleértve a QUEBEC-et is) | IGEN | IGEN | IGEN |
| KÖZÉP-AFRIKAI | NEM | NEM | NEM |
| CHILE | IGEN | IGEN | IGEN |
| KÍNA | IGEN (2) (4) | NEM | IGEN |
| CIPRUS | IGEN | NEM | IGEN |
| KONGÓ | IGEN | NEM | IGEN |
| DÉL-KOREA | IGEN | NEM | IGEN |
| ELEFÁNTCSONTPART | IGEN (2) | NEM | NEM |
| HORVÁTORSZÁG | IGEN (1) | NEM | NEM |
| EGYIPTOM | IGEN | NEM | IGEN |
| EGYESÜLT ARAB EMÍRSÉGEK | IGEN | NEM | IGEN |
| ECUADOR | IGEN | NEM | NEM |
| SPANYOLORSZÁG | IGEN (1) | NEM | NEM |
| ÉSZTORSZÁG | IGEN (1) | NEM | NEM |
| EGYESÜLT ÁLLAMOK | IGEN | IGEN | IGEN |
| ETIÓPIA | IGEN | NEM | IGEN |
| FINNORSZÁG | IGEN | NEM | NEM |
| GABON | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| GRÚZIA | IGEN (2) | NEM | NEM |
| GHÁNA | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| GÖRÖGORSZÁG | IGEN (1) | NEM | NEM |
| GUINEA | IGEN | NEM | IGEN |
| HONG KONG | IGEN | IGEN | IGEN |
| MAGYARORSZÁG | IGEN | NEM | IGEN |
| INDIA | IGEN (4) | NEM | IGEN |
| INDONÉZIA | IGEN | NEM | IGEN |
| IRÁN | IGEN | NEM | NEM |
| ÍRORSZÁG | IGEN (1) (4) (5) | NEM | NEM |
| IZLAND | IGEN (2) | NEM | NEM |
| IZRAEL | IGEN (1) | NEM | NEM |
| OLASZORSZÁG | IGEN (1) (4) | NEM | IGEN |
| JAMAICA | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| JAPÁN | IGEN (2) (4) | NEM | NEM |
| JORDÁNIA | IGEN (2) | NEM | IGEN |
| KAZAKHSTAN | IGEN (1) (4) | NEM | NEM |
| KENYA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| Kirgizisztán | IGEN | NEM | IGEN |
| KOSOVÓ | NEM | NEM | |
| KUVAIT | IGEN (3) (4) | NEM | IGEN |
| LETTORSZÁG | IGEN (1) | NEM | NEM |
| LIBANON | IGEN (1) (3) (4) | NEM | NEM |
| LÍBIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| LITVÁNIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| LUXEMBURG | IGEN (6) | NEM | IGEN |
| GYÜMÖLCSSALÁTA | IGEN (1) (4) | NEM | NEM |
| MADAGASZKÁR | IGEN | NEM | NEM |
| MALAYSIA | IGEN | NEM | NEM |
| MALAWI | IGEN (1) | NEM | NEM |
| MALI | NEM | NEM | NEM |
| MÁLTA | IGEN (2) (4) | NEM | IGEN |
| MAROKKÓ | NEM | NEM | NEM |
| MAURITIUS | IGEN (2) | NEM | IGEN |
| MAURITÁNIA | NEM | NEM | NEM |
| MEXIKÓ | IGEN | NEM | NEM |
| MONACO | IGEN | IGEN | IGEN |
| MONGÓLIA | IGEN | NEM | IGEN |
| MONTENEGRO (8) | IGEN | NEM | NEM |
| NAMIBIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| NIGER | NEM | NEM | NEM |
| NIGÉRIA | IGEN | IGEN | IGEN |
| NORVÉGIA | IGEN | NEM | IGEN |
| ÚJ-KALEDÓNIA | NEM | NEM | NEM |
| ÚJ ZÉLAND | IGEN (2) (4) | NEM | IGEN |
| OMAN | IGEN (3) (4) | NEM | IGEN |
| ÜZBEGISZTÁN | IGEN (1) | NEM | NEM |
| PAKISZTÁN | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| PANAMA | IGEN (1) | NEM (10) | NEM (10) |
| HOLLANDIA | IGEN | NEM | NEM |
| FILIPINOK | IGEN | NEM | IGEN |
| LENGYELORSZÁG | IGEN (2) | NEM | NEM |
| FRANCIA POLINÉZIA | IGEN | IGEN | IGEN |
| PORTUGÁLIA | IGEN (1) (4) | NEM | NEM |
| QATAR | IGEN | NEM | IGEN |
| ROMÁNIA | IGEN (6) | NEM | NEM |
| EGYESÜLT KIRÁLYSÁG | IGEN (1) (4) | NEM | NEM |
| OROSZORSZÁG | IGEN (2) | NEM | IGEN |
| SAINT-MARTIN | IGEN | NEM | NEM |
| ST-P.-ET-MIQUELON | NEM | NEM | NEM |
| SENEGAL | NEM | NEM | NEM |
| SZERBIA | IGEN | NEM | NEM |
| Szingapúr | IGEN | NEM | NEM |
| SZLOVÁKIA | IGEN (2) | NEM | NEM |
| SZLOVÉNIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| SRI LANKA | NEM (4) | NEM | IGEN |
| SVÉDORSZÁG | IGEN (2) | NEM | NEM |
| SVÁJCI | IGEN (4) | NEM | NEM |
| SZÍRIA | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| ISMÉTLÉS. CSEH | IGEN (2) | NEM | NEM |
| Tádzsikisztán | IGEN | NEM | IGEN |
| TAIWAN | IGEN (1) | NEM | IGEN |
| Thaiföld | IGEN (4) | IGEN | IGEN |
| MENNI | NEM | NEM | NEM |
| TRINIDAD ÉS TOBAGO | IGEN (2) | NEM | IGEN |
| TUNÉZIA | NEM | NEM | NEM |
| TURKMENISTAN | IGEN | NEM | IGEN |
| PULYKA | IGEN (4) | NEM | NEM |
| UKRAJNA | IGEN (1) | NEM | IGEN (8) |
| VENEZUELA | IGEN | NEM | IGEN |
| VIET NAM | IGEN (1) | NEM | NEM |
| ZAMBIA | IGEN (1) | NEM | NEM |
| ZIMBABWE | IGEN (1) | NEM | IGEN |