Gyorsjavítás A közösségen belüli áfa fejlesztései és adaptációi
Az Editions Francis Lefebvre csapata
A „Gyorsjavítások” vagy „Gyors megoldások” ?
A héarendszer átdolgozásáig az Európai Unió a jelenlegi héa-szabályozás fejlesztéseit és kiigazításait végrehajtotta, úgynevezett „gyorsjavítás” vagy „gyorsmegoldás” néven. 2020. január 1-jén lépett hatályba az Európai Unió minden tagállamában.
Ezek a „gyorsjavítások” a következőket eredményezik:
- a Közösségen belüli termékértékesítések mentességének feltételeinek megerősítése;
- a lánceladások megadóztatásának szabályainak pontosítása;
- egyszerűsítési intézkedés végrehajtása a betéti szerződés szerinti készletek számára.
Mentesség a közösségen belüli szállítások alól (CGI 262. ter. Cikk)
Emlékeztetünk arra, hogy a közösségen belüli szállítások mentesek az áfa alól, ha az alábbi négy feltétel együttesen teljesül: a szállítást ellenszolgáltatás fejében kell teljesíteni, az eladónak adóalany státusszal kell rendelkeznie, az árukat külföldre kell szállítani vagy szállítani Franciaországnak egy másik tagállamba, és a vásárlónak adóalany státusszal kell rendelkeznie (CGI 262. ter, I.1 °; BOFiP-TVA-CHAMP-30-20-10). Ha e feltételek egyike nem teljesül, a mentesség nem alkalmazható.
2020. január 1-jétől kettő további feltételek a Közösségen belüli termékértékesítések mentessége (CGI 262. ter. cikk) a következővel egészül ki:
- a vevőt héa-azonosítóval kell ellátni az áruk indulásának vagy szállításának helyétől eltérő tagállamban, és közölnie kell azonosító számát a szállítóval;
- a szállítónak előfizetéssel kell ellátnia a CGI 289. B. cikk I. bekezdésében említett összefoglaló nyilatkozatot (a gyakorlatban DEB), amely tartalmazza az összes előírt információt (kivéve, ha a megállapított hiba megfelelően igazolható).
A szállítónak ezért most egyrészt meg kell győződnie arról, hogy a számlázáskor szisztematikusan rendelkezik az ügyfél áfa-azonosító számával, és ellenőriznie kell a szám érvényességét a VIES adatbázisban, másrészt fel kell iratkoznia a DEB-megfelelőségre.
Ezen feltételek be nem tartása azzal a kockázattal jár, hogy megkérdőjelezi az áfa-mentességet.
Néhány tipp a mentességi feltételek betartásához:
- Állítson be auditot a az áfa-számok érvényessége ügyfelek és rendszeres nyomon követési eljárás;
- Győződjön meg arról, hogy az áfakódokat helyesen adta meg a ERP rendszerek, ellenőrizze, hogy az ügyfél/szállító adatai rendszeresen frissülnek-e;
- Ellenőrizd a a számlák megfelelősége Franciaországból egy másik tagállamba irányuló, Közösségen belüli szállításokra kiállítva;
- Gondoskodjon a CA3 nyilatkozatok helyes kitöltéséről és a közösségen belüli szállítások szisztematikus bejelentéséről;
- Ellenőrizd a az árukra vonatkozó kereskedelmi nyilatkozatok megfelelősége és a CA3-mal való összhangjuk;
- Tartsd a szállítás igazolása.