HÉA - Csökkentett kulcsok - Szolgáltatások nyújtása - A helyszínen fogyasztandó értékesítések, vendéglátás
A helyszínen elfogyasztandó értékesítés fogalmáról olvassa el a BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-70 VI § 70–80.
A. Rate
A CGI 279. cikkének m alpontja a héa-értékesítés 10% -ának kedvezményes, a helyszínen fogyasztandó kulcsának alárendeltje, kivéve azokat az alkoholtartalmú italokat, amelyek az általános kulcs alá tartoznak.
Jegyzet: Az alkoholtartalmú italok meghatározását lásd a BOI-TVA-LIQ-30-10-10 I-B. Bekezdésének 70–90. Pontjában.
Ez különösen az éttermek, vállalati étkezdék vagy adminisztratív étkezdék, vagy bármely más, héa alá eső kollektív vendéglátóhelyek étkeztetését érinti. A magán- vagy szakmai fogadásra szánt termékek ellátása szintén érintett.
B. Különböző részletek
1. Menük alkoholos italokkal
Amikor az ügyfél különféle elemek külön megválasztásával állítja össze az étkezés tartalmát, ezek az elemek a rá jellemző ráta alá esnek.
1. példa: Az italok vagy az à la carte pohár alkohol ára teljes áron érvényes.
2. példa: Egy étterem tulajdonosa egyedi menüt kínál fix áron. Étel és bor párosítását felár ellenében kínálja. Erre a pótlékra a normál díjat kell alkalmazni.
Azon általános elvtől eltérve, miszerint egy művelet nem vonatkozhat több HÉA-kulcsra, amikor a menü különböző elemeit egyetlen és oszthatatlan vendéglátó-ipari szolgáltatásként elemzik, a felelős fél a menü árát bontja. az alkoholos italok reprezentatív frakciójának elkülönítése érdekében. Ez a frakció a normál, a másik része pedig a csökkentett mérték alá esik.
Jegyzet: Emlékeztetni kell arra, hogy ha az alkoholt nem ital formájában mutatják be, különösen akkor, ha azt egy edénybe integrálják, akkor az ennek az ételnek az aránya alá esik (BOI-TVA-LIQ-30-10 10).
Ha az alkoholtartalmú italok ára nem azonosítható, akkor az adózó feladata, hogy gazdaságilag ésszerű bontási módszert alkalmazzon, és ezt igazolni tudja az adminisztráció előtt.
Ha a menüben bemutatott termékeket külön is bemutatják a menüben, a következő módszert mutatjuk be példaként:
- a kedvezményes adómérték hatálya alá tartozó termékek adó nélküli (HT) à la carte ára és az à la carte árát számlázó teljes ár (HT) arányának meghatározása;
- E jelentés alkalmazása az áfa nélküli menüárra annak érdekében, hogy meghatározzuk a csökkentett kulcs alá tartozó menüár áfa nélküli hányadát.
Példa : Kártya, amely a nap kezdőjét kínálja 5 € -val, az összes adót (TTC) (azaz 4,54 € HT), egy napi ételt 10 € TTC-vel (vagy 9,10 € HT), egy pohár bort 5 € TTC-vel (azaz € 4,16 HÉA nélkül) és egy előétel/napi étel/pohár borkészítmény 18 euróval ÁFA-val;
- az arány meghatározása: (4,54 + 9,10)/(4,54 + 9,10 + 4,16) = 0,76;
- A jelentés alkalmazása a teljes képlet héa nélküli árának töredékének meghatározására a csökkentett 10% -os kulcs alapján: 0,76 x 16,01 = 12,16 €.
jegyzet : 16,01 € az ÁFA nélküli rekonstruált ár [18 (ár ÁFA-val) = (ÁFA nélküli ár x 0,76 x 1,10) + (Áfa nélküli ár x 0,24 x 1,20)].
A szellőztetési módszert külön-külön kell alkalmazni minden menünél, annak sajátos jellemzőinek megfelelően. Mindazonáltal elfogadott, hogy az adózó egyetlen átalánymódszert alkalmaz az összes alkoholtartalmú italt tartalmazó menü esetében, feltéve, hogy az alkoholos italok aránya az egyes étlapok között hasonló.
2. Szolgáltatás és tippek
A vállalatok által az ügyfelek által a "szolgáltatásért" igényelt áremelések szintén "kötelező borravalóknak" minősülnek, amelyek a közjog feltételei szerint héa alá tartoznak (a BOI-TVA -BASE II. §-a 90–130. §). -10-20-40-20).
Ugyanazokra a héaszabályokra figyelemmel, mint azok a szolgáltatások, amelyekhez kapcsolódnak, adott esetben különösen betartják a szellőztetési szabályokat. I-B-1 70–80 amikor egy vendéglátó-ipari szolgáltatáshoz kapcsolódnak, beleértve az alkoholos italokat is.
3. Vendéglátás
A helyszínen fogyasztásra kerülő értékesítés során a vendéglátó globális áron számlázhatja szolgáltatását, beleértve az elkészített vagy elkészítetlen ételek és italok szállítását is (kivéve az alkoholos italokat, lásd a BOI-TVA IB 70–90. §-át). LIQ-30-10-10), olyan szolgáltatások összessége, mint asztali szolgáltatás (beleértve az ételkészítési szolgáltatást is), az étel fogyasztásához szükséges anyagok (edények, asztalok, székek, mobil ételmelegítés, főzés és higiénia) biztosítása berendezések, stb.), a fogyasztásra szánt területek (asztalok, büfék stb.) kialakítása és díszítése, valamint a helyben történő fogyasztást lehetővé tevő vezetékes vagy mobilok (szobák, sátrak stb.) biztosítása.
A csökkentett 10% -os kulcs a teljes szolgáltatásra vonatkozik, függetlenül attól, hogy globálisan számlázzák-e (teljes ár/fő), vagy külön-külön számlázzák-e a szolgáltatás különböző összetevőit.
A csökkentett 10% -os kulcs azonban nem vonatkozik a hostessekre, ruhatárra, parkolóinas-szolgáltatásra és sofőrre. Abban az esetben, ha a szolgáltatások globális számlázása eltérő ütemben esik, be kell tartani az I-B 70–80. §-ban a szellőzéssel kapcsolatos szabályokat.
Ezenkívül meg van határozva, hogy a számlázható animációs szolgáltatások a rájuk jellemző tarifa alá esnek.
4. Főzés óra, majd fogyasztás a helyszínen
A CGI 279. cikkében foglaltak szerint a helyszínen történő értékesítéseket csökkentett HÉA-kulcsnak vetik alá, kivéve az alkoholos italokra vonatkozó értékesítéseket.
Másrészt a főzőtanítási szolgáltatások az általános áfa-kulcs alá tartoznak.
A konkrét esetben a műveletek, beleértve a helyszíni fogyasztási szolgáltatás nyújtását, valamint a főzési oktatási szolgáltatások, önálló műveleteknek minősülnek.
Abban az esetben, ha a szolgáltatások globális számlázása eltérő ütemben esik, az a fél feladata, hogy gazdaságilag reális módszer szerint lebontsa az ügyfél által fizetett árat, és képes legyen igazolni ezt a módszert az adminisztrációnak.
Ebben az esetben elfogadható egy módszer a teljes szolgáltatás lebontására a szolgáltatás egyes szakaszaiban eltöltött idő függvényében. Ebben az esetben a CGI 279. cikkének m) pontjában előírt csökkentett HÉA-kulcs alkalmazandó a bevételekre, a szolgáltatás teljes időtartama alatt a kóstolásra fordított idő arányáig, a bevételek többi feltüntetése a általános áfakulcs. Másrészt, ha a helyszínen megkóstolt étkezéshez alkoholtartalmú ital társul, az utóbbi árát nem szabad lebontani, hanem teljes egészében a héa általános mértékének kell alávetni.
Ezenkívül, ha a főzési osztályt nem helyszíni kóstolás követi, hanem az ügyfél által készített ételek szállítása, a szolgáltatás teljes árára a normál áfa-kulcs vonatkozik.
5. Étkezés külső szolgáltatók által történő ellátása
A csökkentett 10% -os kulcs a helyszínen elfogyasztott ételek árára vonatkozik, amelyet a szállítók észlelnek azon a telephelyen kívül, ahol az ételeket szolgálják fel, függetlenül attól, hogy ezek a szállítók számláznak-e a létesítményben, vagy közvetlenül a fogyasztókat számlázzák.
Étkezés közben érteni kell az ebédek, vacsorák, reggelik, harapnivalók részeként felszolgált ételeket, valamint az ezen ételbevitel alkalmával felszolgált italokat.