Hol adózzunk az adózással és a vámunióval
Négyféle művelet létezik:
A tranzakció jellegétől függően az adózás helyének meghatározására különböző szabályok vonatkoznak.
Áruszállítások
Az adózás helyét az áruk átadásának helye szerint határozzák meg. Ez nem csak a leszállított áruk jellegétől, hanem a szállítás módjától is függ.
Az áruszállítás kiszabták:
Közösségen belüli termékbeszerzés
Az adózás helyét az a hely határozza meg, ahol az áruk Közösségen belüli beszerzése megtörténik (vagyis abban a tagállamban, ahol az áruk végül egy másik állam tagjától történő szállítás után találhatók).
Héa-kötelesek azok az áruk, amelyeket egy ilyen adóalany (mint társaság mint társaság), vagy egy nem adóalany jogi személy (például hatóság) vásárol. Az egyszerűség kedvéért azok az áruk, amelyeket a kkv-rendszer vagy a mezőgazdasági termelők számára alkalmazott átalány-rendszer hatálya alá tartozó adóalany, vagy nem adóalany jogi személy vásárolt, nem tartoznak héa alá, ha az éves beszerzések a rögzített küszöb alatt vannak. - a tagállamok által az éves forgalomra (minimum 10 000 EUR), bár mindig megadható az adózás.
Az áruk beszerzésének adója: a héa-azonosító számot kiállító tagállam(Azonosító tagállam) amely alapján a megszerzés megtörténik. Abban az esetben, ha az áruk vannak másik tagállamba szállítják (Az érkezési tagállam), ott kell fizetni az adót. Ezt a befizetést a regisztráció szerinti tagállamban befizetett HÉA kiigazítása követi. Példák erre a két helyzetre:
- adózás Azonosító tagállam [A héairányelv 41. cikke]
- 15. példa: Francia HÉA-t kell fizetni azokról az árukról, amelyeket egy társaság francia azonosítószám alatt vásárolt egy másik tagállamban, hogy azokat strasbourgi gyárában használhassa.
- 16. példa: Amikor egy Spanyolországban árukat beszerző vállalat megadja szállítójának a héa-azonosító számot, amely alatt Szlovákiában azonosítják, a szlovákiai beszerzés után héát kell fizetni.
- adózás Az érkezési tagállam áruk [a héairányelv 40. cikke]
- 17. példa: Ha a szlovák héa-azonosítóját használó vállalat által megszerzett termékeket valóban Spanyolországból Németországba küldik, akkor a németországi vásárlás után héát kell fizetni, és a Szlovákiában esedékes adókat (lásd a fenti 16. példát) fel kell tüntetni. ennek megfelelően csökkenteni kell.
Szolgáltatások
2010. január 1-jén új szabályok bevezették annak biztosítására, hogy a szolgáltatások héája jobban visszatérjen a fogyasztás országába [lásd a Miniszterek Tanácsa által elfogadott 2008/8/EK irányelvet és az IP/08/208 sajtóközleményt].
Az egységesebb alkalmazás biztosítása érdekében e szabályok bizonyos aspektusait a pályázati előírások amely 2011. július 1-je óta közvetlenül alkalmazandó: lásd a Tanács által elfogadott 282/2011 végrehajtási rendeletet és a Tanács sajtóközleményét, 13. oldal). A Bizottság 2012. december 18-án javasolta ennek a rendeletnek a módosítását annak érdekében, hogy 2015. január 1-jétől megkönnyítsék az elektronikus szolgáltatások adózását a vállalkozások számára. Lásd a sajtóközleményt és a javaslatot .
Az adózás helyét az határozza meg a szolgáltatás nyújtásának helye. Ez nem csak a a szolgáltatás jellege feltéve, hanem azt is kötvénytulajdonos státusza aki megkapja a szolgáltatást. Meg kell különböztetniadóalanyként eljárva (társaságként társaságként működő társaság) és a nem felelős személy (magánszemély, aki a végső bérlő).