IS - Vállalati csoportok adórendszere - d eredmény meghatározása; együtt és a legtöbb vagy
Az adókonszolidációval összefüggésben a CGI 238. cikkében előírt választható rendszer csoportszinten alkalmazandó, és nem az egyes tagvállalatokra. Így minden olyan eszközre vagy eszközcsoportra, amelyet a csoport tagvállalata tart vagy vesz koncesszió alatt, amelyre a program opcióját gyakorolják, az értékesítés, koncesszió vagy alkoncesszió nettó eredménye, valamint a megfelelő kedvezményes kulcsot az adócsoport szintjén kell kiszámítani.
A CGI 223. H cikkelyének rendelkezéseivel összhangban ezt a lehetőséget az adócsoport anyavállalata gyakorolja ugyanazokkal a feltételekkel, mint amelyek az adócsoportba nem tartozó társaságok számára biztosítottak (BOI-BIC-BASE-110-20 IB 60–120. §).
Ebből következik, hogy a BOI-BIC-BASE-110-20 I-C. 130–280. §-ában meghatározott nyilatkozattételi és dokumentációs kötelezettségek az anyavállalatot terhelik.
Azonban a www.impots.gouv.fr oldalon elérhető 2467-SD (CERFA 16007) számú melléklet, amelyre az anyavállalat az általános eredmény nyilatkozatának alátámasztására feliratkozott, sajátosságokat tartalmaz. Így részletezi minden eszközre, árura, szolgáltatásra vagy áru- vagy szolgáltatáscsaládra vonatkozóan a kapott bruttó jövedelem összegét (BOI-BIC-BASE-110-30 30–50. §) és a felmerült elszámolható költségek összegét (BOI-BIC -BASE-110-30 60–140. §) a csoport minden tagvállalatától.
A CGI 223. H. Cikkének alkalmazásával megadóztatott teljes nettó jövedelem megegyezik azon adók csoportjának tagvállalatai által birtokolt vagy koncesszió alá vett eszközök értékesítéséből, engedményezéséből vagy részengedményezéséből származó teljes nettó jövedelemmel, amelyre az opció megvásárolható. a CGI 238. cikkében előírt adórendszert az alárendeltségi jelentés csökkentett csoportos adókulcsra történő alkalmazását követően gyakorolják.
Az elfogadható eszközök köréről további információkat a BOI-BIC-BASE-110-10 részben talál a II. Szakasz 10–260.
A. A engedmény, koncesszió vagy részengedmény teljes nettó eredményének meghatározása
A CGI 223. H cikke I. cikke 2. pontjának rendelkezései szerint az eladás, koncesszió vagy alkedvezmény teljes nettó eredménye megegyezik az alábbiak különbségével:
- az engedményező, odaítélő vagy részadósító adócsoport egyes társaságai által a pénzügyi év során megszerzett, elfogadható eszközökből származó jövedelem;
- valamint ugyanazon pénzügyi év kutatási és fejlesztési (K + F) kiadásai, amelyek közvetlenül kapcsolódnak ezekhez az eszközökhöz, és amelyek az adócsoporthoz tartozó társaságoknál vagy a csoportba nem tartozó jogalanyoknál kiszervezett vállalkozásoknál merülnek fel, függetlenül attól, hogy kapcsolatban állnak-e a CGI 39. cikkének 12. cikke értelmében a csoport tagvállalatának.
Abban a helyzetben, amikor az adócsoport tagvállalata által végzett K + F ráfordításokat újraszámlázzák annak a csoport tagvállalatának, amelyik bevételt kap, ezeket a kiadásokat csak egyszer veszik figyelembe a nettó eredmény megállapításakor, felfelé az újraszámlázott összegből.
Ez a pontosítás nincs hatással a csoport tagjai társaságainak egyedi adóeredményének meghatározására.
Meghatározásra kerül, hogy az ugyanazon adócsoporthoz tartozó társaságok közötti részengedmény esetén a CGI 238. cikkének VI. Rendelkezései alkalmazandók annak figyelembevétele érdekében, hogy figyelembe vegyék a koncesszióból és az engedményből származó bevételeket. az alvállalkozó társaság által fizetendő jogdíjak.
Példa: Az A, B és C társaság egy adócsoport tagja. Az A vállalat szabadalommal rendelkezik, amelynek engedélyét a B vállalat kapja meg, amely maga adja azt a C vállalatnak.
A CGI 238. cikkében szereplő lehetőség a csoport anyavállalata által a koncesszió utáni jövedelemre vonatkozik:
A vállalat - adományozó
B vállalat - alvállalkozó (1)
C vállalat - üzemeltető (2)
A koncessziós jövedelem meghatározása
(1) A B vállalat szintjén a fizetett jogdíj a kedvezményes rendszerre jogosult immateriális javakból származó jövedelem megszerzésének ellenértéke.
(2) C vállalat szintjén a fizetett jogdíj megfelel a működési díjnak.
Pontban említett teljes nettó eredmény II-A. 50. § az anyavállalat ugyanazokkal a feltételekkel határozza meg, mint az adócsoporthoz nem tartozó társaságok esetében.
A figyelembe veendő bevételekkel és kiadásokkal kapcsolatos további részletekért ezért hivatkozni kell a BOI-BIC-BASE-110-30 I-A 30–140.
Az anyavállalat által megfogalmazott opciótól (opcióktól) függően (BOI-BIC-BASE-110-20 az IB-3 90. és 100. §-ában) az így meghatározott teljes nettó jövedelem kiszámítható eszközenként vagy az eszközök összesítésével. hozzájárulás azonosított áru vagy szolgáltatás, vagy áru- vagy szolgáltatáscsalád előállításához.