Kettős takarítás
Akadémiai munkacsoport Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH
Amikor a második háztartást adóügyi szempontból elismerik
Saját háztartás és az élet központja a lakóhelyen
Kettős háztartás csak akkor létezik, ha a külső munkavégzése már nem minősül külső tevékenységnek.
Saját háztartás szükséges
Az első munkahelyén kívüli helyen rendelkeznie kell a elkészült lakás saját háztartási számlák (R 9.11, 1. bekezdés, 1. szakasz, LStR 2015). Ez a szülővárosod. Saját háztartáshoz bútorozott lakás szükséges, amely megfelel az Ön életének igényeinek. Ehhez szükséged van egyre Felhasználási jog például bérleti szerződés vagy ingatlan miatt, más személlyel (pl. házastárssal, élettárssal, rokonnal) együtt. Ha haszonélvezetet rendeltek ki a lakására egy családtag javára, akkor biztosítani kell, hogy csak ideiglenesen használhassa a lakást (BFH 2003. november 4-i ítélete, VI R 170/99, BStBl. 2004 II 16. o.).
Akár saját háztartása is lehet, ha partnere egyedül bérelte a lakást, de Ön állandóan ott tartózkodik (BFH 2008. november 18-i határozata, VI B 37/08, BFH/NV 2009, 563. o.). Az sem lényeges, hogy a szobák saját konyhával rendelkeznek-e, vagy csak mikrohullámú sütővel és hűtőszekrénnyel vannak felszerelve (BFH 2009. október 28-i ítélete, VIII R 13/09., BFH/NV 2010. 411. o.). Nincs saját háztartása, ha csak a szülői háztartásba kerül be, anélkül, hogy beleszólana (BFH 2012. március 28-i ítélete, VI R 87/10, BStBl. 2012 II 800. o.), Vagy éppen meglátogatja megáll (BFH 2010. február 2-i határozata, VI B 117/09, BFH/NV 2010, 879. o.).
2014 óta az adózónak az otthoni otthoni megélhetési költségeket is meg kell fizetnie anyagilag részt venni (9. cikk (1) bekezdés, 3. szakasz, EStG 5. sz.). Ez a helyzet, amikor ő több mint 10% a bérleti díjak, az élelmezés stb. aktuális háztartási költségei (BMF 2013. szeptember 30-i levele, BStBl. 2013 I 1279. o. 94. bekezdés). Ellenőrizhetőnek kell lennie, ideális esetben havi transzferekkel. Elegendő, ha ehhez harmadik személytől, például szüleitől szerzi be az alapokat.
Ezért nem elegendő, ha z. B csak egy vagy több szobát foglal el ingyenesen a munkavállaló a szülők társasházában vagy családi házában, vagy a szülők kétcsaládos házában lévő lakást ingyenesen használják (BMF 2014. október 24-i levele, Federal Tax Gazette 2014 I 1412. o., 100. bekezdés). 2014-től még a nagykorú gyermekek esetében sem feltételezhető ebben az esetben a pénzügyi részvétel. A III., IV. Vagy V. adóosztályú házastársak esetében az adóhivatal megfelelő igazolás nélkül vállalhat pénzügyi részvételt (BMF 2014. október 24-i levele, BStBl. 2014 I 1412. o., 100. bekezdés).
Az élet központja a fő apartmanban
A háztartáson kívül a második követelménynek a szülőváros fő lakóhelyének kell lennie Az élet központja nem a munkahely második otthona (BFH 2009. május 27-i határozata, VI B 162/08, BFH/NV 2009, 1435. o.). Nem meghatározó, hogy hol regisztrálták magukat a fő vagy a másodlagos lakóhelyhez (BFH 2008. október 30-i ítélete, VI R 10/07, BStBl. 2009 II 153. o.).
Nál nél Házas emberek Az élet központja alapvetően az, ahol a házastárs és - bár nem feltétlenül - a kiskorú gyermekek maradnak és élnek (BFH 2012. február 1-jei határozata, VI B 88/11, BFH/NV 2012, 945. o.). Az adóhivatal követeli évente legalább hat hazautazás (R 9.10 LSTR 2015, 1. bekezdés, 5. szakasz), amelyet az adóbevallásban kell feltüntetni. Nagyobb távolságú fő lakóhely esetén, különösen külföldön, elegendő évente egyszer vagy távoli országokban kétévente hazahajtani (R 9.11, 3. bekezdés, 5. és azt követő pontok) amelyben a munkavállaló személyesen és anyagilag részt vesz.
A dolgozó házastársak hétköznapi együttélése a második otthonban önmagában nem vezet az élet központjának áthelyezéséhez a munkahelyre (BFH 2014. október 8-i ítélete, VI R 16/14, BStBl. 2015 II 511. o.). Sokkal inkább a második otthonban és az otthonban töltött üdülések számától, valamint a két lakás felszereltségétől és méretétől függ, valamint attól, hogy a társadalmi kapcsolatokra a fő hangsúlyt helyezik. A döntés a nem házas párokra is vonatkozik.
Nál nél Egyedülálló életük központja az, ahol szorosabb személyes kapcsolatok vannak (BFH 2007. augusztus 9-i ítélete, VI R 10/06, BStBl. 2007 II 820. o.). Itt laknak például a szülők vagy a menyasszony (r), vannak barátok és ismerősök, egyesületekben való tagság, politikai, művészeti vagy egyéb tevékenységek. Egy női alkalmazottat elismertek kettős takarítással, életének középpontjában a barátja munkahelyén kívüli lakásában. Ártalmatlan volt, hogy nem fizetett pénzügyi hozzájárulást a közös háztartáshoz, és a házasságkötés előtt sem volt barátjával nyilvántartva (FG Münster 2011. december 20-tól, 1 K 4150/08, EFG 2012, 504. o.).
Az adóhivatal nem vizsgálja meg közelebbről az élet központjának kérdését legalább havonta kétszer Vezessen haza (R 9.10, 1. bekezdés, 8. szakasz, LStR 2015). Hitelessé kell tenni a hazautazásokat (FG München 2007.3.7-től, 5 K 4412/05). A különleges körülmények miatt évente 14 hazautazás (FG München, 2005. december 30-tól, 1 K 4382/04) elegendő volt egy hallgatói szerződéses katonához, és 12 hazautazás 86 napos otthon tartózkodás mellett egyetlen orvos számára (FG Saarland 2009. október 20-tól, 2 K 1128/07, EFG 2010, 139. o.).
Az élet központjába tett utak száma súlyos mutató a kettős háztartás elismerése szempontjából, de nem az egyetlen döntő kritérium az adó elismerésének szempontjából. Minél hosszabb ideig tart azonban egyetlen személynél a külső foglalkoztatás, annál inkább arra utal, hogy az élet központja a munkavégzés helyére került (BFH 2007. augusztus 9-i ítélete, VI R 10/06, BStBl. 2007 II 820. o.).
Második otthon az első munkahelyének helyén
Ennek lennie kell Második szállás (kettős háztartás) az első munkahelyed helyén vagy jelen legyen a közelében (R 9.11, LStR 2015, 4. bekezdés). Csak akkor nincsenek gondok az adóhivatallal, ha a munkahely második otthona kevesebb, mint a fele az otthoni főotthon és a munkahely közötti legrövidebb útnak (BMF 2014. október 24-i levele, Federal Tax Gazette 2014 I 1412. o., 101. bekezdés) ). Ez akkor is érvényes, ha a saját háztartásod (fő lakóhelyed) és a második otthon ugyanabban a városban vagy településen van. Ellenkező esetben az adóhivatal a BFH ítélkezési gyakorlatának megfelelően ellenőrzi a munkahely akadálymentességét. Ennek megfelelően továbbra is lehetővé kell tenni, hogy a második otthonból ésszerű időn belül el lehessen jutni a munkahelyre (BFH 2012. április 19-i ítélete, VI R 59/11, BStBl. 2012 II 833. o.).
Nincs azonban kettős takarítás, ha a külső munkahely nincs első munkahely van (például ideiglenes kirendelés vagy munkahelyváltás esetén); akkor van egy külső tevékenység éjszakázással.
A második otthon biztos a tiéd folyamatosan rendelkezésre állnak, tartósan bérbe lehet adni, ingyen biztosítani vagy az Ön ingatlanát. Az, hogy milyen gyakran tölti az éjszakát ott, nem számít (R 9.11, 1. bekezdés, 1. szakasz, LStR 2015). Alkalmi Szállodai éjszakák nem kettős takarítás, ezért nincs itt átalánydíjas étkezés; A szállásköltségek azonban normál üzleti költségként levonhatók (BFH 2004. augusztus 5-i ítélete, VI R 40/03, BStBl. 2004 II, 1074. o.).
Mikor kettős költségvetés Lehetséges lehetőségek: bútorozott szoba, bérelt lakás, társasház, saját ház, közösségi szállás (pl. Kaszárnya katonákkal), éjszakai szállás barátokkal vagy ismerősökkel (ha rendszeresen ott tartózkodik), egy bizonyos ideig parkoló lakókocsi (de nem mobilház: FG Rheinland -Pfalz 2008. július 23-tól, 2 K 1238/08).
Szakmailag motivált második otthon
Kettős háztartásod elismerése szempontjából kritikus, hogy ésszerűségük van szakmailag indukált van. A kettős háztartást adóügyi szempontból a következő esetekben ismerték el:
Második háztartás létrehozása a munkavégzés külső helyén
1. eset: Vesz egyet első vagy új foglalkoztatás vagy váljon ellentételezés (R 9.11, 2. bekezdés, 1. mondat, LStR 2015).
2. eset: te először ingázik és csak később költözzenek a munkahelyükre egy második otthonba (BFH, 1979. március 9-i ítélet, VI R 223/77, BStBl. 1979 II, 520. o.).
3. eset: Ön és házastársa egyaránt dolgozik külső foglalkoztatási helyen és költözzenek oda egy közös második otthonba (R 9.11, 2. bekezdés, 2. mondat, LStR 2015).
4. eset: Ön és házastársa különböző helyeken dolgozzon és mindegyik a saját második otthonába költözik (H 9.11 Ehegatten LStH 2014).
5. eset: Egy másik lakásba költözik a munkavégzés helyén, mert a Bérbeadó megszűnt rendelkezik (FG Berlin-Brandenburg, 2011. június 22., 9 K 9079/08).
6. eset: Meg kell Ügyeleti szolgálat éljen a munkahely közelében (Schmidt/Drenseck, EStG kommentár, 2011. évi 30. kiadás, EStG 147. sz. 9. bek.).
A kettős takarítás a munkának is köszönhető, ha van Közös lakás más emberekkel második otthonként (BFH 2012. március 28-i ítélete, VI R 25/11, BStBl. 2012 II 831 o.).
A háztartás felosztása a fő lakóhely elköltözésével
1. eset: A fő lakóhelyét egy másik helyre költözteti, mert a A házastárs ott dolgozik. Ezután a munkahelyén lévő megtartott lakás munkának köszönhető (BFH 1987. október 2-i ítélete, VI R 149/84, BStBl. 1987 II, 852. o.).
2. eset: Ön és házastársa alkalmazott, és eddig mindegyikük a saját lakásában él. ő később együtt találtak családi házat (BFH 2008. október 30-i ítélet, VI R 10/07, BStBl. 2009 II, 153. o.).
3. eset: Családja otthonát költözteti egy helyen belül vagy önkormányzat, de továbbra is a munkavégzés külső helyén laknak. Ez a házas, nem házas és elválasztott alkalmazottakra vonatkozik (BFH 2006. április 4-i ítélete, VI R 11/02, BStBl. 2006 II 714. O.).
4. eset: Ön és más jelentős munkája, és különböző helyeken él és csinál házasságod alkalmával (BFH 2008. március 6-i ítélet, VI R 3/05, BFH/NV 2008, 314. o.), Vagy a Egy gyermek születése együtt (BFH 2007. március 15-i ítélete, VI R 31/05, BStBl. 2007 II 533. o.) A két lakás egyike vagy egy új lakás a közös családi ház számára.
5. eset: Elhelyezi a sajátját A fő lakóhely magánszemélyektől távol a munkahelytől és továbbra is használja ott a régi vagy új lakását második háztartásként (egy nőtlen alkalmazott élete központját egy másik helyre költözteti élettársa felé: a BFH 2009. március 5-i ítélete, VI R 23/07, Federal Tax Gazette 2009 II 1016. o .; A család visszaköltözi lakóhelyét származási helyére: a BFH 2009. március 5-i ítélete, VI R 58/06, BStBl. 2009 II, 1012. o.).
Az 5. esetben azonban az adóhatóság előírja, hogy a Áthelyezés az élet központjának valószínűleg hosszútávon kerül sor (R 9.11, 2. bekezdés, 6. mondat, LStR 2015). Ha ez nem így van, pl. Ha egy család csak a nyári hónapokban költözik életének középpontjába egy nyaralóba, akkor csak normális utak vannak otthonról normál munkahelyére, de a kettős háztartás miatt nincs további munka (BMF 2009.12.10-i levele, BStBl. 2009 I 1599. o.).
Ha a magánköltözés szakmai okokból kettős háztartást eredményez, akkor az Költözés költsége távol a munkától Nem hirdetési kiadásokként kivehető (R 9.11, 9. bekezdés, 4. szakasz, LStR 2015; BFH 2008. január 9-i határozat, VI B 79/07, BFH/NV 2008, 566. o.), És elvileg a kettős háztartás kialakítását követő első három hónapra is nincs további étkezési költség figyelembe kell venni (BMF 2009. december 10-i levele, BStBl. 2009 I, 1599. o.).
Legalább az utazási költségek levonása magán okokból
A második otthon magántulajdonban van, például családi veszekedés vagy egy közelgő ház miatt elválasztás összefügg. Akkor legalább levonhatja utazásait a második otthonból és a távolabbi főotthonból a munkahelyre a távolsági átalány összegével, de a szállás és az étkezés költségei nélkül.
Az is káros, ha a második otthon egy tulajdonosa eltartottak (pl. fia vagy lánya) szintén használják (FG Münster, 2013. november 15-től, 14 K 1196/10 E, EFG 2014, 257. o.).
Ha mostantól kezdetben szakmailag indokolt kettős háztartást tart magánügyből, például azért, mert gyermekei ne cseréljenek otthoni iskolát, ez nem változtatja meg a munkahelyén lévő második háztartás szakmai motivációját (BFH, 1988. szeptember 30., VI R 157/85, Federal Tax Gazette 1989 II, 103. o.).
Milyen kiadások vonhatók le?
Visszavonás korlátlan ideig lehetséges
Mivel a hirdetési költségek levonhatók időkorlát nélkül az összes szükséges többletköltség, amely szakmai okokból a kettős háztartás miatt keletkezik (EStG 9. cikk (1) bekezdés, 5. szám). Ön viseli a további költségeit a Az N. függelék 3. oldala Adóbevallása.
menetköltségek
Levonható első hajtás elején és a utolsó hajtás a kettős háztartás végén a Utazási támogatás vagy a tényleges futásteljesítmény, ha magán (saját vagy bérelt) járművet vezet Autó, de nincs céges autó) (R 9.11, 6. bekezdés, 1. sz. LStR 2015). További utazási költségek is igényelhetők (pl. Parkolási vagy útdíj). A bizonyított költség Tömegközlekedés teljes mértékben elismerik.
Továbbá az hetente legfeljebb egy hazautazás korlátlan távolsági átalánydíjal (azaz a mozdonyvezetők számára nincs maximális összeg), és - a hazautazások kivételével - a közlekedési eszköztől függetlenül (ezért a telekocsi utasokra is vonatkozik) a legrövidebb közúti összeköttetés érdekében (9. § (1) bekezdés, 3. mondat, nem. Kivétel bizonyos esetekre vonatkozik Fogyatékossággal élő személy. A heti egy utazás korlátozása akkor is érvényes, ha gyakrabban vezet haza a műszakos vagy blokkolt munka miatt (FG Rheinland-Pfalz 1991.3.25-től, 7 K 1610/89, EFG 1991, 664. o.).
Nem számít, hogy a családi hazautazás költségeit viseli-e, vagy a rokonok ingyen veszik-e fel, vagy ha autós medencében utasaztál (BFH 2013. április 18-i ítélete, VI R 29/12, DStR 2013, 1373. o.). Kivétel: a Cégautó nem követelhet jövedelemhez kapcsolódó költségeket a heti hazautazáshoz (R 9.11, 6. bekezdés, LStR 2015, 2. szám; megerősítette a BFH 2013. február 28-i ítélete, VI R 33/11, Federal Tax Gazette 2013 II 629. o.).
Utazások haza Misszióváltási tevékenység vagy ideiglenes kirendelés azonban levonhatók az utazási támogatással, mivel nincs kettős takarítás (H 9.5 General LStH 2014).
Mert Járatok haza Csak a tényleges jegyköltségek használhatók fel a tiszta repülési útvonalra (9. cikk (1) bekezdés, 3. mondat, 5. mondat, 5. mondat, EStG).
Ne tegye hazautazásait a Beruházások a munkahelyi utazásokra vonatkozik, de a 3. oldalon a Heti hazautazások sorban. Természetesen csak az elismert hazautazásokat ismerik el valójában elkészült voltak.
A napod Kirándulások a második otthon és a munka között szokásos utazások az otthon és az első munkahely között. Ezeket az utazásokat a fenti N. függelék 2. oldalán kell megadni.
Egy költsége Baleset családi utazás esetén az átalánytáv-pótlékon felül levonhatók.
Ne vezessen haza a hétvégén, hanem vezesse a családját (házastársát és kiskorú gyermekeit) a munkahelyére (ún. fordított hazautazás), az utazási vagy repülési költségei nem vonhatók le üzleti költségként (BFH 2011. 2.2.2-i határozata, VI R 15/10, BStBl. 2011 II 456. o.). Kivétel: Szakmai okokból, például vasárnapi vagy ügyeleti szolgálatból megakadályozta, hogy hazamenjen (BFH 1983. január 28-i ítélete, VI R 136/79, Federal Tax Gazette 1983 II, 313. o.). A családtagok ellátási és szállásköltségeit azonban nem ismerik el.
Telefonhívások a családdal csak akkor vonhatók le, ha egy hétvégén nincs hazautazás vállalják. Az adóhivatal ezt követően elfogadja az otthoni lakóhelyén élő rokonokkal történő távolsági hívás költségeit, amely általában 15 percig tart.
Vezessen hetente többször otthon, A kettős háztartásból eredő többletköltségek helyett levonhatja az összes hazautazás útiköltségét is, mint két apartman közötti utazást, és egyösszegű távolsági munkavégzéssel dolgozik (R 9.11, 5. bekezdés, 2. mondat, LStR 2015). Ebben az esetben azonban a távolsági ingázók 4500,00 eurós felső határa a nem gépjárművezetőkre vonatkozik, és a második otthon átalánydíjas étkeztetése és költségei nem megengedettek. Ezenkívül le kell vonni az utazási költségektől a munkáltatótól származó adómentes juttatásokat vagy a munkáltatótól kapott ingyenes vagy kedvezményes szállás természetbeni juttatását.
Ezt a szavazati jogot újból élheti minden kettős háztartásnál. Ugyanazon kettős háztartáson belül azonban a választás csak évente egyszer lehetséges (R 9.11, 5. bekezdés, 3. mondat, LStR 2015).
Étkezési költségek
Étkezési költségek csak az első három hónapban állítani a második otthonba költözés után, és csak azzal Egyösszegű összegek (EStG 9. cikk (4a) bekezdés 12. mondat). Ez vonatkozik a kettős háztartásokra Németországban vagy külföldön, valamint a mindkét oldalon dolgozó házastársak esetében is (BFH 2010. július 8-i ítélet, VI R 10/08, BStBl. 2011 II, 32. o.).
Étkezési támogatás 2014-től (EStG 9. cikk (4a) bekezdés 12. mondat)
A fő lakóhely hiányának hossza
Második otthon Németországban