Költségvetési útmutató

Néhány számítást el kell végezni a minimális költség meghatározása előtt. Mielőtt azonban a számítási módszereket leírnánk, meg kell győződnünk arról, hogy az általunk használt számok egyértelműen meg vannak határozva a költségvetésben és a számviteli előírásokban, és hogy megfelelnek-e ezeknek az előírásoknak.

A szolgáltatás költségeinek kiszámításához 3 módszer létezik:

5.9.1. A nulla alapú költségvetési költségmodell egy új tevékenység vagy szolgáltatás költségének becslésére vagy egy meglévő tevékenység vagy szolgáltatás átértékelésére szolgál. Ennek a modellnek az alapelve az, hogy leírja a tevékenység minden részletét, amely költséget generál, majd kiszámítja az adott tevékenység vagy szolgáltatás összköltségét.

A minimális minőségi előírások meghatározzák a teljesítendő kompetencia mértékét, és gazdasági szempontból megbecsülik a kompetenciát.

A fenti kép bal oldali negyedében megjelenő költségek a szolgáltatás tényleges nyújtásához kapcsolódnak, és a következő működési költségekből állnak:

a) működési költségek - az épület (belső és külső), takarítás, bútorok, gépek, autók stb. fenntartásának költségei;

b) közüzemi költségek - az ivóvíz, az áram, a fűtés, az üzemanyagok, a használati víz tisztításából és a szilárd hulladék összegyűjtéséből/tárolásából eredő költségekből;

c) a személyzet javadalmazásával, az emberi erőforrások fejlesztésével stb. kapcsolatos költségek;

d) az áruk és anyagok tevékenység közbeni fogyasztásából eredő költségek, például élelmiszer, pelenka, tananyagok, kommunikáció stb.

A megfelelő költségnegyed az intézmények között, saját adminisztrációval keletkező költségekre vonatkozik. Fel van osztva:

a) a személyzet javadalmazásának költségei, a szakmai képzés költségei stb.

b) irodák, bútorok, tárgyalók, reprezentációs költségek stb.

c) a használt eszközökkel, például számítógépekkel, szoftverekkel, telefonokkal stb. kapcsolatos költségek;

d) az áruk és anyagok (papír, tinta, kommunikáció, írószerek stb.) fogyasztásával kapcsolatos költségek.

A polgármesteri hivatalban felmerülő igazgatási költségeket nem tartalmazza ez a modell, de az intézmény relatív részeként fel lehet venni az adminisztratív költségek polgármesteri szintű csökkentésére (pl .: polgármesteri hivatal költségei, polgármesteri fizetés, tanácshoz kapcsolódó költségek, igazgatók, költségvetési osztály könyvelés stb.).

Az előnyök nyilvánvalóak, amikor egy új szolgáltatáshoz számításokat hajtunk végre, amelyek nem túl bonyolultak. Több specifikáció felhasználásával nagyon részletes költségvetési normákat lehet kidolgozni a szolgáltatás különféle szempontjairól. A bérek vagy árak változása könnyen beállítható, például: ha a bérek vagy az energiaárak emelkednek stb. A költségkalkuláció pontos, megbízható és könnyen kezelhető.

Kevésbbnek tűnhet az új szabvány meglévő szolgáltatáshoz (vagy meglévő intézményhez) történő adaptációjának kiszámításából származó előnyök.

Ha új minimális minőségi előírást kívánnak bevezetni egy iskolában, nehéznek tűnhet megfelelni a szabványban megjelenő új követelményeknek, mint például az iskola mérete, a tantermek száma, az átlagos tantermi méret, az energiahatékonyság és a fenntartás. az épület, a tisztítandó felület stb.

Ilyen esetekben az állami hatóságnak össze kell állítania a szükséges fejlesztések tervét az új minőségi szabvány elérése érdekében. A tervet ezután a fent leírt módszerrel számítják ki.

Hátránya, hogy a szabvány minimális költségének pontos kiszámítása megnehezítheti a politikai döntéshozatali folyamatot, mert a költség érvké válhat egy új, magas színvonalú szabvány megvalósítása ellen.

A gyakorlat azonban hasznos a minimális költségszabás elemzésének részeként, de a fenti modell e-h lépéseit mindenképpen el kell végezni a megvalósítási folyamat érvényességének, következményeinek és az átmeneti mechanizmus szükségességének felmérése érdekében.

5.9.2. Átlagos költség modell

Az átlagos költségű modell akkor alkalmazható, amikor egy új minőségi előírást hozzá kell igazítani egy meglévő szolgáltatáshoz, például egy iskolához.

Funkcionális iskola, amely egy 50 éves épületben működik

Az új minőségi szabvány költsége meghaladja az ilyen tevékenységre jelenleg rendelkezésre álló költségvetést. A helyi tanács nem talál elegendő kiegészítő forrást az új követelmények finanszírozására és a rendelkezésre álló költségvetés keretein belül, és a nemzeti támogatások összege nem felel meg az új előírások fedezetének.

Ilyen esetekben az átlagos költségmodell működhetne, amint azt a fentiekben említettük, abból a feltételezésből kiindulva, hogy a szolgáltatás eddig elfogadhatóan működött, a rendelkezésre álló forrásokkal. Új szabványok készülnek a szolgáltatások minőségének javítására, de erre egyik napról a másikra nem számítanak.

Az átlagos költségmodell meghatározza, hogy egy tevékenység vagy szolgáltatás átlagköltsége mennyi volt egy vagy három évvel ezelőtt. Például: az iskolák költségeit felhasználjuk a tavalyi számviteli jelentésekben, és a jövőbeni költségvetések minimális referenciaköltségeként a kedvezményezettenkénti átlagos költséget fogjuk használni.

Az alábbi példa a múltbeli átlagos költség képletének használatát szemlélteti:

Átlagos történelmi költség
X = átlagos múltbeli költség
Y = aktuális bekerülési érték
Z = A kedvezményezettek jelenlegi száma
N = Nemzeti minimumköltség-előírás
x	2006	=	2006-ban ──────── Z 2006
X 2008 = X 2006 + infláció (07-08) + költségvetés-emelés (07-08)
N 2008 = X 2008 x Z 2008 = (A 2008. évi állami kiadási politika célja)

Az átlagos költségmodell azon a feltételezésen alapul, hogy a minimumköltség-standard a jelenlegi átlagköltségből származhat azáltal, hogy becsüli a kedvezményezettenként kiszámított átlagos költségre alkalmazott különböző korrekciókat.

Az átlagos költségmodell szakaszai

a) a kompetenciák átlagos költségének meghatározása, mivel ezek jelenleg helyi közigazgatási hatóságonként, átlagos kedvezményezettenként vannak megadva;

b) a helyi közigazgatási hatóságok és az illetékes minisztérium részvétele a tevékenységekben annak érdekében, hogy az átlagos költségeket a jogszabályok által meghatározott igényekhez igazítsák;

c) a kiigazított átlagos költség kiszámítása;

d) a minimális költségszint értékelése a kiigazított átlagos költség alapján;

e) a minimális költség standard összehasonlítása és elemzése a folyó kiadásokkal a helyi kiadások következményeinek meghatározása és az átmeneti mechanizmus szükségességének felmérése érdekében;

f) a minimális költségek pénzügyi következményeinek elemzése csak a helyi hatóságokra és a központi költségvetésre. (Felmerül a kérdés, hogy rendelkezésre állnak-e források helyi és nemzeti költségvetési szinten);

g) az egyes személyek finanszírozási szintjének meghatározása (amely a helyi közhatalom, illetve az országos költségvetés megfelelő része);

h) átmeneti mechanizmus kidolgozása, ha alkalmazható.

Szükség lehet a d - h lépések megismételésére, amíg kielégítő eredményt nem kapunk. Az e - h lépések elemzési elemei többször is beírhatók a számítógép táblázataiba.

A szereplők például: a helyi közigazgatási hatóságok, azok asszociatív struktúrái és szakminisztériumok közvetlenül részt vesznek a folyamatban. Az érdekelt felek bevonásának szintje a helyi hatóságok és az érintett ágazati hatóság (érintett minisztérium) párbeszéde, tapasztalatai és ismerete révén határozza meg az átlagos költségnorma megállapítását.

A konzultációk és az adatgyűjtés a minisztériumokban és a helyi hatóságokban nagyon időigényes.

5.9.3. Az allokációs képlet modell a leggyakrabban alkalmazott módszertan az adóátutalási allokációs modellek megtervezéséhez, attól függően, hogy mennyire jelentősek a kiadások kiváltásában. Az egyes tényezők jelentőségét statisztikai módszerek, például regresszióanalízis határozzák meg.

A statisztikai standard költségmodell szakaszai

a) az átlagos költség meghatározása az igazgatási-területi egységenkénti átlagos kedvezményezettenként;

b) a költségeket befolyásoló statisztikai tényezők meghatározása. Például: az iskola mérete, az iskolák száma, a tanulók száma, az iskolába járást elért korosztályt elérő gyermekek száma, a tanárok fizetésének szintje stb.

c) statisztikai elemzés (például: regresszióanalízis) alkalmazása a különböző tényezők fontosságának meghatározására a kedvezményezettenkénti átlagos helyi hatósági költség kiszámításakor;

d) számítógépes allokációs modell létrehozása és a fontos tényezők betűből történő bevezetése c) és egy olyan allokációs modell létrehozása, amely a rendelkezésre álló pénzeszközöket a jelentős tényezők által meghatározott fontosság szerint osztja fel, valamint az adminisztratív-területi egységenkénti átlagköltség-számítás kiszámítását;

e) a folyó kiadásokra való áttérés kiszámított költségének/igényének összehasonlítása és elemzése a helyi kiadások következményeinek meghatározása és az átmeneti mechanizmus szükségességének felmérése érdekében;

f) a minimális költségek adminisztratív területi egységekre, valamint a helyi és központi költségvetésre gyakorolt pénzügyi következményeinek elemzése. (Alapok rendelkezésre állnak helyi és nemzeti költségvetési szinten);

g) mindegyik finanszírozási szintjének meghatározása (amely az igazgatási-területi egység, illetve a nemzeti költségvetés megfelelő része);

h) átmeneti mechanizmus kidolgozása, ha alkalmazható.

Szükség lehet a d-h lépések megismételésére, amíg kielégítő eredményt nem kapunk. Az e-h lépések elemzési elemei többször is bevihetők egy számítógépes táblázatba.