LStR R; 8.
(1) 1 Ha a munkavállaló fizetéseket természetbeni kifizetések formájában kap, ezeket, akárcsak a készpénzfizetéseket, vagy az aktuális bérekhez, vagy egyéb kifizetésekhez kell felosztani (> R 39b.2). 2 A pénzbeli érték meghatározó a természetbeni ellátások megadóztatása szempontjából. 3 Ha a munkavállaló nem kapja meg ingyen a javadalmazást, akkor a természetbeni javadalom pénzbeli értéke és a tényleges javadalmazás közötti különbség adóköteles. 4 A monetáris értéket vagy egyedi értékeléssel kell meghatározni (> (2) bekezdés), vagy hivatalos nem pénzbeli juttatásként kell meghatározni (> (4) bekezdés). 5 Az EStG 8. § Abs. 3 szerint speciális értékelési előírások vonatkoznak olyan termékek vagy szolgáltatások vásárlására, amelyeket elsősorban nem a munkáltató gyárt, értékesít vagy biztosít a munkavállalói igények kielégítésére, amennyiben ezt a természetbeni díjazást az EStG 40. §-a szerint nem kell átalányosan adózni (> R 8.2), valamint az EStG 19a. § 2 a 2008. december 31-én érvényes változatban (> R 19a) és az EStG 3. § 39. sz eszközrészesedés megszerzésére. 6 A fizetés devizában történő kifizetése nem természetbeni juttatás.
A természetbeni ellátások egyedi értékelése
(2) 1 Természetbeni javadalmazás, amelyre vonatkozóan nem állapítottak meg hivatalos javadalmazási értéket (> (4) bekezdés) , amelyeket nem kell értékelni az EStG 8. § (2) és (2) - (5) mondata (> 9. és 10. bekezdés) vagy 8. § (3) bekezdés (EStG) szerint (> R 8.2), és amelyeket nem az EStG 8. cikk (3) bekezdésének megfelelően értékelnek, a jövedelemadóról szóló törvény 8. cikke (2) bekezdésének 1. pontja szerint kell meghatározni, a szokásos végső árakat csökkentve a kézbesítés helyén a szokásos árcsökkentésekkel a kézbesítés időpontjában. 2 Olyan kiterjedt árukínálat esetén, amelyből harmadik fél végfelhasználók ki vannak zárva, a termék szokásos árát az egyes termékcsoportok legelterjedtebb egyedi termékeinek relatív árkülönbségének reprezentatív felmérései alapján is meghatározhatjuk. 3 Ha a munkavállaló olyan terméket vagy szolgáltatást kap, amelyet az EStG 8. cikke (2) bekezdésének 1. mondata szerint értékelni kell, az egyszerűség kedvéért az annak a végső árnak a 96% -ára értékelhető, amelyen az eladó vagy vevője általános üzleti tranzakciókban harmadik fél végfelhasználóknak kínálja fel őket. A 4. mondat nem alkalmazható, ha a piacon a legalacsonyabb árat határozzák meg végső árként, természetbeni kifizetést a munkáltató (célzott) befizetéssel teljesít, vagy utalványt adnak az összeg megjelölésével.
8. § (2) bekezdés mondata szerinti mentességi határ 11. EStG
(3) 1 A mentességi határellenőrzés során nem veszik figyelembe az EStG 8. § (2) bekezdésének 1. mondata szerint értékelendő juttatásokat, amelyeket az EStG 37b., 40. §-a szerint átalányosan adóznak. 2 Annak meghatározása, hogy a 8. § (2) bekezdésének mondatában foglalt mentességi határérték 11. EStG túllépik, a naptári hónapban felhalmozódó és az EStG 8. § (2) bekezdés 1. pontja szerint értékelendő juttatásokat - amennyiben az erre visszatartott béradót az EStG 39b. § (2) és (3) bekezdése szerint - össze kell adni. 3 A 8. § (2) bekezdésének 2–3. Mondatában nem szereplő előnyök 10. vagy az EStG 3. §-a, 3. szakasz, 39. szám, vagy 19a a. F. i. V. m. 52. § Abs. 27 EStG értékelni kell. 4 A munkáltató jövőbeni biztonsági előnyei i. SD. Az LStDV 3. § (2) bekezdés 3. pontja szerint a mentességi határ nem alkalmazható. 5. A mentességi határ a hosszabb ideig érvényes munkabérlet havi bélyegzőjének vagy havi vezetési engedélyének havi átadására vonatkozik.
Hivatalos természetbeni juttatások
(4) 1 A hivatalos nem pénzbeli juttatásokat a SvEV vagy a legmagasabb állami adóhatóság rendelete határozza meg a 8. cikk (2) bekezdésének mondatával összhangban. 10. EStG létrejött. 2 Ha nem, akkor a hivatalos nem pénzbeli juttatások megengedetten EStG 8. § (3) bekezdés alkalmazzák, kivétel nélkül releváns természetbeni ellátások szempontjából. 3 A hivatalos nem pénzbeli juttatások akkor is alkalmazandók, ha a természetbeni ellátásokra magasabb vagy alacsonyabb értékeket határoztak meg kollektív szerződésben, építési beruházási szerződésben vagy munkaszerződésben. 4 Kivételesen a készpénzfizetésekre is vonatkoznak, ha csak alkalmanként vagy ideiglenesen fizetik őket, pl. B. napi külső foglalkoztatás esetén a betegség vagy a szabadság ideje alatt, és ha a pénzbeli javadalmazás nem kompenzál többet, mint a természetbeni javadalmazás tényleges értéke; ha a pénzbeli javadalmazás meghaladja a természetbeni javadalmazás tényleges értékét, a pénzbeli javadalmazást kell az adózás alapjául használni.
Szállás vagy apartman
(5) 1 A nem lakás jellegű szálláshelyek értékeléséhez (> 6. bekezdés 2–4. Pont) a SvEV szerinti hivatalos készpénz nélküli fizetési érték a meghatározó , amennyiben az EStG 8. § (3) bekezdését nem alkalmazzák . 2 Elvileg a hivatalos készpénz nélküli fizetési értéket akkor is alkalmazni kell, ha a munkáltató bérbe vette a munkavállaló számára biztosított szállást, és ha szükséges, berendezési tárgyakkal berendezte. 3 Van közös szállás, ha a szállás kollégium jellegű, vagy hozzáférési korlátozások vonatkoznak rá, például közös mosdók vagy közös konyhák révén.
A menza ételei és étkezési utalványai [2]
(7) A munkavállalók munkanapokon elfogyasztott étkezésének értékelésére a következők vonatkoznak:
1 A munkáltató által működtetett menza, étterem vagy hasonló létesítmény által kínált ételeket a SvEV szerint a vonatkozó hivatalos nem készpénz-kompenzációs értéken kell értékelni. 2 Alternatív megoldásként az értékelés a végső árral jár együtt. SD. A jövedelemadóról szóló törvény 8. cikkének (3) bekezdése figyelembe vehető, ha az ételek többségét nem az alkalmazottak számára készítik el.
1 A munkavállalók által a munkáltató által nem működtetett menzában, étteremben vagy hasonló létesítményben kapott ételeket - a 4. szám alá tartozó - szintén a vonatkozó hivatalos természetbeni értéken kell értékelni, ha a munkáltató szerződéses megállapodás alapján készpénzbeli támogatásokat vagy egyéb kifizetéseket nyújt a Étkezést előállító létesítmény, pl. B. a szoba, az energia vagy a berendezés olcsóbb biztosításával hozzájárul az olcsóbb étkezéshez. 2 Nem szükséges, hogy az étkezést a munkáltató először a munkáltatónak, majd az alkalmazottaknak adja láncügylet részeként.
Az 1. és 2. szám esetén a pénzbeli juttatást bérként kell elszámolni, amennyiben és amennyiben a munkavállaló által az étkezésért fizetett ár (a forgalmi adót is beleértve) a vonatkozó természetbeni hivatalos érték alá esik.
Ha a 2. szám esetében a munkáltatói ellátások pénzbeli támogatásokból állnak, étkezési utalványok formájában (étkezési utalványok, éttermi csekkek), amelyeket a munkáltató kioszt a munkavállalóknak, és étkezéskor egy étterem vagy hasonló létesítmény (elfogadóhely) fizet meg, az alábbiak érvényesek: A következő:
1 Nem az étkezési bélyeg az ellensúlyozott értékkel, hanem - a b) betű függvényében - az étkezés a vonatkozó természetbeni értékkel, ha
ténylegesen ételt szállít. 2 Az ételt csak akkor lehet étkezésként elismerni, ha az azonnali fogyasztásra alkalmas, vagy étkezési szünetekben fogyasztásra szolgál,
minden étkezésért naponta csak egy étkezési jelző kerül kifizetésre,
az étkezési zsetonok ellentételezett értéke nem haladja meg az ebédidőben adott fajta hivatalos értékét több mint 3,10 euróval, és
az ételjelzőket nem adják ki külső munkát végző alkalmazottaknak. [3]
2 Ez akkor is érvényes, ha a munkáltató és az elfogadóhely között nincsenek közvetlen szerződéses kapcsolatok, mivel olyan vállalat vesz részt, amely kiadja az élelmiszerjelzőket. 3 A bb kettős betű szerinti követelmények teljesítése érdekében a munkáltatónak meg kell határoznia az egyes munkavállalók hiányzási napjait, pl. B. külső tevékenységek, nyaralás vagy betegség következtében és az ezekre a napokra kiadott élelmiszer-bélyegek visszaszerzésére, vagy a következő hónapban kiadandó élelmiszer-bélyegek számának csökkentésére a távollét napjainak számával. 4 A távollét napjainak meghatározására és a következő hónapban az étkezési bélyegek számának kiigazítására vonatkozó kötelezettség nem vonatkozik azokra az alkalmazottakra, akik átlagosan naptári hónaponként legfeljebb három munkanapot végeznek a naptári évben végzett tevékenységeken kívül, ha ezen alkalmazottak egyike sem kap 15-nél több élelmiszer-bélyeget a naptári hónapban.
Ha a munkáltató szolgáltatásai kizárólag étkezési zsetonok átadásából állnak, akkor az étkezési zsetonok beszámítási értékét szintén bérként kell meghatározni az a) pont feltételei szerint, ha ez az érték a 3. szám szerinti pénzbeli juttatás alá esik.
1 Ha a munkaszerződést úgy módosítják, hogy a munkavállaló készpénz helyett étkezési zsetont kap, akkor a készpénzbér ennek megfelelően csökken. 2 Az ételjelzőket az a vagy b betűkből eredő értékre kell beállítani. 3 Ha a munkaszerződést nem változtatják meg, a készpénzbér élelmiszer-bélyegekre cseréje nem eredményezi az adóköteles készpénzbér csökkenését. 4 Ebben az esetben az összeget, amellyel a pénzbeli béreket csökkentik, az étkezés vagy étkezési jegy kifizetésének kell tekinteni, és le kell vonni az a) vagy b) pont szerinti értékből.
1 Az átvételi pontokon beváltott ételjelzőket nem kell visszaküldeni a munkáltatónak, és azokat sem kell a munkaadónak megőriznie, ha a munkáltató nyilatkozatot kap, amely megmutatja, hogy hány élelmiszerjelzőt milyen költségértéken váltottak be, és megőrzi. 2 Ugyanez vonatkozik arra az esetre is, ha az élelmiszer-bélyeg kibocsátója részt vesz, és a munkáltató megkapja és tárolja tőle a megfelelő nyilatkozatot.
1 Ha a munkáltató különféle árú, különféle étkezéseket biztosít a munkavállalók számára, részben vagy ingyen, vagy a 2. szám szerinti szolgáltatásokat nyújt az étkezés olcsóbbá tételéhez, és az EStG 40. cikkének (2) bekezdése szerint átalánydíjat vet ki a béradóra, akkor a pénzbeli juttatás az átalányadózás átlagértékén alapulhat akarat. 2 Az átlagos adózást nem kell naponta elvégezni, ez a teljes bérfizetési időszakra kiterjedhet. 3 Ha a munkáltató csak bizonyos étkezéseket kínál néhány alkalmazottjának, pl. Például egy tanácstermi kaszinóban ezeket az étkezéseket nem tartalmazzák az átlag. 4 Ha a munkáltatónak több étkezde van, akkor az egyes étkezdék esetében meg kell határozni az átlagos értéket. 5 Ha az átlagérték meghatározása a rögzítendő adatmennyiség miatt különösen időigényes, akkor az átlagérték meghatározása reprezentatív időszakra és - nagyszámú menza esetén - az étkezdék reprezentatív kiválasztására is sor kerülhet.
1 Elvileg a munkáltatónak ellenőrizhető bizonyítékot kell szolgáltatnia a munkavállaló fizetéséről. 2 A befizetések egyedi igazolása csak akkor nem szükséges,
ha ez garantált
a munkavállaló étkezésért fizetett díja nem esik az arányos természetbeni hivatalos juttatás alá, vagy
a 4. szám szerint az élelmiszer - bélyeg értékét bérként, vagy
ha a munkáltató az 5. szám szerinti átlagos számítást használja.
Különleges étkezések
(8) A következők vonatkoznak az étkezések adónyilvántartására és értékelésére, amelyet a munkáltató vagy kezdeményezésére harmadik személy különleges okokból nyújt a munkavállalóknak:
1 Azok az ételek, amelyeket a munkavállalóknak a munkáltató elsöprő mőködési érdeke érdekében kapnak, nem képezik a bér részét. 2 Ez vonatkozik az étkezésre a hagyományos vállalati rendezvények összefüggésében, az R 19.5 szerint [4], úgynevezett munkaebédre i. SD. R 19.6 2. bekezdés, valamint a munkavállalók részvétele az üzleti tevékenységekkel kapcsolatos szórakoztatásban, i. SD. 4. cikk (5) bekezdés 1. mondat, EStG .
1 Azokat az étkezéseket, amelyeket a munkáltató ad az alkalmazottaknak az egyéni munka rendelkezésre bocsátásáért cserébe, a tényleges áron kell megadni. 2 Ez vonatkozik pl. B. az otthonon kívüli munkával kapcsolatos tevékenység vagy kétszeres háztartás során biztosított étkezésért, amelynek ára meghaladja a 60 eurós határt i. SD. 8. § (2) bekezdés 8. EStG. 3 A munkavállaló által a munkáltatónak vagy harmadik félnek fizetett díjazást a tényleges árral kell beszámítani. 4 Ha a munkáltató vagy az ő kezdeményezésére harmadik fél csak étkezést és italt nem biztosít, akkor az a díjazás, amelyet a munkavállaló fizet az italért az étkezéskor, nem kerül ellensúlyozásra az étkezés tényleges árával.
Gépjárművek szállítása [5]
(9) Ha a munkáltató vagy harmadik személy a munkavállalónak a munkaviszony miatt saját használatú gépjárművet ad, a következőket kell alkalmazni:
1 Az 1. számtól eltérve a munkáltató alkalmazhatja a használatban lévő magánértéket a gépjárműnél felmerült, az 1. szám szerint nyilvántartandó magánutaknak tulajdonítható kiadásokhoz, ha a költségek nyugtákon alapulnak, a magán- és egyéb utak kapcsolata pedig megfelelő naplón alapul. észlelhetők. 2 Az üzleti és magáncélú utakat külön és folyamatosan dokumentálni kell a hajónaplóban. 3 Az üzleti utazásokhoz a következő információkra van szükség:
Dátum és futásteljesítmény minden egyes külső tevékenység kezdetén és végén,
Úticél és, ha vannak kitérők, az útvonal is,
A meglátogatott utazási és üzleti partnerek célja.
1 A munkáltatónak a munkavállalóval konzultálva minden naptári évre vonatkozóan meg kell határoznia az 1. és 2. szám szerinti eljárások egyikét; az eljárás ugyanazon jármű esetében a naptári év során nem változtatható meg. 2 Ha havonta nem lehet pontosan rögzíteni a 2. szám szerinti használatban lévő magánértéket, akkor a havi béradó-beszedés az előző évi összeg tizenkettedén alapulhat. 3 A naptári év vége után vagy a munkaviszony megszűnése után meg kell határozni a tényleges használati adóköteles értéket, és az esetleges béradókülönbséget az EStG 41c., 42b. 4 A jövedelemadó megállapításakor a munkavállalót nem köti a béradó beszedésére választott eljárás ; Az 1. szakasz második felének záradéka ennek megfelelően alkalmazandó.
1 A munkavállaló fizet a munkáltatónak vagy harmadik fél utasítására a munkáltató kötelezettségének teljesítésére (rövidített fizetési mód) a szolgálaton kívül használat (Használható magánutazásokhoz, otthoni és első munkahely közötti utazásokhoz, valamint családi házas utakhoz kettős háztartás részeként) a gépjármű Használati díj, ez csökkenti a használati értéket. 2 A munkavállalótól az akvizíciós költségek fedezésére nyújtott támogatások szintén ellensúlyozhatók a fizetési évben használt magánértékkel; a 2. szám esetében ez csak akkor érvényes, ha az értékcsökkenés kiszámításához releváns beszerzési költségeket nem csökkentették a támogatások. 3 A fizetési évben történt jóváírást követően a fennmaradó támogatások a következő naptári években jóváírhatók az adott jármű magánhasználati értékében. 4 A támogatások visszafizetése bér, amennyiben a támogatások csökkentették a használatban lévő magánértéket.
Az 1–4. Számok megfelelően alkalmazandók az utazásokra az EStG 9. szakasz (1) bekezdés 3. szakaszának 4a.
Gépjármű ellátása vezetővel
(10) 1 Amikor elérhetővé tesznek egy járművet vezetővel , a járművezetői ellátásból származó pénzbeli hasznot bérként kell elszámolni a 9. bekezdés 1. vagy 2. bekezdése szerinti értéken felül. 2 Ez a pénzbeli juttatás általában a végső áron alapul. SD. Külső harmadik fél által nyújtott összehasonlítható szolgáltatás EStG 8. § (2) bekezdésének 1. mondata. 3 Az egyszerűség kedvéért nincs kifogás az ellen, hogy a pénzbeli ellátást a következőképpen határozzák meg, a 2. mondattól eltérően:
1 Ha a munkáltató biztosítja a munkavállalót az otthoni és a az első munkahely vagy kirándulás a 9. cikk (1) bekezdés 3. mondatának 4a. mondatának 3. EStG rendelkezésre áll egy vezetővel rendelkező gépjármű, a gépjármű használati értékét, amelyet ezekre az utakra a 9. § 1. vagy 2. bekezdése szerint határoztak meg, 50% -kal meg kell növelni. 2 A munkához kapcsolódó kettős háztartás részeként a második és minden további családi hazautazásnál az egyedi családi házi utazás használati értéke csak 50% -kal nő, ha sofőrt használtak erre az útra.
Ha a munkáltató a munkavállalót gépjárművel és sofőrrel látja el egyéb magánutakra, a gépjármű megfelelő magánhasználati értékét a következőképpen kell növelni:
50% -kal, ha elsősorban a vezetőt használják,
40% -kal, ha az alkalmazott gyakran maga vezeti a járművet,
25% -kal, ha az alkalmazott nagyrészt maga irányítja a járművet. [7]
Ha az egyösszegű felhasználási érték korlátozott, i. SD. A 8. cikk (2) bekezdésének 2., 3. és 5. mondata, az EStG az összes költségről, az alkalmazandó használati értéket 50% -kal kell növelni, ha a gépjárművet vezető mellett bocsátották rendelkezésre.
1 Ha a munkavállalót egy speciálisan védett (páncélozott) gépjárművel látják el, amelynek vezetője biztonsági okokból nem alkalmas önvezérlésre, akkor a járművezetői ellátást adóügyi szempontból nem kell nyilvántartani. 2 Nem releváns, hogy a munkavállaló melyik kockázati szint alá tartozik.
1 Szándékában állt az értékelési kedvezmény bevezetése a villamos mobilitás további adóösztönzéséről szóló törvény 2. cikkével és a további adórendelkezések módosítása.
2 Az étkezési bélyegek nélküli étkezések munkadíj-juttatásairól> 2016. február 24-i BMF (BStBl I 238. o.).
3> de H 8.1 (7) élelmiszer-bélyegek a külső tevékenységek három hónapos időszakának lejárta után.
5 Az elektromos és hibrid elektromos járművek speciális szabályozásáról> 6. § (1) bekezdés, 4. pont, EStG .
7 Ez akkor is érvényes, ha a munkavállaló csak maga vezeti a járművet> BMF, 2018. április 4. (BStBl I 592. o.), Sz. 40.