Magánszemélyek, hogyan állapíthatják meg adóügyi tartózkodási helyüket Nathalie Aflalo ügyvéd és Edouard
Az adózó lakóhelyének meghatározása elengedhetetlen előfeltétele adóügyi helyzetének megállapításához.
Ez valóban lehetővé teszi az egyének számára, hogy megismerjék adókötelezettségeik mértékét.
Először fel kell idézni a lakóhely, a lakóhely és az állampolgárság közötti különbségeket.
Pusztán fiskális szempontból nehéz meghatározni a személy lakóhelyét. Valójában egy személy nagyon jól birtokolhat több otthont különböző országokban, vagy különböző adókat fizethet különböző államokban.
Az adóhivatal fogalmának azonban alapvető jelentősége van, mivel ez az, amely feltételezi azt az adórendszert, amelytől az adózó függ.
Az állandó lakóhely fogalmát minden állam meghatározza. Ez a fogalom azonban nem feltétlenül homogén az egyes országokban. Ezért, annak megakadályozása érdekében, hogy egy személy két különböző országban lakhasson, a nemzetközi egyezmények eltérhetnek a nemzeti szinten elfogadott meghatározástól.
Az adóügyi illetőség fogalmát tekintve ez a valóságban nem tér el az adóügyi illetőség fogalmától.
Arról beszélünk, hogy az adóztatás lakóhelye belsőleg egy országban van, vagy az adóügyi lakóhely nemzetközileg, de ez a két fogalom ugyanazt fedi le.
A nemzetiség fogalmát tekintve ennek kevés hatása van. A külföldi állampolgárságú személy adóügyi szempontból Franciaországban és fordítva is lakhat.
A nemzetiségi kritériumot ritkán alkalmazzák az adóügyi rezidencia meghatározására, amint az alábbiakban láthatjuk.
Ezért meg kell érteni, hogy az adózó adóügyi lakóhelye független a "polgári" vagy "rendes" lakóhelyének fogalmaitól, valamint a nemzetiségétől.
Az összezavarás elkerülése érdekében hangsúlyozni kell az adó-lakóhely ezen függetlenségét a szokásos fogalmakkal szemben, és a józan észből származik.
I. Az adóügyi lakóhely meghatározásának a CGI 4B. Cikkében meghatározott szabályai.
Ez a cikk 4 alternatív kritériumot határoz meg, amelyeket egymás után kell megvizsgálni annak megállapításához, hogy az adóalany adóügyi lakóhelye Franciaországban található-e. Elég, ha az egyiket kitöltötte, hogy az adózót francia adóalanynak tekintsék a hatályos francia adórendelkezések alapján.
(1) Az alábbiakat tekintik Franciaországban a 4.A cikk értelmében adóügyi illetőségűeknek:
nál nél. Olyan emberek, akiknek otthona vagy fő tartózkodási helye Franciaországban van;
b. Azok, akik Franciaországban végeznek szakmai tevékenységet, függetlenül attól, hogy fizetettek-e, kivéve, ha igazolni tudják, hogy ezt a tevékenységet ott kiegészítő jelleggel gyakorolják;
vs. Akik Franciaországban gazdasági érdekeik középpontjában állnak.
(2) Azok az állami tisztviselők, akik feladataikat ellátják vagy külföldi külképviseletekért felelnek, és akik abban az országban nem terhelik személyi adójukat valamennyi feladatuk után, szintén adóügyi illetőséggel rendelkeznek Franciaországban.
A 4B. Cikk tehát 4 alternatív kritériumot csoportosít, amelyek 3 kategóriába sorolhatók. Személyes kritériumok (A), szakmai kritériumok (B) és gazdasági kritériumok (C). Ehhez a 3 fő kategóriához hozzá lehet adni egy negyediket, ami a különleges esetek (D)
A - Személyes kritériumok
(1) Az alábbiakat tekintik Franciaországban a 4.A cikk értelmében adóügyi illetőségűeknek:
nál nél. Olyan emberek, akiknek az otthonuk Franciaországban van.
Az adóhatóság szerint egy természetes személy háztartása megfelel szokásos tartózkodási helyének, állandó jellegű.
A bírák konkrétan két elem létezését vizsgálják: a családi érdekek központját és az adózó szokásos tartózkodási helyét (lásd: CE, 1995. november 3., 126513. sz.). Az első kritérium teljesítése általában a második kielégítéséhez vezet, még akkor is, ha ez nem automatikus.
Például: külföldön dolgozik, de felesége és gyermekei Franciaországban élnek, tehát francia adóügyi illetőségű.
2- A tartózkodás fő helye
. vagy a fő tartózkodásuk helye
Ez a kritérium általában azokra az egyedülállókra vonatkozik, akik magukkal viszik a lakóhelyüket.
Ez közismert nevén "183 napos szabály".
Ezen a helyen tartózkodott a leghosszabb ideig a természetes személy.
Elég, ha egy személy ugyanabban az évben 183 napnál hosszabb ideig tartózkodott Franciaországban, ha azt tekintik, hogy Franciaországban tartózkodik.
Érdekes megjegyzés: Ön francia lakos, aki kevesebb, mint 183 napot töltött Franciaországban, ha a Franciaországban való tartózkodás hossza hosszabb, mint a külföldi tartózkodás.
Ha a személyes kritériumok egyike sem tette lehetővé az adófizető adóügyi lakóhelyének megállapítását, akkor a szakmai kritériumokat meg kell vizsgálni.
B- Szakmai kritériumok
Az alábbiakat tekintik adóügyi illetőségüknek Franciaországban a 4. A. cikk értelmében:
b. Azok az emberek (emberek), akik Franciaországban szakmai tevékenységet folytatnak, akár fizetéssel, akár nem, kivéve, ha igazolni tudják, hogy ezt a tevékenységet ott kiegészítő jelleggel gyakorolják;
A munkavállalók számára tehát adóügyi lakóhelyük attól a helytől függ, ahol ténylegesen és rendszeresen gyakorolják szakmai tevékenységüket.