Mi a közösségen belüli áfa
Yann PANHELLEUX, a FIDUCIAL fiskális technikáért felelős igazgatója
Van-e üzleti kapcsolata az Európai Unió (EU) más tagállamaiban található szállítókkal vagy ügyfelekkel, vagy tervezi ezt a közeljövőben? Az alábbiakban gyakorlati információkat talál az európai héáról.
A közösségen belüli áfa elve
A Közösségen belüli kereskedelem esetében az export és az import fogalma eltűnik a szállítási vagy beszerzési koncepció helyett, attól függően, hogy a feladóval vagy a vevővel dolgozunk-e.
Az elv a következő:
- A Franciaországból szállított vagy szállított áruk Közösségen belüli szállításai Franciaországban mentesek.
- A Franciaországba szállított vagy szállított áruk Közösségen belüli beszerzése Franciaországban adóköteles.
Áruszállítások Franciaországból a vevőknek tantárgy egy másik EU-tagállamban letelepedett személyek Franciaországban mentesek; cserébe a megfelelő szerzést az érkezési országban adóztatják a vásárlóval, az adott ország feltételeinek és mértékének megfelelően.
Konkrétan, amikor a vevő megkapja a számlát egy másik EU-tagállamban letelepedett eladótól, az utóbbi nem tartalmazza az áfát. Ezért a francia vevőnek kell fizetnie a francia héát az ügylet árából, beleértve a saját héabevallásában szereplő összeget is. Ez az adófizető által a közösségen belüli akvizíció során fizetett adó azonban levonható, ha a vásárló természetesen áfa-köteles.
Áruk értékesítése az üzemeltetőknek nem tárgy a rendeltetési ország héája után adókötelesek, ha összegük meghaladja egy bizonyos éves küszöböt.
2010. január 1-je óta változások történtek a Kínára vonatkozó szabályok vonatkozásában szolgáltatások.
Az adóalanyok közötti kapcsolatokban az adózás helye elvben a bérlő letelepedésének helye. A bérlőnek magának kell bevallania az áfát (a fordított adózás elve). A szolgáltatónak a maga részéről fel kell fizetnie egy úgynevezett "európai szolgáltatási nyilatkozatra" (DES), amely bemutatja azokat a szolgáltatásokat, amelyekért az adót az Európai Unió másik tagállamában a szolgáltatás igénybevevőjének saját maga kell megállapítania.
Az adóalanyok és a nem adóalanyok közötti kapcsolatokban a szabályok nem változtak: az adózás helye továbbra is a szolgáltatóé.
Ezeknek a szabályoknak vannak kivételeik.
A közösségen belüli áfa-szám
Bármely érintett vállalkozás rendelkezik az adóhatóság által kiadott egyedi azonosító számmal.
Azonosító megszerzéséhez a vállalatnak kapcsolatba kell lépnie azzal az adószolgálattal, amelytől függ. A közösségen belüli áfa-szám az FR-kódból, egy kétjegyű számítógépes kulcsból és a vállalat SIREN-számából (9 számjegy) áll.
HÉA-kötelezettségek
A számla
Függetlenül attól, hogy áruértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról van szó, az eladónak (vagy a szolgáltatónak) meg kell adnia az azonosító számát és az ügyfelének azonosító számát. Ellenkező esetben az eladónak (vagy a szolgáltatónak) áfával kell számláznia a tranzakciót.