Munkavállalók, vezetők, vezető tisztségviselők szociális és adórendszere 2020 esetén fizetett kompenzáció
Legyen szó elbocsátásról, ügyletről vagy nyugdíjazásról, a végkielégítések szociális és adóügyi kezelésének kérdése döntő fontosságú, mivel meghatározza a munkavállaló által fizetendő nettó összeget.
Ebben a cikkben összefoglaljuk a 2020-ban alkalmazandó szabályokat, hogy jobban lássunk.
1) Az elbocsátással összefüggésben fizetett kártérítés.
1.1) Elbocsátás a munkahelyvédelmi terven kívül (PSE).
a) Jövedelemadó (az általános adótörvénykönyv 80. duodecieja, 1., 3. o.).
Az elbocsátással összefüggésben a munkavállalónak fizetett kártérítés (a PSE kivételével) mentesül a jövedelemadó alól a legmagasabb határig:
Az elbocsátás törvényi vagy szerződéses ellentételezésének összege;
Az előző naptári év bruttó éves ellentételezésének megduplázása;
A kifizetett kártérítés összegének 50% -a.
Az utolsó két esetben (vagyis a bruttó éves ellentételezés duplája vagy a kifizetett ellentételezés fele) abszolút mentességi plafont állapítottak meg, amely az éves társadalombiztosítási felső határ (PASS) hatszorosa, azaz 246 816 euró volt 2020-ban.
1. példa:
Az a munkavállaló, akinek bruttó éves fizetése 30 000 euró, elbocsátásra kerül, és 65 000 eurót kap felmondási kártérítésként, amelyből 35 000 euró a szerződéses felmondási kártérítésnek felel meg.
A szerződéses felmondási kár = 35 000 euró
A bruttó éves ellentételezés duplája = 60 000 euró
A kifizetett kártérítés 50% -a = 17 500 euró
A 6 PASS (246 816 euró) határt nem sikerült elérni
A munkavállaló által kapott végkielégítések 60 000 euróig adómentesek lesznek. 5000 eurót kell tehát jövedelemadó alá vetni.
2. példa:
Az a munkavállaló, akinek bruttó éves fizetése 50 000 euró, elbocsátásra kerül, és 25 000 eurót kap felmondási kártérítésként, amelyből 12 000 euró a szerződéses felmondási kártérítésnek felel meg.
A szerződéses felmondási kár = 12 000 euró
A bruttó éves kompenzáció duplája = 100 000 euró
A kifizetett kártérítés 50% -a = 12 500 euró
A 6 PASS (246 816 euró) határt nem sikerült elérni
A munkavállaló által kapott végkielégítések teljes mértékben mentesülnek a jövedelemadó alól.
3. példa:
Az a munkavállaló, akinek bruttó éves fizetése 120 000 euró, elbocsátásra kerül, és 350 000 eurót kap felmondási kártérítésként, amelyből 50 000 euró a szerződéses felmondási kártérítésnek felel meg.
A szerződéses felmondási kár = 50 000 euró
A bruttó éves kompenzáció duplája = 240 000 euró
A kifizetett kártérítés 50% -a = 125 000 euró
A 6 PASS (246 816 euró) limit meghaladta 103 184 eurót (350 000 - 246 816 = 103 184).
A munkavállaló által kapott végkielégítések 246 816 euró (maximum 6 PASS) erejéig adómentesek lesznek. 103 184 eurót kell tehát jövedelemadó alá vetni.
b) Társadalombiztosítási járulékok (a társadalombiztosítási törvénykönyv L.242-1, II., 7. szakasza).
Az elbocsátással összefüggésben a munkavállalónak fizetett kártérítés (a PSE kivételével) mentes a szociális hozzájárulások alól a PASS kétszeresének - azaz 2020-ban 82 272 eurónak - és a jövedelemadó-mentes összegig.
Ha azonban a végkielégítések meghaladják a PASS tízszeresét - azaz 411 360 eurót 2020-ban -, akkor az első eurótól társadalombiztosítási járulékokkal terhelik őket.
1. példa:
Az a munkavállaló, akinek bruttó éves fizetése 30 000 euró, elbocsátásra kerül, és 65 000 eurót kap felmondási kártérítésként, amelyből 35 000 euró a szerződéses felmondási kártérítésnek felel meg.
Jövedelemadó-mentes összeg = 60 000 euró
2 PASS = 82 272 euró
A munkavállaló által kapott végkielégítések 60 000 euróig mentesek a szociális hozzájárulások alól. 5000 eurót kell tehát társadalombiztosítási járulékként fizetni.
2. példa:
Az a munkavállaló, akinek bruttó éves fizetése 50 000 euró, elbocsátásra kerül, és 25 000 eurót kap felmondási kártérítésként, amelyből 12 000 euró a szerződéses felmondási kártérítésnek felel meg.
Jövedelemadó-mentes összeg = 25 000 euró
2 PASS = 82 272 euró
A munkavállaló által kapott végkielégítések teljes mértékben mentesülnek a szociális hozzájárulások alól.
3. példa:
Az a munkavállaló, akinek bruttó éves fizetése 120 000 euró, elbocsátásra kerül, és 350 000 eurót kap felmondási kártérítésként, amelyből 50 000 euró a szerződéses felmondási kártérítésnek felel meg.
Jövedelemadó-mentes összeg = 246 816 euró
2 PASS = 82 272 euró
A munkavállaló által kapott végkielégítéseket 82 272 euróig mentesítik a társadalombiztosítási járulékok alól. 267 728 eurót (350 000 - 82 272 = 267 728) tehát szociális hozzájárulások terhelnek.
c) CSG/CRDS (a társadalombiztosítási kódex L.136-2., II., 5. szakasza).