OFD Chemnitz v

Amikor a fegyveres erők tagjai külföldön dolgoznak, a fegyveres erők a következő utazási költségtérítéseket/különválási díjakat fizetik az ingyenes vagy részben fizetett étkezésekért:

bekezdés mondat

Külön utazási támogatás (BRKG 22. §, összefüggésben a különválási támogatásról szóló rendelet 3. § (1) bekezdésével [TGV])

Elválasztási napidíj (BRKG 22. §, a TGV 3. § 3. bekezdésével összefüggésben) a külső tevékenység 15. napjától

A katonai gyakorlatok költségtérítése (BRKG 17. szakasz).

1 napidíj és különválási utazási pótlék

A fizetés Napidíj és Külön utazási támogatás az EStG 4. szakasz 5. bekezdés 5. mondat 2. mondatán alapul. Nál nél ingyenes vendéglátás hivatalból a napidíjból/különválási utazási díjból származnak

Egész napos távollét és három étkezés ingyenes biztosítása esetén a napidíj és az elválasztott utazási támogatás 90% -a i. H. v. 24 eurót (= 21,60 eurót) visszatartottak, a fennmaradó 10% -ot (2,40 euró) adómentesen fizették ki.

Nál nél részben fizetett vendéglátás (Közétkeztetésben való részvétel) a katona által fizetendő javadalmazás (jelenleg max. 3,60 EUR) hozzáadódik a fizetendő összeghez, így ebben az esetben összesen 6 EUR (2,40 EUR + 3,60 EUR) térül meg adómentesen.

1.1 Adóbevallás

Ha a munkáltató visszatartja az ingyenes/részben fizetett étkezések összegeit, amelyek meghaladják a hivatalos természetbeni javadalmazást, akkor a hivatalos visszatartás és az adózási célú készpénz nélküli ellentételezés közötti különbség nem vonható le jövedelemhez kapcsolódó kiadásokként (R 39, 1. LSTR 2. bekezdés 1. szakasz 3. szakasz, 2. szakasz).

a) Ingyenes étkezés

A kiegészítő étkeztetéshez kapcsolódó vállalkozási költségek levonása az adómentes munkáltatói költségtérítésnek köszönhető, az EStG 3. §-a szerint, i. H. v. 2,40 EUR és a hivatalos visszatartás i. H. v. 21,60 EUR nélkül (R 39, 1. bekezdés, 3. szakasz, 2. HS LStR, H 39 „Jövedelemhez kapcsolódó költségek levonása az utazási költségek munkáltató általi megtérítésére“ LStH). → 1. példa

A megőrzés a következőkből áll

az ingyenes étkezés természetbeni értéke [1] i. H. v. összesen 6,53 EUR, amelyet egyébként meg kellene adózni (R 31, 8. bekezdés, LStR, 4. bekezdés), és

különbség i. H. v. 15,07 EUR.

b) Részben fizetett étkezés

A kiegészítő étkeztetéshez kapcsolódó vállalkozási költségek levonása az adómentes munkáltatói költségtérítésnek köszönhető, az EStG 3. §-a szerint, i. H. v. 6 EUR és a hivatalos visszatartás i. H. v. 18 EUR nélkül (R 39, 1. bekezdés, 3. szakasz, 2. HS LStR, H 39 „Jövedelemmel kapcsolatos költségek levonása az utazási költségek munkáltatói megtérítése esetén” LStH). → 2. példa

A megőrzés a következőkből áll

a csökkentett áron biztosított étkezések értéke i. H. v. 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR), amelyet egyébként meg kellene adózni (R 31, LStR 8. bekezdés, 4. bekezdés), és

különbség i. H. v. 15,07 EUR.

2 különválás napidíj

A Különválási támogatás a külső tevékenység 15. napjától fizetik. A természetbeni ellátásokon alapul.

Ezután egyetlen katona 6,53 EUR-t kap (TGV 3. cikk (3) bekezdés 1. mondat).

A TGV alapján jogosult rokonokkal rendelkező katonák és a külön háztartást tartó házi segítők esetében az elválasztási napidíj 150 százalékra emelkedik. H. a természetbeni javadalmazás; ez 9,80 EUR (TGV 3. szakasz (3) bekezdés 2. mondat).

Hivatalosan vannak díjmentesen Étkezés biztosított, az elkülönített napidíj minden egyes étkezés esetében annak természetbeni értékén alapul rövidített (3. szakasz, 3. bekezdés, 3. szakasz, 1. HS TGV). Ha az összes étkezést ingyenesen biztosítják, akkor különválás napidíjat nem fizetnek ki.

A TGV 3. § (3) bekezdés 2. mondatának eseteiben ez a csökkentési összeg 50 százalékkal nő. H. 150 v-ig. H. a hivatalos természetbeni kifizetésből (a TGV 3. §-ának (3) bekezdése 3. mondata, 2. HS) úgy, hogy az elkülönítési napidíj sem kerül kifizetésre.

Nál nél részben fizetett A TGV 3. § (3) bekezdés 1. szakaszának eseteiben a természetbeni javadalmazás 90% -kal csökken. H. csökkentve (a 12. § Abs. 1 Nr. 1 BRKG analóg alkalmazása) és a katona által fizetett összeget i. H. v. A csökkentett napidíjhoz 3,60 EUR járul hozzá (6,53 EUR - 5,88 EUR = 0,65 EUR). 4,25 EUR lesz visszatérítve.

A TGV 3. § (3) bekezdés 2. mondatának eseteiben az 50 százalék H. a természetbeni juttatásokat szintén 90 százalékkal növelte. H. csökkentve (9,80 EUR - 8,82 EUR = 0,98 EUR). A katona által fizetett összeg i. H. v. 3,60 eurót adnak hozzá a csökkentett napi különköltséghez. 4.58 EUR lesz visszatérítve.

2.1 Adóbevallás

Ha a munkáltató visszatartja az ingyenes/részben fizetett étkezések összegeit, amelyek meghaladják a hivatalos természetbeni javadalmazást, akkor a hivatalos visszatartás és az adózási célú nem készpénz-ellentételezés közötti különbség nem vonható le jövedelemhez kapcsolódó kiadásokként (R 39, 1. LSTR 2. bekezdés, 1. bekezdés, 3. szakasz).

Az utazási költségekre vonatkozó törvény szerint a hatósági visszatartás a TGV szerint legfeljebb a különválasztott napidíj összegének legfeljebb (6.53 EUR/9.80 EUR) lehet.

Az adótörvény szempontjából a kiegészítő étkezési költségek átalányösszegei az EStG 4. § 5. bekezdés 5. 5. mondat 2. pontjának megfelelően meghatározóak.

Ha a TGV 3. § (3) bekezdése alapján visszatartó hatósági összeg alacsonyabb, mint a további étkezési kiadások átalányösszege, akkor a nem csökkentett napi különköltség és az étkezési többletköltségek után fizetendő átalány-különbözet ​​levonható bevételként.

a) Ingyenes étkezés a TGV 3. § 3. bekezdés 1. pontjának megfelelően

A hivatalos megőrzés i. H. v. 6,53 EUR az egyéb természetbeni természetbeni juttatások után, amelyeket egyébként adóztatni kellene (R 31, 8. bekezdés, LStR, 4. bekezdés, 4), a jövedelemhez kapcsolódó költségek levonása nem szerepel.

A további étkezések után fizetendő átalányösszeg (24 EUR) és a visszatartott különválasztási napidíj (6,53 EUR) közötti különbség i. H. v. 17,47 EUR levonható hirdetési költségként. (R 39 1. bekezdés 3. mondat, 2. HS LStR) → 3. példa

b) Részben fizetett étkezés a TGV 3. § (3) bekezdés 1. mondatának megfelelően

A kiegészítő étkeztetéshez kapcsolódó vállalkozási költségek levonása az adómentes munkáltatói költségtérítésnek köszönhető, az EStG 3. §-a szerint, i. H. v. 4,25 EUR és a hivatalos visszatartás i. H. v. 2,28 EUR (6,53 EUR - 4,25 EUR) a csökkentett áron biztosított étkezésekért, amelyek egyébként i H. v. 2,93 EUR-t (6,53 EUR - 3,60 EUR) meg kellene adózni, amennyiben nem.

A további étkezés után fizetendő átalányösszeg (24 EUR), a visszatartott különélési támogatás (2,28 EUR) és az adómentes munkáltatói visszatérítés (4,25 EUR) közötti különbség i. H. v. 17,47 EUR levonható hirdetési költségként. (R 39. bekezdés 1. bekezdés 3. mondat, 2. HS LStR).

A természetbeni juttatás nem adóztatott részének visszatartása és a katona által fizetett kiegészítő kifizetés (2,28 EUR + 3,60 EUR) 5,88 EUR összege kevesebb, mint a természetbeni hatósági juttatás i. H. v. 6,53 EUR 0,65 EUR-val. Ezt az összeget hozzá kell adni a jövedelemadó megállapításakor a bérekhez, kivéve, ha a katona bizonyítani tudja, hogy a munkáltató fizetett adót erről a pénzbeli juttatásról (pl. A bérlap benyújtása). → 4. példa

c) Ingyenes étkeztetés a TGV 3. § 3. bekezdés 2. pontjának megfelelően

A hivatalos megőrzés i. H. v. Ebben a tekintetben a hirdetési költségek levonása kizárt.

A hivatalos megőrzés a következőkből áll:

- 6,53 euró az ingyenes természetbeni juttatásokért, amelyeket egyébként adóztatni kellene, és -

különbség i. H. v. 3,27 EUR.

A további étkezési költségek után fizetendő átalányösszeg (24 EUR) és a visszatartott különválási napidíj (9,80 EUR) közötti különbség i. H. v. 14,20 EUR levonható reklámköltségként (R 39, 1. bekezdés, 3. szakasz, 2. HS LStR). → 5. példa

d) Részben fizetett étkezés a TGV 3. § (3) bekezdés 2. mondatának megfelelően

A kiegészítő étkeztetéshez kapcsolódó üzleti költségek levonása az adómentes munkáltatói visszatérítésnek köszönhető, az EStG 3. §-a 13. §-a szerint i. H. v. 4,58 EUR és a hivatalos visszatartás i. H. v. 5,22 EUR (9,80 EUR - 4,58 EUR) ebben a tekintetben

- 2,93 EUR (6,53 EUR - 3,60 EUR) a kedvezményes természetbeni ellátásokra, kivéve.

A hivatalos forrásadó azokból áll, amelyeket egyébként meg kellene adózni, és - különbség i. H. v. 2,29 EUR.

A további étkezési költségek után fizetendő átalányösszeg (24 EUR), a visszatartott különválási napidíj (5,22 EUR) és az adómentes munkáltatói térítés (4,58 EUR) közötti különbség i. H. v. 14,20 EUR levonható hirdetési költségként. (R 39. bekezdés 1. bekezdés 3. mondat, 2. HS LStR).

A kedvezményes természetbeni juttatások visszatartásának teljes összege (2,93 EUR) és a katona által fizetett kiegészítő kifizetés (3,60 EUR) megegyezik a hivatalos természetbeni juttatásokkal, így nem járul hozzá a bérekhez.

3 A katonai gyakorlatok költségeinek megtérítése

Speciális hivatalos ügyek (katonai gyakorlatok) esetén a hivatásos és ideiglenes katonák költségtérítést kapnak, ha 10 óránál hosszabb ideig nincsenek távol.

3.1 Adóbevallás

A költségtérítést és az ingyenes étkezést nem kell megadóztatni, mivel a Bundeswehr tagjai számára az étkezés és az étkezési juttatások az EStG 3. § 4c.

Bármely igényelt étkezési költség teljes mértékben összefügg az adómentes jövedelemmel, így az EStG 3c. §-a szerinti jövedelemhez kapcsolódó kiadások levonása nem lehetséges.

A BRKG 9. §-a szerinti napidíj az ingyenes étkezésért