Szilveszteri szervezet Az étkezési szolgáltatásokra vonatkozó áfa-kulcs
"Egy étterem ünnepi rendezvényt akar szervezni szilveszterkor, amelyért szilveszteri csomagot értékesít 400 lejért. Ez a rendezvény 3 ételt, valamint alkoholos és alkoholmentes italokat kínál - nyitott bár (ingyenes). Mi a megfelelő áfakulcs a GEO 89/2018 szerint? Az ételeket éttermi üzemmódban 5% -os áfával, az alkoholtartalmú italokat pedig 19% -kal adózzák, vagy az alaptevékenységtől független eseményről van szó, és a teljes csomagot 19% -os kvótával kell megadóztatni. ?
A szakember válasza
A művészet szerint. 291. bekezdés (3) lit. Az adótörvénykönyvről szóló 227/2015. törvény e) pontja 2018. november 1-jétől kedvezményes áfakulcsot (5%), valamint éttermi és vendéglátóipari szolgáltatásokat élvez, kivéve az alkoholtartalmú italokat, a 22. KN-kód alá tartozó sör kivételével. 03 00 10;
Az adótörvénykönyv 291. cikkének alkalmazásában megadott módszertani normák 37. pontjának 12. bekezdése szerint „éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások a 18. pontban nyújtott szolgáltatásokat jelentik. Alkoholos és alkoholmentes italok bármilyen kombinációja alkohol koncentrációjától függetlenül alkoholos italnak tekintendő. az étteremben felszolgált vagy vendéglátóipari szolgáltatások esetén kínált alkoholos italok az általános áfakulcsot alkalmazzák, de nem tekinthető úgy, hogy külön áruszállításról van szó, mivel az alkoholos italok szállítása az étterem része vagy vendéglátóipari szolgáltatás. "
A 18. pontban A normák (1) és (2) bekezdésében a következőket kell megemlíteni: "(1) Az áfa szempontjából az éttermi és vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan szolgáltatásokat jelentenek, amelyek emberi fogyasztásra elkészített vagy előkészítetlen élelmiszerek és/vagy italok szállításából állnak, elegendő kapcsolódó szolgáltatás kíséri, amelyek lehetővé teszik azonnali fogyasztást. A vendéglátás az ilyen szolgáltatások nyújtását jelenti a szolgáltató telephelyén kívül.
(2) A (3) bekezdés szerinti étterem vagy vendéglátó-ipari szolgáltatás nem minősül elkészített vagy nem elkészített ételnek és/vagy italnak szállítással vagy anélkül, de bármilyen egyéb kapcsolódó szolgáltatás nélkül. (1) ".
Ezért e törvényi rendelkezésekből az következik, hogy csak azok a tevékenységek részesülhetnek kedvezményes 5% -os héakulcsból, amelyek emberi fogyasztásra szánt élelmiszer-ellátást jelentenek, elegendő kapcsolódó szolgáltatással együtt, amelyek lehetővé teszik azonnali fogyasztásukat.
Az Államháztartási Minisztérium 2018. november 1-jén közzétette honlapján az adóügyi törvénykönyv éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások kedvezményes áfakulcsára vonatkozó rendelkezéseinek egységes alkalmazási utasításainak jóváhagyásáról szóló rendelettervezetet.
Az alábbiakban bemutatjuk a főbb utasításokat, valamint egy példát, amelyet ezzel kapcsolatban az Államháztartási Minisztérium adott:
Díjak és adók Aktuális jogszabályi hírek és esettanulmányok
Adótanácsadók könyvelőknek 12 frissítés
STICK Green Book of Accounting 2020
Ahhoz, hogy a műveletet áfa szempontjából termékértékesítésnek, éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásnak minősítsék, a teljes művelet minőségi vizsgálatát el kell végezni, amelyből kiderülhet. nem túlsúlyos, amint az az Európai Unió Bíróságának kapcsolódó ügyekben hozott ítéletéből kiderül: C 497/09 Manfred Bog, C 499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. KG. K, C 501/09 Lothar Lohmeyer és C 502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG KG.
A szolgáltatásnyújtás azon elemeinek, amelyek a művelet áfa szerinti éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásként történő besorolásához vezethetnek, különbözniük kell a 4. bekezdésben foglaltaktól. (7) Ilyen elemek közé tartoznak, de nem korlátozódnak ezekre: az élelmiszerek fogyasztásának megfelelő keretrendszer biztosítása, az étel kiszolgálása, a kiszolgáló személyzet, a szakácsok vagy a takarító személyzet ellátása/biztosítása, az edények vagy evőeszközök biztosítása., élelmiszer-fogyasztásra alkalmas bútorok, például asztalok és székek, asztalok takarítása vagy ártalmatlanítása, egyedi tanácsok az ételválasztáshoz, tanácsadás az ügyfeleknek az egyes élelmiszerek összetételére és mennyiségére vonatkozóan. - olyan terület, amelynek fő rendeltetési helye nem az ételfogyasztás megkönnyítése, nem képezi olyan elemet, amely a művelet éttermi szolgáltatások nyújtásának minősítését eredményezheti.
Az ügyfelek számára olyan kezdetleges bútorok, például pult vagy bárasztalok biztosítása, amelyek nem teszik lehetővé az ügyfelek számára, csak kisebb előnyök, élelmiszer-kiszállítási kiegészítők, amelyek valószínűleg nem vezetnek a művelet minősítéséhez mint éttermi szolgáltatások nyújtása.
Azok az adóalanyok, akik éttermi szolgáltatásokat és "csomagolt" élelmiszer-kiszállításokat kínálnak az ügyfeleknek, hogy a tevékenységet élelmiszer-kiszállításnak vagy éttermi szolgáltatások nyújtásának minősítsék, meghatározza az ügyfél választási lehetőségét a megrendelés leadásakor.
Az ezen utasításokból az a következtetés vonható le, hogy a csökkentett HÉA-kulcsot csak akkor alkalmazzák, ha létezik megfelelő keret, amely lehetővé teszi az ételek vagy alkoholmentes italok fogyasztását, azok kiszolgálását, a kiszolgáló személyzet, a szakácsok vagy a szakácsok ellátását. takarítószemélyzet, edények vagy evőeszközök, élelmiszer-fogyasztásra alkalmas bútorok, például asztalok és székek, asztalok takarítása vagy ártalmatlanítása stb.
E kapcsolódó szolgáltatások nélkül a társaság tevékenysége nem részesülhet kedvezményes 5% -os héakulcsból.
Összefoglalva: a szilveszter alkalmával nyújtott szolgáltatások tekintetében, figyelembe véve, hogy a kapcsolódó fogyasztási szolgáltatásokat nyújtják (kiszolgáló személyzet, megfelelő keretek, bútorok, takarító személyzet, evőeszközök stb.), Az élelmiszerekre 5% -os kedvezményes áfakulcsot kell alkalmazni alkoholmentes italok, ezek a szolgáltatások az áfa értelmében éttermi szolgáltatásnak tekinthetők. Az alkoholtartalmú italok esetében a 19% -os kvóta érvényes.
A választ a Fiscal Code Portal szakemberei, a Rentrop & Straton márka speciális tanácsadó projektje adja.