Szolgáltatások nem adóalanyok számára
Az általános szabály hatálya alá tartozó szolgáltatások
Elvben a Franciaországban letelepedett adóalanynak, aki nem adóalanynak (magánszemélynek) szolgáltatást nyújt, francia héát kell számláznia. Ügyfelének az Európai Unióban vagy azon kívüli letelepedése nincs hatással.
vö. Művészet. A CGI 259-2. Cikke, valamint a BOI-TVA-CHAMP-20-50-20.
Megjegyezni: sok kivétel van ez alól az általános szabály alól.
Különleges szabály hatálya alá tartozó szolgáltatások
Kivételek, amelyek megegyeznek azokkal, amelyek akkor vonatkoznak, amikor az ügyfél adóalany
Ezeket a szolgáltatásokat, amelyek egy meghatározott szabály hatálya alá tartoznak (a CGI 259. A. cikke), az „Adóalanyok közötti szolgáltatások” szakasz határozza meg.
Ezek a rövid távú közlekedési eszközök bérlése, az épülethez kapcsolódó szolgáltatások, a személyszállítás, a helyszínen fogyasztandó értékesítések, a rendezvényekhez való hozzáférés, az utazási irodák szolgáltatásai., vö. BOI-TVA-CHAMP-20-50-30.
Ki a HÉA-köteles ?
Amennyiben a szolgáltatás vevője nem adóalany, mindig a szolgáltató a jogi felelősséggel tartozik áfa.
Ha a szolgáltatás adóköteles:
a francia héa esetében a Franciaországban letelepedett szolgáltató francia héát számláz (a BOI-TVA-DECLA-10-10-20 1. bekezdésében);
az Európai Unió (EU) másik tagállamában a szolgáltatónak regisztrálnia kell magát abban az államban, ahol az áfa érvényes. Ebben az esetben a francia szolgáltató kiszámlázza az alkalmazandó héát és visszaküldi a tagállamnak.
Jelentési eljárások a havi vagy negyedéves nyilatkozaton (3310-CA3. Számú nyilatkozat)
Ha francia áfa alkalmazandó: a 01. sorban "Értékesítés, szolgáltatások" jelenik meg: adó nélküli adóalap (HT) és a 08., 09., 9B. Vagy 14. sorban, a szolgáltatás hozzáadottérték-kulcsától függően (20%, 5,5%, 10% vagy 2,10%) áfa: alap HT + áfa összege.
Ha nem alkalmazandó francia áfa: a szolgáltatás áfa nélküli összege a nyilatkozat 05. sorában, „Egyéb nem adóköteles ügyletek” jelenik meg, nyomtatott CA3.
Az éves nyilatkozatra vonatkozó bevallási eljárások (3517 CA12. Nyilatkozat - egyszerűsített rendszer)
Ha francia áfa alkalmazandó: az 5A, 06, 6C vagy 09 sorban jelenik meg, attól függően, hogy milyen áfakulcsot nyújtanak a szolgáltatásnak (20%, 5,5%, 10% vagy 2,10%) az áfa: alap nélkül + összeg áfa.
Ha a francia áfa nem alkalmazandó: a szolgáltatás áfa nélküli összege megjelenik a nyilatkozat 03 „Egyéb nem adóköteles ügyletek” sorában, nyomtatott CA12.
Az éves bevallás bevallási módszerei (3517-AGR CA12A. Sz. Nyilatkozat - egyszerűsített mezőgazdasági rendszer)
Ha francia áfa alkalmazandó: a 04, 5A, 5C vagy 09 sorban jelenik meg, a szolgáltatás vonatkozásában felszámított áfa mértékétől (20%, 5,5%, 10% vagy 2,10%) függően: alap áfa nélkül + ÁFA összeg;
Ha a francia áfa nem alkalmazandó: a szolgáltatás áfa nélküli összege a nyilatkozat 02. „Egyéb nem adóköteles ügyletek” sorában jelenik meg, nyomtatott CA12A.
Az áfabevallásokat vagy az ezen a webhelyen elérhető szakmai területről, vagy az adatok küldéséért felelős EDI-partneren keresztül kell továbbítani.