Ügyvédek blogja
A 2011. július 13-i határozat (CE, 2011. július 13., 312285. sz.) Módosítja az ellenőrzés fogalmát és az ellenőrzés értékelésének időpontját a Charasse-módosítás mechanizmusának az adókonszolidációs rendszerre történő alkalmazása érdekében.
A tőkeáttételi kivásárlási műveletek (röviden LBO) megfelelnek a jogi-pénzügyi megállapodásoknak, amelyeket tőkeáttételi hatás jellemez háromszoros jogi, pénzügyi és fiskális szinten.
Ez a fajta művelet lehetővé teszi a társaság megvásárlását (vagy legalább annak irányításának átvételét) egy holding társaság alapításával, amely az osztalék fokozódása révén visszatéríti a céltársaság vásárlásához felvett hitelt. Franciaországban két adórendszer lehetővé teszi az átvételi holdingok számára, hogy optimalizálják a céltól kapott osztalékok adózását: ezek a rendszerek az „anya- és leányvállalatok” (az osztalékok alóli adómentesség, kivéve a költségek és a díjak arányát) és ". adókonszolidáció "(az adócsoport által alkotott általános eredmény megadóztatása és az adóterhek ingyenes elosztása).
Olyan visszaélésekkel szembesülve, amelyek a vállalatok számára felszámolják a likviditást azzal, hogy leányvállalatukat eladják maguknak egy erre a célra eladósodott átvételi holding létrehozásával, amelynek pénzügyi költségeit adószinten konszolidálták leányvállalatainak eredményeivel, a jogalkotó nagyon gyorsan bevezetett egy az általános adótörvénykönyv 223. B. cikkének hetedik bekezdése, amelyet a szakemberek jobban ismernek „Charasse-módosítás” néven, amely korlátozza az adósságtermelés lehetőségét egy fiskálisan integrált csoportban.
A Charasse-módosítás
A 223. cikk B. bekezdésének 7. bekezdéséből és a 4 H 6623-90. Sz. Adminisztratív doktrínából az következik, hogy ez a visszaélés elleni eszköz akkor alkalmazandó, amikor az anyavállalat vagy az integrált csoport leányvállalata értékpapírokat vásárol:
- vagy olyan partnerektől vagy részvényesektől, akik közvetlenül vagy közvetve (de facto ellenőrzés esetén 40% -nál nagyobb mértékben) ellenőrzik az átvevő társaságot
- akár olyan vállalatoktól, amelyeket közvetlenül vagy közvetve a fent említett partnerek vagy részvényesek irányítanak.
Összefoglalva, ennek a visszaélés-ellenes eszköznek az a célja, hogy kiküszöbölje az adókonszolidációs rendszer nyújtotta előnyöket, amikor a javasolt LBO-rendszer nem vezet valódi változáshoz a célvállalkozás irányításában, és ezért kizárólag az adózás célja motiválja. optimalizálás. Ebben az esetben a Charasse-módosítás tiltja azon pénzügyi költségek (hitelkamatok) levonását, amelyek lehetővé teszik a céltársaság holding-társaság általi megszerzését. Ennek eredményeként az említett pénzügyi ráfordítások 9 évre visszailleszkednek a teljes eredménybe.
Az LBO-k által működtetett, nem visszaélést elkövető társaságok tényleges transzferje azonban a Charasse-módosítás hatálya alá tartozott, tekintettel arra, hogy az adóigazgatás miként értékeli az ellenőrzés fogalmát.
E tekintetben az Államtanács július 13-án hozott ítélete örömmel magyarázza az ellenőrzés fogalmát és az ellenőrzés értékelésének időpontját. Az államtanács úgy véli, hogy a Charasse-módosítás kapcsán az ellenőrzés fogalmát az értékpapír-átruházás napján kell értékelni, és nem korábban.