Üzleti értékcsökkenés Ezek az opciók rendelkezésre állnak

ezek

Az óra könyörtelenül ketyeg: Amint vásárolt egy gépet vagy egy céges autót a cégéhez, a vásárlás értéke csökken. Az értékcsökkenés ezt az értékcsökkenést mutatja be az operatív számvitelben. A beszerzési költségeket vagy a gyártási költségeket fel kell osztani az eszköz várható hasznos élettartama alatt. Ugyanakkor csökkenti a nyereségét és megtakarítja az adókat. Megmutatjuk, hogyan:

Hogyan történik a tervezett értékcsökkenés?

Az alábbi áttekintés alapján láthatja, hogy mely esetekben kell végrehajtani az ütemezett értékcsökkenést. Meg kell különböztetni, hogy a megvásárolt vagy gyártott eszközt hosszabb ideig használják-e a társaságban (állóeszközök), vagy közvetlenül értékesítésre szánják (forgóeszközök).

Gazdasági eszközt (= WG) szereznek/állítanak elő a vállalat számára, vagy magánvagyonból fektetik be az üzleti eszközökbe.
A gazdasági javak számítanak Tőkeeszközök (= az átalányt operatív módon hosszabb ideig kell felhasználni).A gazdasági eszköz az egyik Forgóeszközök (= A WG eladásra szánt).
Nem hordható lapos részvény
(pl. föld)		Hordható Lapos részesedés
(pl. autók, gépek, autós telefonok)
A beszerzési/előállítási költségek csak az eszköz értékesítésének vagy eltávolításának idején gyakorolnak üzleti költséget.• A hasznos élettartam legfeljebb egy év:
Az AK/HK azonnal levonható BA-ként.
• Az élettartam több mint egy év:
Az értékcsökkenésre vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.		A beszerzési/gyártási költségek a működési költségek részét képezik:
• amikor a nyereséget a fizetés (vagy hozzájárulás) időpontjában a jövedelem-többlet számítással határozzák meg;
• A nyereség kiszámításakor nyilvántartás vezetésével a vállalat értékesítési évében.

A tervezett értékcsökkenés releváns tényezői

Az amortizálható eszközök értékcsökkenése attól függ

  • a beszerzési/gyártási költségek összege (vagy a befektetési érték),

  • a várható élettartam,

  • az amortizációs módszer.

Valamennyi eszköz (kopás és nem kopás, forgóeszközök) esetében nem tervezett értékcsökkenés jöhet szóba. Ennek részleteit a cikk végén találja.

Adó alap

Az értékcsökkenés értékelési alapja a beszerzési költség vagy a termelési költség, betét esetében a betét vagy a maradványérték. Kérjük, olvassa el az amortizáció/beszerzési és gyártási költségek kulcsszót is.

Gyakorlati példa:
A vállalkozónak van egy magán társasháza, amelyet eredetileg 100 000 euróért vásárolt és bérelt. Ebből a célból az elmúlt években a bérbeadásból és lízingből származó jövedelem 55 000 euró értékcsökkenését használta fel. 2019. január 1-jétől a lakást üzleti tevékenységére használja. A részérték 2019. január 1-jén 200 000 EUR.

Megoldás: A további értékcsökkenést a részértékkel járó hozzájárulás alapján mérjük le a többletjövedelem értékcsökkenésével, azaz a példában 145 000 EUR-val. Ha befektetési támogatást fizettek, az adómentes marad, és nem vezet a beszerzési vagy gyártási költségek csökkenéséhez.

Becsült hasznos élettartam

Minél rövidebb a várható élettartam (= értékcsökkenési periódus), annál gyorsabban vonhatók le a kiadások az adóból. A legegyszerűbb, ha a hasznos élettartam meghatározásához a hivatalos értékcsökkenési táblázatokat használják.

A 2000. december 31. után vásárolt/gyártott eszközök esetében az általában használható eszközök értékcsökkenési táblázatát kell használni (BStBl I 2000, 1532). Ezt letöltheti a Szövetségi Pénzügyminisztérium weboldaláról (http://www.bundesfinanzministerium.de/ és használhatja az "AfA table" kulcsszót). Vannak olyan iparági specifikus értékcsökkenési táblázatok is, amelyeket megtekinthet az adóhivatalnál vagy az adótanácsadójánál.

A használtan megszerzett eszközöket várható hátralévő hasznos élettartamuk alatt kell leírni. Az eszköz vásárláskori állapotán túl a becslés szempontjából fontos a társaságban várható éves felhasználás típusa és terjedelme. Ha vállalkozást vásárolt, a goodwillnek tulajdonítható költségeket egyenletesen kell elosztani 15 év alatt (EStG 7. cikk (1) bekezdés).

Ha átvett egy szabadúszó gyakorlatot, a gyakorlat értékének tulajdonítható kiadások i. d. Általában 3-5 évre terjed ki.

Problémásak azok az esetek, amikor egy akvizíciót részben fizetnek. B. öröklési jogvita kapcsán vagy várható öröklés esetén. Még nem tisztázott véglegesen, hogyan kell kiszámítani a beszerzési költségeket vagy az adóköteles értékesítési bevételeket.

Amortizáció kezdete/vége

A megvásárolt eszközök esetében az értékcsökkenés a vásárláskor kezdődik, a házon belül gyártott eszközök esetében a befejezéskor. Ez azt jelenti, hogy a megszerzés vagy befejezés évében csak az arányos éves értékcsökkenési összeget kell figyelembe venni (januári felvásárlás = teljes éves összeg, februárban = az éves összeg 11/12, márciusban = az éves összeg 10/12 stb.). A kifizetés ideje nem releváns az amortizáció megkezdéséhez.

Az eszköz értékcsökkenése akkor ér véget, amikor annak beszerzési költségeit vagy gyártási költségeit teljesen levonják, vagyis az alapul szolgáló hasznos élettartam végén. Ha az eszközt ezen időpont előtt kivonják (pl. Megsemmisítés, eladás vagy eltávolítás miatt), akkor a tervezett értékcsökkenés előtte véget ér. Mindenesetre csak az arányos értékcsökkenést kell figyelembe venni az indulási évben (lásd fent).

Fontos: Az értékcsökkenés akkor is kötelező, ha a könyv szerinti érték az eszköz (maradvány) értéke alá csökken. Ez vonatkozik a jövedelem többletszámítással történő meghatározására is. Ha azonban egy eszközt kezdetben nem kezelnek üzleti eszközként, annak ellenére, hogy a követelmények teljesültek, a kimaradt értékcsökkenés a későbbi években nem pótolható.

Vannak ezek az értékcsökkenési módszerek

A beszerzési költségektől vagy a gyártási költségektől függően a következő lehetőségek állnak rendelkezésre minden olyan eszköz esetében, amelyet 2009. december 31. után vásároltak vagy gyártottak:

Beszerzési költségek/gyártási költségekmódszer
250 EUR-igAzonnali értékcsökkenés
Több mint 250 EUR, de legfeljebb 1000 EURAlacsony értékű eszközök/kollektív tételek
1001 eurótólEgyenes vagy degresszív amortizáció a hasznos élettartam szerint

A nettó költségek a meghatározóak, azaz. H. forgalmi adó nélkül.

Lineáris értékcsökkenés

A lineáris értékcsökkenés minden eszközre vonatkozik, kivéve, ha az alacsony értékű eszközökre (GWG vagy kollektív tételek) vonatkozó szabályt alkalmazzák. A beszerzési költségek vagy a gyártási költségek egyenletesen oszlanak el a várható élettartam alatt.

Gyakorlati példa: Májusban gépet (normál élettartam = 5 év) vásárolt 60 000 euró plusz 11 400 euró forgalmi adóval.

Megoldás: A beszerzési költség 60 000 EUR (vagy 71 400 EUR, ha nincs előzetes adó levonása). A lineáris amortizációs ráta 20% (100%/várható élettartam), tehát egy számtani éves amortizációs összeg i. H. v. 12.000 EUR eredmény. A vásárlás évében csak arányos értékcsökkenést lehet végrehajtani i. H. v. Az éves 12 000 euró 8/12, azaz 8 000 euró.

7g. Szakasz speciális értékcsökkenés

A jövedelemadóról szóló törvény 7g. Cikkének (5) bekezdése megadja a vállalkozónak a speciális értékcsökkenés megválasztásának jogát. Ehhez olvassa el a kulcsszó befektetési levonás összegét (megtakarítási tartalék).

Milyen lehetőségek vannak a nem tervezett értékcsökkenésre?

A bemutatott ütemezett értékcsökkenés mellett vannak más, ütemezés nélküli értékcsökkenési leírások is, amelyeket az alábbiakban mutatunk be Önnek:

Részleges értékcsökkenés

Valószínű az eszköz tényleges értéke állandó beszerzési költségei vagy gyártási költségei alatt (amortizálható eszközök, például épületek és gépek esetében a maradvány könyv szerinti érték alatt), csak a számviteli vállalkozók vállalhatnak részleges értékcsökkenést.

Gyakorlati példa: Az előző évben telket szerzett 300 000 euróért. 2019-ben kiderül, hogy az ingatlan a különféle építési követelmények miatt nem alkalmas a tervezett fejlesztésre. A túlárazott ingatlan valós értéke 250 000 EUR.

Amennyire egy állandó Az értékcsökkenés feltételezhető, és a nyereség meghatározása a könyveléssel (mérleg + eredménykimutatás) történik, amely egy részleges értékcsökkenés, amely csökkenti az eredményt i. H. v. 50 000 EUR készíthető. Ha a nyereséget a jövedelem-többlet számítással határozza meg, a részleges értékcsökkenés nem megengedett.

A szövetségi pénzügyminisztérium ezt feltételezi várható maradandó károsodás (v. d. W.) csak a következő esetekben:

  • Amortizálható állóeszközökkel rendelkező eszközök (gépek, cégépületek stb.) Esetében a v. d. W. előtte, ha az adott eszköz értéke a mérleg fordulónapján a hátralévő hasznos élettartam legalább fele a tervezett maradvány könyv szerinti érték alatt van.
  • Olyan eszközök esetében, amelyek nem tartoznak az amortizálható állóeszközökhöz (föld, beruházások stb.), Fontos meghatározni, hogy az értékvesztés okai valószínűleg folytatódnak-e. Az ingatlanszektor áringadozása és a tőzsdén jegyzett értékpapírok áringadozása "ideiglenes" kategóriába tartozik.
  • A tőzsdén jegyzett állóeszköz-részvények esetében mindig lehetséges részleges leírás, ha a mérleg fordulónapi árvesztesége meghaladja az 5% -ot.

Gyakorlati tipp: A részleges értékcsökkenés különösen hasznos a készletnél. A készletek tekintetében attól függ, hogy a mérlegfordulónapi pótlási ár alacsonyabb-e a vételárnál, és hogy ez a tény fennmarad-e a mérleg elkészítéséig (vagy az előző eladásig).

A befektetett eszközök esetében részleges értékcsökkenés csak kivételes esetekben lehetséges. Ha az előző évben az amortizálható eszközök kapcsán részleges értékcsökkenési leírás történt, akkor a tervezett értékcsökkenést a tárgyévben újra kell számolni. Ehhez a fennmaradó könyv szerinti értéket el kell osztani a hátralévő hasznos élettartammal.

Fontos: A következő években minden esetben ellenőrizni kell, hogy nőtt-e a részérték. Ebben az esetben (nyereségnövelő) leírást kell készíteni (a felső határ az eredeti beszerzési költség vagy a termelési költség mínusz normál értékcsökkenés).

Rendkívüli gazdasági és műszaki kopás levonása (AfaA)

Az értékcsökkenés figyelembe vehető a befektetett eszközök lineáris értékcsökkenése mellett. Ez akkor is használható, ha jövedelmét meghaladó számítással határozza meg nyereségét. Az értékcsökkenés előfeltétele, hogy az eszköz csak korlátozott mértékben, vagy egyáltalán nem használható károk miatt.

Gyakorlati tipp: Ha egy eszköz z. B. ha a normál üzemi élettartam (pl. A céges autó teljes vesztesége) előtt megsemmisült, a fennmaradó könyv szerinti értéket azonnal teljes egészében üzleti költségként kell kezelni.

Ha csökkenő egyenleg értékcsökkenési eszköz értékcsökkenését kívánja igényelni, akkor át kell váltania a lineáris értékcsökkenésre.

Vásárlási tipp: Az amortizáció adóhatásainak gyors áttekintésének legjobb módja a megfelelő adószoftverek, mint pl B. TAXMAN az önálló vállalkozók számára.

Amortizációs ellenőrzőlista

Itt van egy rövid áttekintés ellenőrzőlista formájában arról, hogy mire kell figyelnie a leíráskor:

2019-ben beszerzett/gyártott amortizálható eszközök

  • A várható élettartam meghaladja a 12 hónapot?
  • Azonnali értékcsökkenés (beszerzési költségek/gyártási költségek nettó 250 EUR-ig) lehetséges?
  • Amennyiben a beszerzési költségeket/gyártási költségeket egy tételbe kell foglalni (beszerzési költségek/gyártási költségek nettó 250–1000 euró)?
  • Amennyiben az azonnali értékcsökkenés opciót kell alkalmazni a legfeljebb 800 eurós beszerzési költségekre?
  • A 7g. § szerinti speciális értékcsökkenés lehetséges?
  • Részleges értékcsökkenés vagy a rendkívüli gazdasági és műszaki kopás levonása lehetséges?

Az előző években beszerzett/gyártott amortizálható eszközök

  • A 7g. § szerinti speciális értékcsökkenés lehetséges?
  • Helyesek-e a részleges értékcsökkenés vagy a rendkívüli gazdasági és műszaki kopás levonásának követelményei?
  • A részleges értékcsökkenést vissza kell fordítani, mert az értékcsökkenést részben vagy teljesen megszüntették?

Nem amortizálható eszközök és készlet

  • Rendelkeznek-e a részleges értékcsökkenés előfeltételeivel?
  • A részleges értékcsökkenést vissza kell fordítani, mert az értékcsökkenést részben vagy teljesen megszüntették?