A csoportok megadóztatása az Egyesült Államokban "check-the-box" szabályozással Les Echos
1997. január 1-je óta a vállalatok szabadon megválaszthatják osztályozásukat az amerikai adó meghatározásához. Ez az új, nagyon liberális rendszer új lehetőségeket nyitott meg az adóoptimalizálás terén, amelynek az amerikai adóigazgatás máris megpróbálja korlátozni a "visszaélésszerű" hatásokat. Mindenesetre továbbra is élni kell a lehetőségekkel, különösen a Franciaországban jelenlévő amerikai csoportok számára.
A "check-the-box előírások" azok a szövegek, amelyek bevezetik a vállalatok osztályozásának új rendszerét. Ennek célja annak eldöntése, hogy a társaság pénzügyileg átlátható-e vagy sem a szövetségi adó meghatározásához. Az érintett vállalatok mind amerikai, mind külföldi vállalatok, amelyek közvetlenül vagy közvetve egy amerikai rezidens tulajdonában vannak. A besorolás csak az Egyesült Államok szövetségi adójának meghatározására érvényes. Nincs hatása a külföldi vállalatok helyi adórendszerére (az Egyesült Államokon kívül). Az adóűrlap négyzetének bejelölésével a vállalat szabadon meghatározza azt a kategóriát, amelyhez csatolni fogja. Ezért az új rendszernek szokásos neve: "check-the-box" (szó szerint "bejelölve a négyzetet").
Az amerikai csoportok gyorsan belátták az új szabályok által nyújtott rugalmasság előnyeit. Szemléltetésképpen: egy amerikai társaság, amely hitelt nyújt a francia leányvállalatának, elkerülheti az Egyesült Államokban a kapott kamat mindenféle adóztatását. Ez akkor áll fenn, ha a francia társaság egyszerűsített részvénytársaság (SAS), amely a szövetségi törvény szerint fióktelepként való kezelést választotta. Az SAS által fizetett kamatok levonhatók a francia törvények feltételei szerint, de az Egyesült Államokban kapott kamatokat elvileg nem kell megadóztatni. A szövetségi törvény figyelmen kívül hagyja a kölcsönt, amely a két társaságban csak egy pénzügyi egységet fog látni.
Korábban a külföldi társaságok szövetségi törvény szerinti besorolása négy kritériumtól függött: (1) korlátozott felelősség, (2) üzletmenet folytonosság, (3) részvények ingyenes átruházása, (4) központosított irányítás. A vállalatot akkor tekintették „vállalatnak” (nem pénzügyileg átláthatónak), ha a négy kritérium közül legalább három teljesült, más esetekben pedig „partnerségnek” (fiskálisan átlátható). Ez az adóbesorolás általában közel állt a Franciaországban meglévőkhöz, mivel mindkettő alapvetően jogi kritériumokon alapult. A tőketársaságokat (SA, SARL, SCA) fiskális szempontból nem átláthatónak tartották, szemben a partnerségekkel (SNC, civil társadalom), amelyek fiskálisan átláthatók voltak. Az elv azonban sok kivételektől szenvedett, és a besorolás néha bizonytalan volt. A reform célja ennek a rendszernek az egyszerűsítése és a külföldi vállalatok besorolásának biztonságosabbá tétele volt.