Adózás - A kutatással és az immateriális javakkal kapcsolatos adóügyi dokumentáció kihívásai
Opciós pénzügyek - 2020 június - Guilhem Calzas és Amelia Suc
- Küldeni
- Nyomtatni
A gyógyszerlaboratórium által birtokolt zászlóshajó szabadalomtól kezdve a kezdő vállalkozások által kifejlesztett mobilalkalmazásig a szellemi tulajdon vagyona legtöbbször a vállalatok befektetési és növekedési képességeinek középpontját képezi.
Írta: Guilhem Calzas ügyvéd, a PwC Société d'Avocats és Amelia Suc ügyvéd, a PwC Société d'Avocats
Ennek eredményeként az államok dokumentációs kötelezettségeket állapítottak meg annak biztosítására, hogy a vállalatok betartsák az adórendszer feltételeit a területükön végzett kutatás és fejlesztés (K + F) támogatása érdekében, ugyanakkor azt is, hogy a vállalatok az általuk megfogalmazott immateriális javaknak megfelelő adórészt fizessenek. kihasználni.
Franciaországban, bár a társaságok az általános adótörvénykönyv (CGI) 238. cikke alapján a szabadalmak és az asszimilált eszközök kedvező rendszerének első lehetőségeit éppen megfogalmazták, szükségesnek tűnik elemezni, hogy ezek az okirati kötelezettségek milyen mértékben lehetnek korlátok forrásai (1), hanem a lehetőségek (2) is.
1. Kötelező okirati kötelezettségek
1.1. Bonyolult szabályozás büntetésekkel
Az adócsalás elleni, az OECD és az Európai Unió által végrehajtott intézkedések a K + F és az immateriális javakkal kapcsolatos dokumentációs kötelezettségek megerősödéséhez vezettek. Különösen az OECD BEPS projekt az 5. intézkedés révén a káros adózási gyakorlatok (ideértve a preferenciális szellemi tulajdonjogot is) elleni küzdelmet tűzte ki célul, míg a projekt 13. intézkedése felülvizsgált transzferár-dokumentációs szabványok elfogadásához vezetett.
Franciaországban a kutatási adójóváírás (CIR) igénybevétele érdekében a vállalatoknak műszaki és pénzügyi igazoló dokumentumokat kell elkészíteniük az elszámolható K + F kiadásokra vonatkozóan. Hasonlóképpen, az immateriális javakra vonatkozó új adórendszer előírja, hogy az adóhatóság rendelkezésére bocsátják a dokumentációt, beleértve a K + F tevékenység megszervezésének általános leírását, valamint a társaság K + F engedélyezési bevételeinek és kiadásainak nyomon követését. A transzferárak tekintetében az okirati kötelezettségek is számosak, és célja, hogy igazolják a tranzakciók szokásos piaci feltételeknek való megfelelését: törzsdokumentáció, helyi irat, CbCR és egyszerűsített 2257 nyilatkozat. Mindezeket a dokumentációkat vagy ki kell tölteni. " nyilatkozat, vagy ellenőrzés esetén az adóhatóság rendelkezésére kell bocsátani. Végül a francia és a külföldi adóhatóságok közötti automatikus vagy igény szerinti információcsere megköveteli az országok közötti jelentéstétel következetességének biztosítását.
Ezen okirati kötelezettségek be nem tartása természetesen szankciókat vonhat maga után. Különösen megemlíthetjük a 238. cikk rendszerével összefüggő dokumentációs kötelezettség figyelmen kívül hagyása miatt kiszabott bírságot, amely az olyan eszközökből származó jövedelem összegének 5% -át vonja maga után, amelyekre az okirati kötelezettségek nem vonatkoznak. nem tartották tiszteletben.
1.2. A megvalósítás gyakorlati nehézségei
A dokumentációs kötelezettségek megkövetelik a vállalatoktól, hogy pontosan kövessék nyomon K + F programjaikat, és dokumentálják a kérdéses immateriális javak létrehozásának és üzemeltetésének folyamatát. Az első nehézség az adminisztratív terhekből és azokból a jelentős költségekből adódik, amelyeket a tranzakciók korszerű dokumentációjának elkészítése okozhat. Például a szoftver évtizedes múltra visszatekintő jellegének bemutatása fárasztó lehet. Ezek a korlátozások bizonyos esetekben visszatarthatják a vállalatokat a CIR és a 238. cikk szerinti rendszerek igénybevételétől.