Alkalmazottak kiküldése külföldre
Kezdeti információk a vállalatok számára
Ez az információs oldal durva útmutató a kezdeti információkhoz csak az alkalmazottak külföldre történő kiküldetésénél. Különösen nem lehet figyelembe venni az Ausztria által más országokkal kötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások (DTA) minden sajátosságát.
Ezért elengedhetetlen áttekinteni a DTA vonatkozó rendelkezéseit azzal az országgal, amelybe a munkavállalót kiküldik.
A németországi székhelyű alkalmazottak külföldre történő kiküldése
Ha az osztrák munkaadók külföldre küldenek olyan munkavállalókat, akiknek lakóhelye (létfontosságú érdeklődésének központja, lakóhelye) Németországban van, a következő eljárást javasoljuk:
DBA-t használnak?
Nincs DBA
Adókötelezettség Ausztriában és esetleg még mindig a foglalkoztatás országában. A szövetségi adótörvénykönyv 48. szakasza alapján kiadott rendelet alapján a külföldi jövedelem vagy mentes az adó alól, vagy a külföldi adót az osztrák (bér, jövedelemadó) jövedelemadóval ellentételezi (a részletek a nemzetközi kettős adóztatás elkerülését szolgáló információs oldalon találhatók).
DBA megléte
DTA határokon átnyúló ingázók ellátása:
Ha az alkalmazandó kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás határokon átnyúló ingázói szabályozást tartalmaz, az adókötelezettség Németországban marad. A határon átnyúló ingázók olyan emberek, akiknek a lakóhelye és munkahelye a határ közelében található, és akik minden nap hazatérnek.
Valamennyi DBA rendelkezik az úgynevezett mechanikus záradék alkalmazásáról a rövid távú megbízásokhoz. Ezekben az esetekben az adózás joga Ausztriában marad.
Ez a telepítő záradék akkor érvényes, ha:
- a másik országba történő kiküldetés nem tart tovább egy (naptári) év 183 napjánál (kivételek például a Franciaországgal és a Szovjetunió egyes utódállamaival kötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásokban!) és
- - a javadalmazást nem a munkáltató országában lakóhellyel rendelkező munkáltató fizeti és nem
- a javadalmazást nem olyan állandó telephely vagy állandó telephely viseli, amely a munkáltatónak a tevékenység szerinti országban van.
A napok számításának módját a 183 napos időszak kiszámításához az egyes DBA-k eltérően szabályozzák. Általánosságban csak a foglalkoztatás országában ténylegesen eltöltött napok számítanak. A megkezdett napok teljes napnak számítanak.
DTA jóváírási módszerrel:
Ha a felszerelési klauzula nem alkalmazandó, adófizetési kötelezettség van a foglalkoztatás országában és Ausztriában is. Ausztria azonban köteles a külföldi adót a hazai (bér, jövedelem) adóval ellentételezni. A jóváírásnak az értékelés során kell megtörténnie.
DTA Olaszországgal, Nagy-Britanniával, Írországgal, Svédországgal, Kanadával, az USA-val és Japánnal.
Ha azonban az osztrák munkáltató be tudja bizonyítani, hogy a DBA partnerországban a fizetést a megállapodás alapján ténylegesen párhuzamosan adózzák, akkor az 1999-es béradó-jegyzőkönyv, az AÖFV 197/1999 sz. Protokollja szerint nincsenek aggályok, ha az osztrák béradót nem vonják le az év közbeni kettős adóztatás elkerülése érdekében.
DBA mentességi módszerrel:
Ha a szerelő záradéka nem érvényes, akkor a munkavállalás helye szerinti országnak joga van adózni. Németországban a jövedelem mentes a (bér, jövedelem) adó alól.
Hosszabb nemzetközi megbízások esetén a németországi lakóhely ellenőrzése
Lakóhely és szokásos tartózkodási hely
Valakinek van olyan lakóhelye, ahol van lakása olyan körülmények között, amelyek arra utalnak, hogy ő fogja megtartani és használni a lakást. Valakinek az a szokásos tartózkodási helye van, ahol tartózkodhat, ami azt mutatja, hogy nemcsak ideiglenesen tartózkodik ezen a helyen vagy ebben az országban (legalábbis ha 6 hónapnál hosszabb ideig tartózkodik).
Példák lakóhelyre:
saját ház, társasház vagy bérelt lakás, albérlet, nyaraló.
Átmenetileg lefoglalt szállodai szobában vagy bérelt vagy megüresedett lakásban nincs lakóhely.
Ha a munkavállaló lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye Ausztriában van, akkor korlátlan adókötelezettség terheli, vagyis "világjövedelme" osztrák adóköteles.
A lakóhely szerinti ország
Ha DTA alkalmazandó, a lakóhely kérdése fontos az adózás szempontjából.
Egy személy annak az államnak a lakója, ahol állandó lakóhellyel rendelkezik. Ha mindkét szerződő államban van lakóhely, akkor az a lakóhely szerinti állam, amelyhez szoros személyes (család, barátok, kulturális hovatartozás) vagy gazdasági kapcsolatok (foglalkozás) léteznek (létfontosságú érdekek fókusza).
Ha a létfontosságú érdekek központja nem határozható meg, akkor a szokásos tartózkodási hely és végül az állampolgárság a meghatározó.
A Szövetségi Pénzügyminisztérium feltételezi, hogy ha legfeljebb két évre kiküldik, életének érdekei Ausztriában maradnak, még akkor is, ha a család ebben az időszakban külföldre költözik.
Két és öt év közötti kiküldetés esetén az értékelést az egyes esetek körülményeinek megfelelően végezzük. Ha külföldi tartózkodási igazolást mutatnak be, Ausztria a tevékenység országát ismeri el a lakóhely országaként. 5 évnél hosszabb kiküldetés esetén a létfontosságú érdeklődés középpontjában a tevékenység országa áll.
Ausztriában és Németországban lakással rendelkező alkalmazottak 1.4-től lesznek. 31-ig. postázva Ausztriából Németországba (a tényleges németországi tartózkodás napjai meghaladják a 183 napot).
DBA Németország: mentességi módszer, felszerelési záradék 183 nap/naptári évben adóztatható jövedelem belföldi tevékenységhez (1.1. - 31.3.)
9 000 €,-
A külföldi munkavégzés adómentes kifizetése (1.4. - 31.12.) 27 000 euró,-
Az Ausztriában adóköteles 9 000 euró adómértékének meghatározásához a Németországban adóztatandó 27 000 eurót is figyelembe kell venni az előmeneteli fenntartás keretein belül.
Nem bérköltségek
Helyi adó
A külföldre kiküldött alkalmazottak bére általában továbbra is önkormányzati adóköteles.
40% helyi adókötelezettség áll fenn
- béradókedvezményes külföldi munkavállaláshoz (a részleteket a béradókedvezményes külföldi munkavállalás információs oldalán találja)
Önkormányzati adókötelezettség nincs, ha
- DBA alapján mentességet kell alkalmazni,
- a munkavállaló külföldi állandó telephelyhez tartozik.
Munkáltatói hozzájárulás (DB) és munkáltatói járulék pótléka (DZ)
A külföldre kiküldött alkalmazottak bére alapvetően továbbra is a DB és a DZ hatálya alá tartozik.
40% DB és DZ kötelező
béradókedvezményes külföldi munkavállalás esetén (a részleteket a béradókedvezményes külföldi foglalkoztatással kapcsolatos információs oldalon találja) egyébként
Ha Ön EGT-országba (EU, Norvégia, Izland, Liechtenstein) vagy Svájcba van kiküldve, ha a külföldi munkaviszony kötelező társadalombiztosítás alá tartozik
a megfelelő kormányközi megállapodások alapján történő mentesség esetén.
Kereskedelmi Kamara kapcsolattartója
A Kapcsolattartó Kereskedelmi Kamarájában kérjük, válassza ki fent szövetségi államát.