Az adószolgálatok válasza a FEDARS héarendszerére a szálloda-üzlet területén
Bútorozott bérlet és további szállás
- Dokumentáció
- Bútorozott bérlet és további szállás
- hírek
- Az adószolgálatok válasza a FEDARS-ra: HÉA-rendszer a további szállodai vállalkozások számára
Az adószolgálatok válasza a FEDARS-ra: HÉA-rendszer a további szállodai vállalkozások számára
Javaslom a FEDARS (Szolgáltató Lakóhelyek Egyesületeinek Szövetsége) által az Adójogszabályok Igazgatóságától kapott válaszok megválaszolását az áfa-rendszer egyes rendelkezéseinek további szállodai üzletágra történő alkalmazásáról.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az adóhatóság megkérdőjelezi az üzemeltetők áfa-kötelezettségét azzal érvelve, hogy a szolgáltatásokat nem a szállodákhoz hasonló feltételekkel nyújtják.
Az adóellenőrök így kérhetik a helyiségek vagy építési beruházások vételárából behajtott HÉA egészének vagy egy részének visszatérítését.
Az adminisztratív ügynökök gyakran túlzott álláspontot képviselnek a szabályozások és különösen a közigazgatási doktrína ismeretének hiánya miatt.
Ennek ellenére el kell ismerni, hogy ez a doktrína nem mindig nagyon világos, ezért érdekli a DLF által közölt és az alábbiakban említett részletek.
Véleményem szerint és a mai napig nem lehet úgy vélni, hogy ezek a válaszok jogi szinten ellentmondanak. A gyakorlatban azonban megfelelnek a központi adószolgálatok hivatalos álláspontjának. Adóellenőrzés esetén tehát az e válaszokban szereplő jelekre lehet hivatkozni, hogy megpróbáljanak szembeszállni az elszigetelt és eltérő álláspontokkal, amelyeket az auditorok az emlékeztetőik igazolására vállalhatnak.
Felidézem az alkalmazandó szöveget, a feltett kérdések szövegét, a DLF válaszát és észrevételeimet.
A kérdések témakörök szerint vannak csoportosítva:
1) az árkiegészítés
2) alvállalkozás
3) az eszközök
4) a helyiségek rendszeres takarítása
5) háztartási fehérnemű
6) a fogadás jellege
Emlékeztető a szövegekre
Az általános adótörvénykönyv 261 D 4 ° b. Cikke előírja:
"A következők mentesek az általános forgalmi adó alól:.
4 ° Bútorozott vagy berendezett szálláshelyek alkalmi, állandó vagy szezonális bérlése lakossági használatra.
A mentesség azonban nem vonatkozik:
b. Bútorozott vagy berendezett helyiségek fizetővé és hozzáférhetővé tételének szolgáltatásai, beleértve a szállás mellett az alábbi szolgáltatások közül legalább hármat, hasonló feltételek mellett, amelyeket a szállodai jellegű szálláshelyek professzionálisan működtetnek: reggeli, a helyiségek rendszeres takarítása, háztartási fehérneműk ellátása és az ügyfelek személyre szabott fogadása is. "
Az adminisztratív doktrína a következő, HÉA-köteles szálloda-fogalommeghatározást adja meg:
(BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-20-20120912 n ° 40)
Érdekes idézni azt a közigazgatási doktrina kivonatát is, amely a jövedelemadóhoz ugyanazt a fogalommeghatározást használja, mint a héa. Ebben az esetben arról van szó, hogy meg kell különböztetni a további szállodák tevékenységét a berendezett bérleti díjaktól. A meghatározás hasonló, de az adminisztráció összefoglalót készít róla, amely eltávolítja a héa szempontjából adott definíció bizonyos árnyalatait.
(BOI-BIC-CHAMP-40-10-20120912 n ° 20)
1 Az árkiegészítés
- Az üzemeltető által a szálláson, a reggelin kívül nyújtott szolgáltatások ingyenesek legyenek? ?
- Pontosabban: kiszámlázhatók-e a helyiségek takarításáért és az ágyneműellátásért azok a lakosok, akik szeretnének ezekből részesülni? ?
- Ha nem, akkor azok a lakosok, akik nem kívánnak semmilyen szolgáltatást igénybe venni, részesülhetnek-e árcsökkentésben e tekintetben? ?
Adószolgálatok válaszai
"Azt kérdezi, hogy a reggelin kívüli parahôtellery-eket be kell-e foglalni egy globális csomagba.
Extra szállodai szolgáltatások, például reggeli, a helyiségek rendszeres takarítása, háztartási ágynemű és akár az ügyfelek személyre szabott fogadása is rendelkezésre áll opcionálisan és térítés ellenében.
Következésképpen, amikor az ügyfél egy vagy több ilyen szolgáltatás igénybevételét kéri, közömbösen bekerülhet egy globális csomagba, amely magában foglalja a szállásszolgáltatást, vagy számlázhatjuk őket a szállás szolgáltatás árán felül. "
A közigazgatás megerősíti a már kifejtett álláspontot (VERCHERE, JO, 2013. július 2., 25887, 6951. o .; és FOULON, JO, 2013. július 2., 26280, 6951. o.), Miközben meghatározza azt.
HÉA-kötelességnek valójában meg kell felelnie a CGI 261. D 4 ° cikkelyének legalább három feltételének: reggeli, a helyiségek rendszeres takarítása, háztartási fehérneműellátás és recepció, még személyre sem szabott, ügyfél.
Az adminisztráció a cikk boldog, átfogó értelmezését végzi azzal, hogy elismeri, hogy ezeket a szolgáltatásokat nem feltétlenül ingyenesen nyújtják, vagyis a teljes csomagban tartalmazzák, számlázni is lehet őket a tárhelyszolgáltatás árán felül.
Ez a takarítási és ágyneműszolgáltatásokra vonatkozik, nem pedig a reggelire, amelyet általában fizetett lehetőségként kínálnak a szállodákban.
Számos adóellenőrzési esetben az adminisztráció azzal indokolja emlékeztetőit, hogy a szállodák gyakorlatától eltérően a takarítás és a háztartási fehérnemű-szolgáltatások nem szerepelnek globális csomagban. Ez az érv részben igazolható az Államtanács bizonyos döntéseivel.
Mostantól ezzel a doktrínával lehetségesnek tűnik a szállodai szolgáltatások nyújtása, amelyek egyszerűen opcionálisak és felár ellenében állnak rendelkezésre, anélkül, hogy megkérdőjeleznék a tevékenység áfa-kötelezettségét. Ne feledje azonban, hogy a mai napig ez a doktrína nem szerepel a BOFIP-ben.
A gyakorlatban és elővigyázatosságból azt javaslom, hogy a lehető legnagyobb mértékben tartsák fenn a globális számlázást egy olyan csomaggal, amely kiegészítő szolgáltatásokat is tartalmaz.
2) Alvállalkozás
Elegendő-e egy alvállalkozó alkalmazása az alávetés megtagadásához? ?
Az üzemeltető milyen feltételek mellett folyamodhat alvállalkozásba ?
Adószolgálatok válasza
"Szeretné tudni, hogy a para-hotel jellegű szállásszolgáltatás továbbra is áfa-köteles-e, amikor az üzemeltető alvállalkozót vesz igénybe a szállodai szolgáltatások nyújtásához.
Amikor az üzemeltető harmadik felet szólít meg a szálloda összes szolgáltatásának vagy egy részének teljesítéséhez, szállásszolgáltatása továbbra is héa-köteles marad, mivel kizárólag ő felel a para-hotel szolgáltatás ügyfeleivel szemben. a teljes árat közvetlenül a cégneve alatt megállapított jegyzet útján.